ROZPORZ DZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 10 grudnia 2001 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci banków.
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci
(Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118,
poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,
poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75,
Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz
z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195) zarz dza si , co nast puje:
ROZDZIAA
1
Przepisy ogólne
ż 1. Rozporz dzenie okre la:
1) szczególne zasady rachunkowo ci banków, z wył czeniem Narodowego Banku
Polskiego,
2) zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania
finansowego stanowi cy zał cznik do rozporz dzenia.
ż 2. U yte w rozporz dzeniu okre lenia oznaczaj :
1) ustawa  ustaw z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci,
2) konto syntetyczne  przewidziane planem kont urz dzenie ksi gi głównej,
o którym mowa w art. 15 ustawy,
3) konto analityczne  przewidziane w planie kont urz dzenie ksi g pomocniczych,
o którym mowa w art. 16 ustawy,
4) zestawienie obrotów i sald  sporz dzane na koniec dnia operacyjnego,
zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych i kont analitycznych, których
obroty winny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami dzienników
cz ciowych,
1
5) instrument pochodny  instrument finansowy spełniaj cy ł cznie warunki:
a) jego warto ć zale na jest od okre lonej stopy procentowej, ceny papieru
warto ciowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego
na cenie lub stopie procentowej, albo innej zmiennej,
b) nie wymaga adnej płatno ci pocz tkowej lub wymaga tylko niewielkiej
inwestycji pocz tkowej w stosunku do kwoty kontraktu,
c) jego rozliczenie nast pi w przyszło ci,
6) zabezpieczenie  wyznaczenie jednego lub kilku instrumentów zabezpieczaj cych,
zgodnie z zasadami rachunkowo ci zabezpiecze w taki sposób, aby zmiana ich
warto ci godziwej równowa yła w cało ci lub w cz ci zmian warto ci godziwej
zabezpieczanej pozycji lub przyszłych przepływów rodków pieni nych
zwi zanych z pozycj zabezpieczan ,
7) instrument zabezpieczaj cy  wyznaczony, zgodnie z zasadami rachunkowo ci
zabezpiecze , instrument pochodny lub w ograniczonych przypadkach inny
składnik aktywów finansowych albo zobowi zanie finansowe, którego warto ć
godziwa lub wynikaj ce ze przepływy rodków pieni nych słu
zrównowa eniu zmiany warto ci godziwej lub przepływów rodków pieni nych
zabezpieczanej pozycji,
8) nale no ci  zagro one - nale no ci banku zakwalifikowane do kategorii
nale no ci, o których mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na
ryzyko zwi zane z działalno ci banków,
9) nale no ci  pod obserwacj   nale no ci banku zakwalifikowane do kategorii
nale no ci, o których mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na
ryzyko zwi zane z działalno ci banków,
10) podmiot zagraniczny  jednostk działaj c za granic , której działalno ć nie
stanowi integralnej cz ci działalno ci banku sporz dzaj cego sprawozdanie
finansowe,
11) inwestycja netto w podmiocie zagranicznym  udział banku w aktywach netto
podmiotu zagranicznego,
12) rezerwy celowe  odpisy równowa ce skutki ryzyka w działalno ci banku
tworzone na podstawie przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko
zwi zane z działalno ci banków,
13) dłu ne papiery warto ciowe  papiery warto ciowe reprezentuj ce wierzytelno ci
na sumy oznaczone, płatne we wskazanych terminach,
14) aktywa lub zobowi zania finansowe przeznaczone do obrotu - aktywa lub
zobowi zania finansowe, które zostały nabyte lub powstały w celu uzyskania
korzy ci w wyniku krótkoterminowych (w terminie do trzech miesi cy) waha
cen. Składnik aktywów finansowych nale y zaliczyć do aktywów przeznaczonych
2
do obrotu, je eli  niezale nie od powodu, dla którego został nabyty  stanowi
grup aktywów, która wykorzystywana była ostatnio do realizacji korzy ci w
wyniku waha cen. Instrumenty pochodne b d ce aktywami finansowymi lub
zobowi zaniami finansowymi zawsze uznaje si za przeznaczone do obrotu, z
wyj tkiem sytuacji, gdy s one z zało enia i faktycznie instrumentami
zabezpieczaj cymi,
15) aktywa finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalno ci  aktywa
finansowe o okre lonych lub mo liwych do okre lenia płatno ciach lub ustalonym
terminie zapadalno ci, które bank zamierza i jest w stanie utrzymać w posiadaniu
do upływu terminu zapadalno ci, z wyj tkiem kredytów udzielonych przez bank i
wierzytelno ci własnych banku,
16) aktywa finansowe dost pne do sprzeda y  aktywa finansowe nie b d ce:
a) kredytami udzielonymi przez bank i wierzytelno ciami własnymi banku,
b) aktywami finansowymi utrzymywanymi do upływu terminu zapadalno ci,
c) aktywami finansowymi przeznaczonymi do obrotu,
17) zamortyzowany koszt składnika aktywów finansowych lub zobowi zania
finansowego - warto ć, w jakiej składnik aktywów finansowych lub zobowi zanie
finansowe zostały wycenione w momencie pocz tkowego uj cia, pomniejszon o
spłaty kwoty kapitału oraz powi kszon lub pomniejszon o umorzenia wszelkich
ró nic mi dzy warto ci pocz tkow a warto ci w terminie zapadalno ci oraz
pomniejszon o odpisy z tytułu rezerw celowych, utraty warto ci lub
nie ci galno ci,
18) bł d podstawowy  bł d wykryty w bie cym roku obrotowym, którego znaczenie
jest na tyle istotne, i nie mo na nadal uznawać, e sprawozdanie finansowe za
poprzedni okres lub kilka okresów rzetelnie i jasno przedstawiało sytuacj
maj tkow i finansow oraz wynik finansowy banku,
19) warto ć rynkowa  warto ć, jak mo na uzyskać ze sprzeda y lub jak nale y
zapłacić za nabycie danego instrumentu finansowego na aktywnym rynku,
20) dzie bilansowy - dzie , na który bank sporz dza sprawozdanie finansowe oraz
inne sprawozdania sporz dzane na podstawie odr bnych przepisów,
21) podmioty powi zane kapitałowo lub organizacyjnie  podmioty okre lone w art. 4
pkt 16 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz.U. Nr 140, poz.
939, z 1998 r. Nr 160, poz. 1063 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr
40, poz. 399, z 2000 r. Nr 93, poz. 1027, Nr 94, poz. 1037, Nr 114, poz. 1191, Nr
116, poz. 1216, Nr 119, poz. 1252 i Nr 122, poz. 1316 oraz z 2001 r. Nr 8, poz. 64
i Nr 111, poz. 1195),
22) kredyty i po yczki udzielone przez bank oraz inne nale no ci własne banku 
kredyty i po yczki udzielone przez bank oraz inne nale no ci własne banku, z
3
wyj tkiem kredytów i po yczek oraz innych wierzytelno ci, których udzielono z
zamiarem bezzwłocznej lub szybkiej sprzeda y, zaliczanych do aktywów
finansowych przeznaczonych do obrotu. W szczególno ci do kredytów i po yczek
udzielonych przez bank nie zalicza si skupionych wierzytelno ci,
23) efektywna stopa procentowa  stop , która dyskontuje oczekiwany strumie
przyszłych płatno ci pieni nych do bie cej warto ci bilansowej netto przez
okres do zapadalno ci lub do momentu nast pnej rynkowej wyceny, stanowi c
wewn trzn stop zwrotu składnika aktywów lub zobowi zania finansowego za
dany okres. Ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie opłaty płacone lub
otrzymywane przez bank,
24) konto pozabilansowe  przewidziane planem kont urz dzenie przeznaczone w
szczególno ci do ewidencjonowania według warto ci nominalnej udzielonych i
otrzymanych przez bank zobowi za o charakterze finansowym i gwarancyjnym,
operacji walutowych, zawartych przez bank kontraktów kupna-sprzeda y
instrumentów finansowych w okresie pomi dzy zawarciem transakcji a jej
rozliczeniem, a tak e do ewidencjonowania udzielonych i otrzymanych
zabezpiecze ,
25) zabezpieczenie warto ci godziwej - zabezpieczenie przed zagro eniem zmianami
warto ci godziwej składnika aktywów lub zobowi zania albo wyodr bnionej
cz ci takiego składnika aktywów lub zobowi zania, które przypisać mo na
konkretnemu rodzajowi ryzyka i które wpływa na wynik finansowy,
26) zabezpieczenie przepływów rodków pieni nych - zabezpieczenie przed
zagro eniem zmienno ci przepływów pieni nych, które przypisać mo na
konkretnemu rodzajowi ryzyka zwi zanemu ze składnikiem aktywów lub
zobowi zaniem lub transakcj prognozowan i które wpłynie na wynik
finansowy. Zabezpieczenie uprawdopodobnionego przyszłego zobowi zania do
zakupu lub sprzeda y składnika aktywów za ustalon cen , wyra on w złotych,
rozlicza si jako zabezpieczenie przepływów rodków pieni nych, mimo i
zobowi zanie takie jest zagro one zmianami warto ci godziwej,
27) zabezpieczenie inwestycji netto w podmiocie zagranicznym - zabezpieczenie
przed skutkami zmian kursów wymiany walut obcych.
ż 3.1. Roczne sprawozdanie finansowe bank przekazuje Komisji Nadzoru Bankowego wraz
z opini i raportem biegłego rewidenta w ci gu 15 dni od dnia zatwierdzenia
sprawozdania finansowego, a tak e udost pnia w siedzibie banku i jego jednostkach
organizacyjnych do wgl du zainteresowanym osobom.
2. Sprawozdanie finansowe banku sporz dzone na dzie poł czenia z inn jednostk
b d na dzie przej cia innej jednostki podlega badaniu, na zasadach okre lonych w
rozdziale 7 ustawy.
4
ROZDZIAA
2
Prowadzenie ksi g rachunkowych
ż 4.1. Bank prowadzi ksi gi rachunkowe w siedzibie jednostki (centrali banku) lub w
siedzibie jednostek organizacyjnych banku.
2. Ksi gi rachunkowe mog być prowadzone w siedzibie jednostki powi zanej z
bankiem w przypadku okre lonym w art. 13 ust. 2 i 3 ustawy.
ż 5.1. Ksi gi rachunkowe w banku otwiera si i zamyka w terminach przewidzianych
ustaw .
2. Zapisy w ksi gach rachunkowych prowadzi si w złotych i groszach lub w walutach
obcych, w których wykonywane s transakcje.
3. Ewidencj ksi gow operacji w walutach obcych prowadzi si :
1) w poszczególnych walutach obcych i w złotych na odpowiednich kontach
prowadzonych odr bnie dla warto ci w poszczególnych walutach obcych i dla
warto ci w złotych lub,
2) w walutach obcych, odr bnie dla warto ci w poszczególnych walutach przy
spełnieniu warunku zapewnienia pełnego dokumentowania codziennego ustalania
wyniku pozycji wymiany.
ż 6.1. Ewidencjonowanie zdarze w ksi gach rachunkowych nast puje według zasad
ustalonych w planie kont banku.
2. Prowadzenie ksi g rachunkowych banku polega w szczególno ci na:
1) chronologicznej rejestracji zdarze gospodarczych w dzienniku dokonywanej w
ka dym dniu operacyjnym, w sposób umo liwiaj cy uzgodnienie jego obrotów z
obrotami zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych, z uwzgl dnieniem
przepisów okre lonych w ż 7,
2) ujmowaniu w ewidencji syntetycznej zdarze gospodarczych w uj ciu
systematycznym, w kolejno ci chronologicznej przy zachowaniu zasady
podwójnego zapisu, w sposób zapewniaj cy sporz dzenie zestawienia obrotów i
sald wszystkich kont syntetycznych,
3) ujmowaniu w ewidencji analitycznej zdarze gospodarczych w uj ciu
systematycznym, w sposób zapewniaj cy sporz dzenie zestawienia obrotów i sald
kont analitycznych uzgodnionego z saldami i zapisami na kontach syntetycznych,
4) ewidencji zobowi za pozabilansowych ze szczegółowo ci wynikaj c z planu
kont banku oraz wymogów sprawozdawczych,
5
5) obejmowaniu okre lonych rzeczowych składników maj tku ewidencj ilo ciow i
warto ciow ,
6) ksi gowaniu wszelkich operacji wył cznie na wła ciwych kontach syntetycznych,
kontach analitycznych oraz kontach pozabilansowych wynikaj cych z planu kont
banku,
7) sporz dzaniu zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych i analitycznych.
ż 7.1. Dziennik mo e być prowadzony ł cznie dla wszystkich operacji. Je eli stosuje si
dzienniki cz ciowe, grupuj ce zdarzenia według ich rodzajów, nale y sporz dzić
zestawienie obrotów i sald tych dzienników za dany dzie operacyjny.
2. Zapisy w dzienniku s kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób ci gły.
Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umo liwiać jednoznaczne ich
powi zanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami ksi gowymi.
3. Przy prowadzeniu ksi g rachunkowych przy u yciu komputera zapisowi ksi gowemu
nadaje si automatycznie numer identyfikacyjny, pod którym został wprowadzony do
dziennika i który umo liwia ustalenie osoby odpowiedzialnej za tre ć zapisu.
ż 8.1. Zapisów w ksi gach rachunkowych dokonuje si codziennie ujmuj c wszystkie
zdarzenia gospodarcze ka dego dnia operacyjnego i odnosz c do okresów, których
zdarzenia te dotycz .
2. Podstaw zapisów w ksi gach rachunkowych s dowody ksi gowe, zakwalifikowane
do zaksi gowania na okre lonym koncie.
3. Ksi gi rachunkowe uznaje si za prowadzone bezbł dnie, je eli wprowadzono do nich
kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksi gowania w danym dniu
operacyjnym dowody ksi gowe, zapewniono ci gło ć zapisów oraz bezbł dno ć
działania stosowanych procedur obliczeniowych.
4. Podstaw zapisów na kontach pozabilansowych s zobowi zania o charakterze
finansowym i gwarancyjnym (udzielone i otrzymane) oraz inne zobowi zania
zwi zane z realizacj operacji kupna  sprzeda y, udzielonymi i otrzymanymi
zabezpieczeniami, wynikaj ce z zawartych przez bank umów kupna - sprzeda y
instrumentów pochodnych do dnia ich rozliczenia.
ż 9.1. Dowodem ksi gowym stanowi cym podstaw ewidencji zdarze gospodarczych jest
dyspozycja wystawiona przez klienta banku, dyspozycja własna banku lub inne
dokumenty otrzymane b d sporz dzone w ustalonej formie i spełniaj ce warunki, o
których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy.
2. Za dowód ksi gowy uznaje si zlecenie płatnicze (dyspozycj klienta) zawieraj ce co
najmniej:
1) okre lenie rodzaju dowodu,
2) okre lenie stron dokonuj cych operacji gospodarczej poprzez podanie:
6
a) numeru rachunku bankowego dłu nika lub jego nazwy oraz numeru rachunku
bankowego wierzyciela, przy zleceniu płatniczym uznaniowym,
b) numeru rachunku bankowego dłu nika oraz numeru rachunku bankowego
wierzyciela lub jego nazwy, przy zleceniu płatniczym obci eniowym,
3) kwot i opis operacji,
4) dat dyspozycji klienta i dat dokonania operacji,
5) podpis wystawcy dowodu, a w przypadku wpłat podpis upowa nionego
pracownika banku potwierdzaj cego wykonanie operacji,
6) stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do uj cia w ksi gach rachunkowych przez
wskazanie daty ksi gowania oraz sposobu uj cia dowodu w ksi gach oraz podpis
osoby odpowiedzialnej za wprowadzanie tych danych.
3. Mo na zaniechać zamieszczania na zleceniu płatniczym danych, o których mowa w
ust. 2 pkt 5 i 6, je eli wynikaj one z techniki dokumentowania zapisów ksi gowych.
4. Dowody ksi gowe podlegaj zaksi gowaniu w banku w dniu zawarcia transakcji lub
dokonania operacji.
5. Banki wystawiaj dowody zast pcze dla udokumentowania operacji bankowych, dla
których wymagane s zewn trzne dowody ródłowe, je eli jest to niezb dne dla
kompletno ci zapisów ksi gowych, realno ci wykazywania aktywów i pasywów oraz
wyniku finansowego, a dowód zewn trzny nie wpłyn ł w czasie zezwalaj cym na
sporz dzenie w wyznaczonym terminie obowi zuj cego sprawozdania za dany okres
sprawozdawczy.
ż 10.1. Podstaw zapisów w ksi gach rachunkowych pieni nych operacji
mi dzybankowych s sporz dzane w formie papierowej lub elektronicznej:
1) zlecenia płatnicze uznaniowe, którymi s :
a) polecenia przelewu,
b) dowody wpłaty,
c) inne uznaniowe zlecenia płatnicze,
2) zlecenia płatnicze obci eniowe, którymi s :
a) czeki rozrachunkowe,
b) czeki gotówkowe,
c) polecenia zapłaty,
d) inne obci eniowe zlecenia płatnicze.
2. W dowodach ksi gowych dotycz cych rozlicze pieni nych gotówkowych kwot
operacji wpisuje si liczbowo i słownie, przy czym grosze wpisuje si słownie w
pełnym brzmieniu, b d z okre leniem "grosze jak wy ej" lub w sposób wynikaj cy z
formularza dowodu.
3. Na dowodach stanowi cych podstaw zapisów ksi gowych pieni nych operacji
mi dzybankowych sumy wpisane liczbowo i słownie winny być zgodne,
7
a jakiekolwiek poprawki kwot dowodów s niedopuszczalne. Je eli niezgodno ć sumy
wpisanej liczbowo i słownie wyst pi na czeku, nale y przyj ć za wła ciw kwot
wynikaj c z zapisu słownego, opatruj c jednocze nie czek stosown uwag .
4. Jednostkowe dowody ksi gowe, o których mowa w ust. 1, przed wysłaniem do innego
banku opatruje si odbitk stempla dziennego na dowód zakwalifikowania ich do
wymiany lub oznacza w inny sposób uzgodniony pomi dzy bankami.
5. Czeki powinny być skasowane lub zawierać indos i adnotacj "do inkasa".
6. Zlecenie płatnicze przesyła si do innego banku w dwóch odcinkach. Je eli przyj te
od klienta i zaakceptowane do wymiany zlecenie płatnicze nie zapewnia
wystarczaj cej liczby odcinków, bank sporz dza własny dowód ksi gowy
zawieraj cy co najmniej elementy okre lone w ż 9 ust. 2 pkt 1 - 4. Dowód własny
opatruje si odbitk stempla dziennego, z zastrze eniem ust. 7. Do odcinka zlecenia
płatniczego bank doł cza kopi dowodu własnego.
7. Dowody ksi gowe sporz dzane przy u yciu techniki komputerowej oznacza si
w sposób zapewniaj cy mo liwo ć stwierdzenia ich autentyczno ci. Stosowany
sposób oznaczenia powinien być uzgodniony mi dzy bankami.
8. Podstaw zapisów w ksi gach rachunkowych mog być zbiory danych sporz dzone za
po rednictwem technik komputerowych pod warunkiem, e otrzymany zbiór uzyska
trwale czyteln postać, odpowiadaj c tre ci dowodów ksi gowych i mo liwe jest
stwierdzenie ródła ich pochodzenia oraz ustalenie osoby odpowiedzialnej za ich
wprowadzenie. Bank powinien posiadać procedury zapewniaj ce sprawdzenie
poprawno ci przetwarzania zbioru danych oraz kompletno ć i identyczno ć zapisów.
Dane ródłowe podlegaj ochronie w miejscu ich powstania, w sposób zapewniaj cy
ich niezmienno ć przez okres wymagany do przechowywania danego rodzaju
dowodów ksi gowych.
ż 11.1. Banki b d ce po rednimi uczestnikami w rozrachunkach mi dzybankowych oraz
banki prowadz ce rachunki urz dów pocztowych mog przekazywać w formie
papierowej do innych banków dowody ksi gowe sporz dzane w sposób uproszczony,
zawieraj ce co najmniej:
1) numer jednostki organizacyjnej banku zleceniodawcy,
2) numer jednostki organizacyjnej banku zleceniobiorcy i numer rachunku
bankowego, na którym nale y dokonać zapisu ksi gowego,
3) warto ć wynikaj c z dokumentów jednostkowych, na podstawie których
sporz dzono dowód w sposób uproszczony, a w przypadku wi kszej liczby
dowodów kierowanych na ten sam rachunek, warto ć wynikaj c z tych dowodów
oraz kwot do ksi gowania.
2. W przypadku dokumentów przekazywanych w formie papierowej jednostka
organizacyjna banku prowadz cego rachunek przesyła do innego banku dwa odcinki
8
(oryginał i kopi ) dowodu uproszczonego, opatrzone odbitk stempla dziennego. Do
kopii dowodu uproszczonego doł cza si jeden odcinek ka dego dokumentu uj tego w
dowodzie uproszczonym opatrzonym odbitk stempla (identyfikatorem) banku lub
urz du pocztowego sporz dzaj cego dowód uproszczony.
3. Zbiory danych przekazywanych przez bank za po rednictwem komputerowych
no ników danych s podstaw zapisów w ksi gach rachunkowych, je li spełniaj
warunki okre lone w ż 10 ust. 8.
ż 12.1. Za dowody, stanowi ce podstaw ksi gowania operacji w obrocie mi dzybankowym,
uwa a si równie zbiorcze zestawienia dowodów ksi gowych, sporz dzane na
podstawie jednostkowych dowodów ksi gowych do zaksi gowania zbiorczym
zapisem, w szczególno ci zbiorczy dowód uznaniowy lub obci eniowy, zestawienie
kwot przesyłanych dokumentów rozliczeniowych.
2. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi gowych:
1) obejmuje dowody wyra aj ce operacje dokonane wył cznie w jednym dniu
operacyjnym,
2) ujmuje kwoty wynikaj ce z dowodów, na podstawie których zostało sporz dzone,
3) powinno zawierać co najmniej:
a) numer jednostki organizacyjnej banku sporz dzaj cej zestawienie,
b) numer jednostki organizacyjnej banku, do której kierowane jest zestawienie,
c) nazw zestawienia,
d) dat sporz dzenia,
e) kwot do ksi gowania,
f) numer rachunku klienta, je li dowód zbiorczy przeznaczony jest do
ksi gowania na tym samym rachunku.
3. Bank sporz dzaj cy dowód zbiorczy, obejmuj cy dowody do ksi gowania na
rachunkach klientów w banku otrzymuj cym ten dowód, nie mo e kompensować
swoich wierzytelno ci wobec tych klientów.
4. Do zbiorczego zestawienia dowodów ksi gowych doł cza si jeden odcinek ka dego
dowodu obj tego zestawieniem.
5. Zbiory danych przekazywanych przez bank za po rednictwem komputerowych
no ników danych s podstaw zapisów w ksi gach rachunkowych, je li spełniaj
warunki okre lone w ż 10 ust. 8.
6. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi gowych opatruje si odbitk stempla dziennego.
7. Nie podlega opatrzeniu odbitk stempla dziennego zestawienie sporz dzane
automatycznie technik komputerow w sposób okre lony dla uczestników izby
rozliczeniowej, na podstawie dowodów zarejestrowanych do zapisania lub zapisanych
w ksi gach rachunkowych banku sporz dzaj cego.
9
8. Niedopuszczalne jest nanoszenie poprawek na zbiorczych zestawieniach
sporz dzanych technik komputerow .
ż 13.1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza si stosowanie odpisu dowodu ksi gowego.
2. Odpis dowodu ksi gowego sporz dza si na formularzu wła ciwym dla danego
dowodu.
3. Dopuszcza si zast pienie odpisu kopi dowodu (fotokopia lub kserokopia).
4. Odpis i kopia dowodu winny być opatrzone odpowiedni adnotacj "Odpis" lub
"Kopia" oraz uwierzytelnione poprzez zamieszczenie uwagi "Za zgodno ć z
oryginałem", podpisanej przez osob stwierdzaj c zgodno ć.
5. Odpis i kopia dowodu winny być opatrzone odbitk stempla dziennego z dat
sporz dzenia.
ż 14.1. Dowody ksi gowe, nie spełniaj ce warunków okre lonych w ż 9-13, nie podlegaj
ksi gowaniu i s zwracane do banku, od którego je otrzymano.
2. Postanowienia ż 9-13 mog być stosowane do operacji pomi dzy jednostkami
organizacyjnymi banku prowadz cymi odr bne ksi gi rachunkowe.
ż 15. Banki zapewniaj prawidłowy obieg i kontrol dowodów ksi gowych.
ż 16.1. Na podstawie zapisów na poszczególnych kontach analitycznych, sporz dza si na
koniec ka dego dnia operacyjnego zestawienie obrotów i sald, wykazuj ce
rachunkow zgodno ć z ksi g główn oraz obrotami dziennika.
2. Ka dego dnia operacyjnego, na podstawie zapisów na kontach syntetycznych,
sporz dza si zestawienie obrotów i sald zawieraj ce:
1) symbole lub nazwy kont,
2) obroty narastaj co i salda na pocz tek dnia operacyjnego, obroty za dany dzie
oraz obroty narastaj co i salda na koniec dnia operacyjnego,
3) sumy obrotów narastaj co wszystkich kont na pocz tek dnia operacyjnego, za
dany dzie i na koniec dnia operacyjnego.
Obroty za dany dzie wykazane w zestawieniu obrotów i sald powinny być zgodne z
obrotami dziennika.
3. Na dzie zamkni cia ksi g rachunkowych sporz dza si zestawienie obrotów i sald
wszystkich kont analitycznych, kont syntetycznych, a na dzie inwentaryzacji
zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników maj tkowych.
4. Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych sporz dzone na dzie zamkni cia
ksi g rachunkowych winno zawierać:
1) symbole lub nazwy kont,
10
2) salda na dzie otwarcia kont syntetycznych, obroty za okres od pocz tku roku do
dnia zamkni cia ksi g rachunkowych oraz salda na dzie zamkni cia kont
syntetycznych,
3) sum sald na dzie otwarcia kont syntetycznych, obrotów za okres od pocz tku
roku do dnia zamkni cia ksi g rachunkowych i sum sald na dzie zamkni cia
kont syntetycznych. Suma obrotów kont syntetycznych winna być zgodna z
liczonymi w sposób ci gły obrotami dziennika.
ROZDZIAA
3
Inwentaryzacja
ż 17.1. Stany aktywów i pasywów wykazywane w ksi gach rachunkowych banku podlegaj
rocznej i okresowej inwentaryzacji, której podstawowym celem jest:
1) sprawdzenie danych wynikaj cych z ksi g rachunkowych ze stanem rzeczywistym
i ustalenie ró nic inwentaryzacyjnych,
2) uj cie ró nic w ksi gach rachunkowych i ustalenie osób odpowiedzialnych za
powierzone mienie oraz rozliczenie stwierdzonych ró nic inwentaryzacyjnych,
3) dokonanie oceny gospodarczej wykorzystywania i przydatno ci składników
maj tkowych.
2. Inwentaryzacja w banku polega w szczególno ci na:
1) przeprowadzeniu spisu z natury krajowych rodków płatniczych, walut obcych i
dewiz, papierów warto ciowych w postaci materialnej, innych warto ci
przechowywanych w kasach i skarbcach oraz wszelkich rzeczowych składników
maj tku,
2) uzgodnieniu w drodze uzyskania potwierdzenia przez klientów i kontrahentów
banku stanu rodków zgromadzonych na rachunkach bankowych, kredytów i
po yczek bankowych, z zastrze eniem ust. 3 pkt 3, papierów warto ciowych w
postaci zdematerializowanej, innych nale no ci i zobowi za , w tym z tytułu
dostaw, robót i usług oraz stanu powierzonych innym jednostkom (osobom)
własnych składników maj tkowych,
3) przeprowadzeniu weryfikacji stanu ewidencyjnego przez porównanie z
odpowiednimi dowodami ksi gowymi dotycz cymi aktywów i pasywów, których
stan rzeczywisty nie mo e być ustalony b d nie podlega ustaleniu w drodze spisu
z natury czy te w drodze uzgodnienia.
11
3. Inwentaryzacj w drodze porównania stanu ewidencyjnego z dokumentami i
dokonania weryfikacji warto ci tych składników, w szczególno ci winny być
obejmowane:
1) warto ci niematerialne i prawne,
2) grunty oraz rodki trwałe, do których dost p jest utrudniony,
3) nale no ci i zobowi zania wobec posiadaczy rachunków bankowych nie
prowadz cych ksi g rachunkowych,
4) nale no ci  zagro one ,
5) odsetki naliczone, w tym zastrze one,
6) nale no ci i zobowi zania z tytułów publiczno - prawnych,
7) roszczenia z tytułu niedoborów i szkód, nale no ci sporne oraz inne nale no ci i
zobowi zania wobec pracowników,
8) rozliczenia mi dzyokresowe,
9) fundusze banku, rezerwy,
10) zobowi zania pozabilansowe, w tym z tytułu udzielonych lub otrzymanych
gwarancji i por cze .
4. Termin inwentaryzacji warto ci przechowywanych w kasach i skarbcach uznaje si za
zachowany, je eli inwentaryzacj rozpocz to na 10 dni przed ko cem roku
obrotowego i zako czono do 5 dnia nast pnego roku obrotowego.
ż 18. Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji powinny być odpowiednio dokumentowane,
w szczególno ci arkuszami spisowymi i zestawieniami rozlicze , protokołami i
sprawozdaniami z czynno ci inwentaryzacyjnych, zawiadomieniami o stanie kont i
potwierdzeniami sald, rozliczeniami stwierdzonych ró nic inwentaryzacyjnych i
innymi dokumentami.
ż 19.1. Inwentaryzacja składników maj tkowych, podlegaj cych spisom z natury, polega na
przeliczeniu, zwa eniu lub zmierzeniu rzeczywistego stanu inwentaryzowanych
składników i uj ciu wyników na arkuszach spisu z natury, zawieraj cych co najmniej
nast puj ce dane:
1) nazw jednostki organizacyjnej banku i rodzaj inwentaryzacji,
2) dat , na jak przeprowadzana jest inwentaryzacja oraz dat dokonania spisu,
3) numer kolejny spisywanej pozycji, symbol identyfikuj cy spisywany składnik
maj tku, okre lenie przedmiotu inwentaryzowanego,
4) jednostk miary, ilo ć, cen jednostkow i warto ć wynikaj c z przemno enia
ilo ci składników maj tku stwierdzonej w czasie spisu przez cen (warto ć)
jednostkow ,
12
5) imi i nazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej za stan inwentaryzowanych
składników oraz jej podpis zło ony na dowód niezgłaszania zastrze e odno nie
ustale spisu,
6) imiona i nazwiska oraz podpisy osób dokonuj cych spisu.
2. Arkusze spisowe sporz dza si w dwóch egzemplarzach kolejno ponumerowanych
oraz oznacza w sposób zabezpieczaj cy przed wymian . Wszelkie zmiany lub
uzupełnienia w arkuszach spisowych opisuje si w sprawozdaniu z przeprowadzonej
inwentaryzacji.
3. Protokoły dotycz ce spisów stanu warto ci pieni nych i innych warto ci
przechowywanych w kasach i skarbcach winny ponadto zawierać dane pozwalaj ce na
stwierdzenie zgodno ci stanu tych warto ci ze stanem wynikaj cym z dokumentów i
ksi g rachunkowych.
4. Spisy z natury (w tym protokoły) powinny być poddane kontroli przez osoby do tego
wyznaczone.
ż 20.1. Uzgadnianie stanu rodków na rachunkach bankowych oraz stanu kredytów i
po yczek przeprowadza si na bie co na podstawie sporz dzanych i wysyłanych do
klientów wyci gów bankowych oraz doł czonych do nich dowodów ródłowych
potwierdzaj cych wykonanie operacji, z zastrze eniem ust. 2.
2. Dowodów ródłowych nie doł cza si , je li wyci g bankowy zawiera informacje
pozwalaj ce na identyfikacj wykonanych operacji.
3. Roczna inwentaryzacja stanu rodków na rachunkach bankowych, stanów kredytów i
po yczek, o których mowa w ż 17 ust. 2 pkt 2, polega na uzgodnieniu z klientami
stanów tych rachunków na koniec roku obrotowego. W tym celu powinny być
wysłane klientom zawiadomienia o stanie rachunku.
ż 21.1. Stan rozrachunków z dostawcami i odbiorcami oraz stan innych nale no ci i
zobowi za banku uzgadniany jest przez potwierdzenie salda.
2. Powiadomienie o stanie salda oraz wezwanie do jego potwierdzenia nale y do
obowi zku wierzyciela.
ż 22.1. Inwentaryzacja aktywów i pasywów w drodze weryfikacji polega na ustaleniu
zgodno ci stanu zaewidencjonowanego z wła ciwymi dowodami ksi gowymi.
2. Aktywa i pasywa, których stan ulega zmianie na skutek odpisu ich warto ci z tytułu
zu ycia, sukcesywnego zarachowywania na konta wynikowe czy z innego tytułu,
powinny być równie weryfikowane pod wzgl dem prawidłowo ci tych zmian, w
szczególno ci odpisów i zarachowa .
13
3. Z przeprowadzonej weryfikacji aktywów i pasywów sporz dza si protokół, w którym
przedstawia si wyniki dokonanej weryfikacji oraz sposób rozliczenia stwierdzonych
ró nic inwentaryzacyjnych.
ż 23. Ró nice inwentaryzacyjne podlegaj odpowiedniemu rozliczeniu w ksi gach
rachunkowych banku tego roku obrotowego, którego inwentaryzacja dotyczy.
ROZDZIAA
4
Ujmowanie i wycena aktywów i pasywów
oraz
ustalanie wyniku finansowego
ż 24.1. Warto ć aktywów i pasywów oraz wynik finansowy ustala si i wykazuje w ksi gach
rachunkowych rzetelnie i jasno przedstawiaj c sytuacj maj tkow i finansow banku.
2. Aktywa i zobowi zania finansowe klasyfikuje si w dniu ich nabycia lub powstania
do nast puj cych kategorii:
1) aktywa i zobowi zania finansowe przeznaczone do obrotu,
2) udzielone kredyty i po yczki oraz inne nale no ci własne banku,
3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalno ci,
4) aktywa finansowe dost pne do sprzeda y.
3. Je eli w bie cym roku obrotowym albo w poprzednich dwóch latach obrotowych
aktywa finansowe zaliczone do kategorii utrzymywanych do terminu zapadalno ci
zostały w znacznej ilo ci sprzedane, przekazane lub została wykorzystana opcja
sprzeda y przed upływem terminu zapadalno ci lub przeniesiono je do innej kategorii,
to aktywów finansowych z tej grupy nie mo na klasyfikować jako utrzymywane do
terminu zapadalno ci w okresie pozostałym do ko ca bie cego roku obrotowego oraz
przez dwa nast pne lata obrotowe z wyj tkiem przypadku, gdy sprzeda taka
nast piła:
1) w dniu bliskim terminowi zapadalno ci,
2) po dniu, w którym 90% nominału aktywu finansowego zostało spłacone,
3) na skutek zdarzenia, którego nie mo na przewidzieć.
4. Aktywa i pasywa wyceniane s według rzeczywi cie poniesionych kosztów,
z uwzgl dnieniem zachodz cych zmian w poszczególnych składnikach, a zwłaszcza
zmniejsze warto ci składników aktywów, bez wzgl du na wysoko ć wyniku
finansowego.
5. W momencie pocz tkowego uj cia składników aktywów finansowych lub
zobowi za finansowych bank wycenia je w wysoko ci kosztu (ceny nabycia) -
14
według warto ci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zapłaty. Koszty transakcji s
wł czane do wyceny warto ci pocz tkowej aktywów i zobowi za finansowych. Je li
koszty transakcji s nieistotne mo na ich nie uwzgl dniać w warto ci pocz tkowej
aktywów i zobowi za finansowych.
6. Bank wył cza z ksi g rachunkowych składnik zobowi za finansowych lub jego
cz ć w przypadku, gdy zobowi zanie wygasło. Zobowi zanie wygasa, gdy
obowi zek okre lony w umowie został wypełniony, umorzony lub wygasł termin
jego dochodzenia.
7. Aktywa i zobowi zania finansowe ujmowane s w ksi gach rachunkowych na dzie
zawarcia transakcji, z zastrze eniem ż 8 ust. 4.
8. Bank wył cza z ksi g rachunkowych składnik aktywów finansowych lub jego cz ć,
gdy traci nad nim kontrol . Utrata kontroli nast puje, gdy bank zrealizuje prawa do
korzy ci okre lonych w umowie, prawa takie wygasn lub bank zrzeknie si tych
praw.
ż 25.1. Wynik finansowy netto w ksi gach rachunkowych banku ustala si z uwzgl dnieniem
odpowiednio przepisów art. 6, 35, 35a, 35b, 35c, 35d, 37, 39, 41, 43 ustawy oraz
przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwi zane z działalno ci
banków.
2. Do wyniku finansowego z tytułu odsetek, o których mowa w art. 43 ust. 2 ustawy,
zalicza si :
1) nie otrzymane w okresie sprawozdawczym przychody z tytułu:
a) nale nych bankowi odsetek, w tym dyskonta oraz odsetek skapitalizowanych,
od nale no ci zakwalifikowanych jako normalne,
b) otrzymanych w poprzednich okresach przychodów z tytułu odsetek, w tym
dyskonta, przypadaj cych na bie cy okres sprawozdawczy,
2) otrzymane w bie cym okresie przychody z tytułu odsetek przypadaj ce za okres
sprawozdawczy, w tym od nale no ci banku,
3) koszty z tytułu odsetek wymagalnych i niewymagalnych od zobowi za banku
przypadaj ce za okres sprawozdawczy.
3. Do wyniku finansowego z tytułu odsetek, o których mowa w art. 43 ust. 2 ustawy, nie
zalicza si :
1) nale nych odsetek zapadłych i niezapadłych, w tym odsetek skapitalizowanych, od
nale no ci  zagro onych i nale no ci  pod obserwacj  , które do czasu ich
otrzymania lub odpisania stanowi przychody zastrze one,
2) dyskonta oraz odsetek otrzymanych z góry, przypadaj cych na nast pne okresy
sprawozdawcze.
15
ż 26.1. Wycena aktywów i pasywów na dzie bilansowy dokonywana jest według zasad
okre lonych ustaw , z uwzgl dnieniem odpowiednio przepisów w sprawie zasad
tworzenia rezerw na ryzyko zwi zane z działalno ci banków, przepisów
rachunkowo ci zabezpiecze , o których mowa w rozdziale 5 oraz nast puj cych
zasad:
1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si według warto ci rynkowej,
a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek według okre lonej w
inny sposób warto ci godziwej. Ró nic warto ci rynkowej lub warto ci godziwej
zalicza si odpowiednio do przychodów lub kosztów z operacji finansowych,
2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalno ci wycenia si według
zamortyzowanego kosztu z uwzgl dnieniem efektywnej stopy procentowej,
3) udzielone kredyty i po yczki oraz inne nale no ci własne banku, które nie s
przeznaczone do obrotu wycenia si według zamortyzowanego kosztu z
uwzgl dnieniem efektywnej stopy procentowej,
4) aktywa finansowe dost pne do sprzeda y wycenia si według warto ci godziwej, a
skutki zmiany warto ci godziwej odnosi si odpowiednio do przychodów lub
kosztów z operacji finansowych,
5) akcje i udziały w jednostkach podporz dkowanych wycenia si metod praw
własno ci z uwzgl dnieniem zasad wyceny okre lonych w art. 63 ustawy,
natomiast pozostałe akcje i udziały zaliczone do aktywów trwałych wycenia si
według ceny nabycia z uwzgl dnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty warto ci,
6) aktywa finansowe, których warto ci godziwej nie mo na wiarygodnie ustalić,
wycenia si według zamortyzowanego kosztu,
7) aktywa przej te za długi wycenia si według warto ci godziwej. Na ró nic
pomi dzy kwot długu a ni sz od niej warto ci godziw przej tych aktywów
tworzy si rezerw celow lub dokonuje si odpisu aktualizuj cego warto ć tych
aktywów. W przypadku, gdy warto ć godziwa przej tych aktywów jest wy sza od
kwoty długu ró nica stanowi zobowi zanie wobec kredytobiorcy.
8) zobowi zania finansowe przeznaczone do obrotu, w tym instrumenty pochodne
b d ce zobowi zaniami, wycenia si według warto ci godziwej, z wyj tkiem
zobowi zania, które ma zostać rozliczone poprzez przekazanie instrumentu
kapitałowego, którego warto ci godziwej nie mo na wiarygodnie ustalić, nale y
wycenić w wysoko ci zamortyzowanego kosztu. Skutki zmiany warto ci godziwej
zobowi za finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi si odpowiednio do
przychodów lub kosztów z operacji finansowych,
9) zobowi zania finansowe nie przeznaczone do obrotu i nie b d ce instrumentami
pochodnymi wycenia si w wysoko ci zamortyzowanego kosztu.
16
2. Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu lub
dost pnych do sprzeda y, nabytych po ró nych cenach, charakteryzuj cych si
jednakowymi lub podobnymi cechami stosuje si metody, o których mowa w art. 34
ust. 4 pkt 1-3 ustawy.
3. Aktywa finansowe banku spisuje si w koszty lub straty (lub w ci ar rezerwy
celowej, b d odpisu z tytułu trwałej utraty warto ci) w przypadku, o którym mowa
w ż 24 ust. 8.
4. W sprawach dotycz cych instrumentów finansowych, które nie zostały uregulowane
w ustawie i niniejszym rozporz dzeniu stosuje si przepisy rozporz dzenia Ministra
Finansów z dnia ........... 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania metody
wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych
(Dz. U. Nr ..., poz. ...).
ż 27.1. Aktywa i pasywa bilansowe oraz zobowi zania pozabilansowe w walutach obcych
wykazuje si w złotych po przeliczeniu według kursu redniego ustalonego przez
Prezesa Narodowego Banku Polskiego na dzie bilansowy.
2. Je eli na nale no ci w walucie obcej utworzono rezerw celow przeliczeniu podlega
tak e rezerwa.
3. Ró nice kursowe wynikaj ce z przeliczenia sald aktywów i pasywów bilansowych w
walutach obcych zalicza si odpowiednio do przychodów lub kosztów z pozycji
wymiany.
ROZDZIAA
5
Rachunkowo ć zabezpiecze
ż 28.1. Rachunkowo ć zabezpiecze polega na symetrycznym ujmowaniu wpływu zmian
warto ci godziwej instrumentu zabezpieczaj cego i pozycji zabezpieczanej na wynik
finansowy.
2. Bank stosuje rachunkowo ć zabezpiecze uwzgl dniaj c przy wycenie
zabezpieczanych aktywów lub pasywów warto ć nabytych dla ich zabezpieczenia
instrumentów finansowych oraz zmiany ich warto ci, je li spełnione s poni sze
warunki:
1) w momencie ustanowienia zabezpieczenia sporz dzono sformalizowan
dokumentacj powi zania zabezpieczaj cego, w której okre lono przyj ty przez
bank cel zarz dzania ryzykiem oraz strategi zabezpieczania. W dokumentacji
bank wyznacza instrument zabezpieczaj cy dla danej pozycji lub transakcji oraz
okre la rodzaj ryzyka, przed którym si zabezpiecza, a tak e okre la sposób oceny
17
skuteczno ci instrumentu zabezpieczaj cego w równowa eniu zmian warto ci
godziwej zabezpieczanej pozycji lub zmian przepływów rodków pieni nych z
tytułu zabezpieczanej transakcji, w zakresie ograniczenia ryzyka, przed którym
bank si zabezpiecza,
2) zabezpieczaj cy instrument finansowy b d cy przedmiotem kontraktu i
zabezpieczane za jego pomoc aktywa lub pasywa charakteryzuj si podobnymi
cechami, a w szczególno ci warto ci nominaln , dat zapadalno ci, wra liwo ci
na zmiany stopy procentowej lub na zmiany kursu waluty,
3) bank przewiduje, e zabezpieczenie b dzie odznaczało si wysok skuteczno ci
w równowa eniu zmian warto ci godziwej lub przepływów rodków pieni nych,
zgodnie z udokumentowan strategi zarz dzania ryzykiem, dotycz c
konkretnego powi zania zabezpieczaj cego,
4) zabezpieczenie przepływów rodków pieni nych dotyczy wysoce
prawdopodobnej prognozowanej transakcji, która jest nara ona na ryzyko zmian
przepływów rodków pieni nych wpływaj cych na poziom wyniku finansowego,
5) skuteczno ć zabezpieczenia mo na wiarygodnie ocenić poprzez wiarygodn
wycen warto ci godziwej zabezpieczanej pozycji lub przepływy rodków
pieni nych z niej pochodz ce oraz warto ć godziw instrumentu
zabezpieczaj cego,
6) zabezpieczenie jest na bie co wyceniane i stwierdza si jego wysok skuteczno ć
w całym okresie jego wykorzystania.
3. Aktywa finansowe lub zobowi zania finansowe, których warto ci godziwej nie mo na
wiarygodnie wycenić, nie mog stanowić instrumentu zabezpieczaj cego z wyj tkiem
instrumentu finansowego nie b d cego instrumentem pochodnym, który spełnia
ł cznie poni sze warunki:
1) wyra ony jest w walucie obcej,
2) został przeznaczony na zabezpieczenie przed ryzykiem walutowym,
3) którego składnik walutowy mo na wiarygodnie wycenić.
4. Pojedynczy instrument zabezpieczaj cy mo e zostać przeznaczony na zabezpieczenie
wi cej ni jednego rodzaju ryzyka pod warunkiem, e:
1) mo na okre lić rodzaje zabezpieczanego ryzyka,
2) mo na udowodnić skuteczno ć zabezpieczenia,
3) istnieje mo liwo ć zapewnienia, e instrument zabezpieczaj cy jest przeznaczony
do zabezpieczenia przed ró nymi rodzajami ryzyka.
5. Pozycj zabezpieczan mo e być składnik aktywów lub zobowi zanie, nieuj te w
ewidencji bilansowej uprawdopodobnione przyszłe zobowi zanie lub wysoce
prawdopodobna prognozowana transakcja, co do której nie powzi to jeszcze
zobowi zania.
18
6. Skuteczno ć zabezpieczenia ocenia si poprzez porównywanie zmiany warto ci
instrumentu zabezpieczaj cego lub przepływów rodków pieni nych z niego
wynikaj cych, ze zmian warto ci pozycji zabezpieczanej lub przepływów rodków
pieni nych z niej wynikaj cych.
7. Zabezpieczenie uznaje si za skuteczne, je eli przez okres jego wykorzystania zmiany
warto ci godziwej zabezpieczanego instrumentu lub zmiany przepływu rodków
pieni nych z niego wynikaj cych zostan zrównowa one w przedziale 80% - 125%
przez zmian warto ci godziwej instrumentu zabezpieczaj cego lub zmiany
przepływów rodków pieni nych z niego wynikaj cych.
ż 29.1. Zabezpieczenie warto ci godziwej spełniaj ce w ci gu okresu jego wykorzystania
warunki okre lone w ż 28 ust. 2 powinno być rozliczane w sposób nast puj cy:
1) skutki aktualizacji wyceny instrumentu zabezpieczaj cego do poziomu warto ci
godziwej nale y uj ć w wyniku finansowym, oraz
2) skutki zmiany warto ci godziwej zabezpieczanej pozycji, które mo na przypisać
zabezpieczanemu ryzyku koryguj warto ć bilansow tej pozycji oraz s
zaliczane do wyniku finansowego.
2. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowo ci zabezpiecze warto ci godziwej, w
przypadku wyst pienia jednego z poni szych zdarze :
1) instrument zabezpieczaj cy:
a) wygasa,
b) zostaje sprzedany,
c) jego wykorzystywanie dobiega ko ca,
d) nast puje jego realizacja,
2) zabezpieczenie przestaje spełniać kryteria stosowania wobec niego zasad
rachunkowo ci zabezpiecze , o których mowa w ż 28 ust. 2.
ż 29.1. Zabezpieczenie przepływów rodków pieni nych spełniaj ce kryteria okre lone
w ż 28 ust. 2 rozlicza si w sposób nast puj cy:
1) skutki wyceny instrumentu zabezpieczaj cego, który uznano za skuteczne
zabezpieczenie odnosi si do kapitału z aktualizacji wyceny,
2) skutki wyceny instrumentu zabezpieczaj cego, który uznano za nieskuteczne
zabezpieczenie nale y odnie ć do wyniku finansowego.
2. Je eli uprawdopodobnione przyszłe zobowi zanie lub zabezpieczana prognozowana
transakcja staje si składnikiem aktywów lub zobowi za wówczas zwi zane z nim
skutki wyceny instrumentu zabezpieczaj cego przed zmianami przepływów rodków
pieni nych przenosi si z kapitału z aktualizacji wyceny i uwzgl dnia przy ustalaniu
warto ci pocz tkowej tych aktywów lub zobowi za .
19
3. W przypadku zabezpiecze przepływów rodków pieni nych innych ni wymienione
w ust. 2 skutki wyceny instrumentu zabezpieczaj cego przed zmianami przepływów
rodków pieni nych wykazywane dot d w kapitale z aktualizacji wyceny odnosi si
do wyniku finansowego w okresie, w którym zabezpieczane uprawdopodobnione
przyszłe zobowi zanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja wpływa na wynik
finansowy.
4. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowo ci zabezpiecze przepływów rodków
pieni nych, odnosz c do wyniku finansowego skutki wyceny instrumentu
zabezpieczaj cego, które były wykazywane w kapitale z aktualizacji wyceny, je li
zaistniej poni sze zdarzenia:
1) instrument zabezpieczaj cy wygasa lub zostaje sprzedany, jego wykorzystywanie
dobiega ko ca lub nast puje jego realizacja,
2) zabezpieczenie przestaje spełniać kryteria stosowania rachunkowo ci
zabezpiecze , o których mowa w ż 28 ust. 2,
3) bank nie przewiduje realizacji powzi tego zobowi zania lub przeprowadzenia
prognozowanej transakcji.
ż 30. Zabezpieczenie inwestycji netto w podmiocie zagranicznym rozlicza si w sposób
przewidziany dla zabezpiecze przepływów rodków pieni nych.
ROZDZIAA
6
Przechowywanie danych
ż 31.1. Bank przestrzega zasad dotycz cych przechowywania i ochrony danych okre lonych
w przepisach art. 71 ustawy i odr bnych przepisach, z zastrze eniem ust. 2.
2. Bank przechowuje dowody ksi gowe w oryginalnej postaci przez okres wynikaj cy z
przepisu art. 74 ustawy.
3. Udost pnianie przez bank dokumentów osobom trzecim wymaga co najmniej:
1) zachowania przepisów dotycz cych tajemnicy bankowej,
2) uzyskania zgody kierownika jednostki organizacyjnej banku na wgl d w
dokumenty na miejscu,
3) wydania pisemnej zgody prezesa zarz du banku lub osoby przez niego
upowa nionej na udost pnienie dokumentów poza miejscem prowadzenia ksi g
rachunkowych, pod warunkiem pozostawienia potwierdzonych fotokopii
dokumentów i protokółu zawieraj cego ich wykaz.
20
ROZDZIAA
7
Przepisy ko cowe
ż 32. Rozporz dzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozda finansowych
sporz dzonych za rok obrotowy rozpoczynaj cy si w 2002 r.
ż 33. Rozporz dzenie wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2002 r.
MINISTER FINANSÓW
/Marek Belka/
21
Zał cznik do rozporz dzenia
Ministra Finansów
z dnia 10 grudnia 2001 r.
Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego banku
Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego banku obejmuje wprowadzenie do
sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i obja nienia.
I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego banku obejmuje w szczególno ci:
1. nazw i siedzib banku oraz wskazanie wła ciwego s du lub innego organu
prowadz cego rejestr,
2. wskazanie okresu obj tego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu je eli
sprawozdanie finansowe sporz dzone jest za okres inny ni rok obrotowy,
3. wskazanie, e sprawozdanie finansowe zawiera dane ł czne, je eli w skład banku
wchodz wewn trzne jednostki organizacyjne sporz dzaj ce samodzielnie
sprawozdania finansowe,
4. wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporz dzone przy zało eniu
kontynuowania przez bank działalno ci gospodarczej w daj cej si przewidzieć
przyszło ci oraz czy nie istniej okoliczno ci wskazuj ce na zagro enie
kontynuowania działalno ci,
5. w przypadku sprawozdania finansowego sporz dzanego za okres, w ci gu którego
nast piło poł czenie jednostek wskazanie, e to jest sprawozdanie finansowe
sporz dzone po poł czeniu oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia
poł czenia,
6. stosowane zasady rachunkowo ci, w tym metody wyceny aktywów i pasywów oraz
ustalania przychodów i kosztów, w zakresie, w jakim obowi zuj ce przepisy
pozostawiaj prawo wyboru, w szczególno ci:
1) zasady ujmowania w kapitale własnym skutków wyceny pozycji bilansowych,
2) zasady ustalania warto ci godziwej aktywów finansowych i zobowi za
finansowych z podziałem na poszczególne rodzaje tych aktywów i zobowi za ,
3) przyj te zasady rachunkowo ci zabezpiecze , w tym odnosz ce si do
prognozowanych transakcji,
22
4) zasady spisywania nale no ci,
7. dokonane w ci gu roku obrotowego zmiany zasad rachunkowo ci, w tym metod
wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je eli wywieraj one istotny
wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami
ró nicy w wyniku finansowym,
8. dokonane w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmiany sposobu
sporz dzania sprawozdania finansowego wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i
skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji maj tkowej i finansowej banku,
9. informacje o:
1) rodzaju popełnionego bł du,
2) kwocie korekty dotycz cej bie cego roku obrotowego,
3) kwocie korekty dotycz cej okresów wcze niejszych,
je eli bank dokonał korekty bł du podstawowego,
10. informacje o znacz cych w banku zdarzeniach, które wyst piły po dniu bilansowym
i nie zostały uwzgl dnione w sprawozdaniu finansowym,
11. informacje o znacz cych w banku zdarzeniach dotycz cych lat ubiegłych, które
zostały uj te w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego,
12. informacje o znacz cych zdarzeniach dotycz cych roku obrotowego maj cych
wpływ na istotn zmian struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego,
13. informacje liczbowe zapewniaj ce porównywalno ć danych sprawozdania
finansowego za rok poprzedzaj cy ze sprawozdaniem za rok obrotowy.
II. W dodatkowych informacjach i obja nieniach ujawnieniu podlegaj informacje o
aktywach i pasywach, zobowi zaniach pozabilansowych, elementach rachunku zysków
i strat oraz informacje o zarz dzaniu ryzykiem zwi zanym z prowadzon przez bank
działalno ci , w zakresie niezb dnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i
maj tkowej, a tak e wyniku finansowego banku, w szczególno ci:
1. dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów,
2. dane o ródłach pozyskania depozytów z uwzgl dnieniem podziału na bran owe i
geograficzne segmenty rynku,
3. informacje z zakresu struktury koncentracji zaanga owania banku w poszczególne
jednostki, grupy kapitałowe, segmenty rynku bran owe i geograficzne wraz z ocen
ryzyka zwi zanego z tym zaanga owaniem,
23
4. informacje o:
1) strukturze nale no ci banku w podziale na poszczególne kategorie, zgodnie z
przepisami o tworzeniu rezerw na ryzyko zwi zane z działalno ci banków, z
wyszczególnieniem kredytów i po yczek, lokat w innych bankach i w innych
podmiotach finansowych,
2) kredytach i po yczkach, od których bank nie nalicza odsetek,
3) aktywach finansowych z podziałem na:
a) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,
b) kredyty i po yczki udzielone przez bank i wierzytelno ci własne, nie
przeznaczone do obrotu,
c) inwestycje utrzymywane do terminu zapadalno ci,
d) aktywa finansowe dost pne do sprzeda y,
4) aktywach finansowych dost pnych do sprzeda y lub przeznaczonych do obrotu
wycenianych przez bank w wysoko ci zamortyzowanego kosztu, je li brak
mo liwo ci wiarygodnej wyceny warto ci godziwej tych aktywów, ze
wskazaniem oszacowanej, przybli onej ich warto ci godziwej,
5) strukturze zobowi za banku z wyszczególnieniem:
a) depozytów banków i innych podmiotów finansowych,
b) własnej emisji papierów warto ciowych,
c) weksli własnych,
d) innych po yczonych rodków,
z podziałem według terminów wymagalno ci w przedziałach: do 1 miesi ca,
powy ej 1 miesi ca do 3-ch miesi cy, powy ej 3-ch miesi cy do 1 roku,
powy ej 1 roku do 5 lat, powy ej 5 lat do 10 lat, powy ej 10 lat do 20 lat i
powy ej 20 lat,
5. dane o posiadanych papierach warto ciowych, z uwzgl dnieniem:
1) papierów warto ciowych notowanych na giełdzie,
2) papierów warto ciowych znajduj cych si w regulowanym obrocie
pozagiełdowym,
3) papierów warto ciowych z nieograniczon zbywalno ci nie notowanych na
giełdzie oraz nie znajduj cych si w regulowanym obrocie pozagiełdowym,
4) papierów warto ciowych z ograniczon zbywalno ci ,
5) warto ci rynkowej papierów warto ciowych w przypadku, gdy jest ró na od
warto ci wykazywanej w bilansie,
6. informacje o posiadanych udziałach i akcjach w podziale na jednostki zale ne,
współzale ne i stowarzyszone, zawieraj ce:
1) nazw i siedzib jednostek i przedmiot ich działalno ci,
24
2) warto ć bilansow akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki i
udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,
3) warto ć kapitału własnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nie
opłacon przez bank warto ć udziału w kapitale jednostki,
4) warto ć otrzymanych lub nale nych dywidend za rok obrotowy oraz stopie
udziału banku w zarz dzaniu,
7. informacje o zmianach warto ci dotacji dla oddziałów zagranicznych, z
uwzgl dnieniem stanu na pocz tek roku obrotowego, zwi ksze i zmniejsze z
podziałem na poszczególne podmioty oraz stanu na koniec roku obrotowego,
8. dane dotycz ce zmian stanu warto ci niematerialnych i prawnych:
1) zakres zmian warto ci niematerialnych i prawnych zawieraj cy stan na pocz tek
roku obrotowego, tytuły zwi ksze i zmniejsze oraz stan na koniec roku
obrotowego,
2) warto ć obcych warto ci niematerialnych i prawnych u ywanych na podstawie
umowy, o której mowa w art. 3 ust. 4 ustawy,
9. dane dotycz ce u ytkowanych rzeczowych aktywów trwałych, w szczególno ci:
1) zakres zmian u ytkowanych rzeczowych aktywów trwałych zawieraj cy stan na
pocz tek roku obrotowego, zwi kszenia i zmniejszenia oraz stan na koniec roku
obrotowego,
2) warto ć obcych rodków trwałych u ywanych na podstawie umowy, o której
mowa w art. 3 ust. 4 ustawy,
10. informacje o stanie aktywów do zbycia, zawieraj ce stan tych aktywów na pocz tek
roku obrotowego, zwi kszenia i zmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego,
z uwzgl dnieniem podziału na poszczególne składniki maj tku,
11. wykaz pozycji czynnych i biernych rozlicze mi dzyokresowych kosztów,
przychodów przyszłych okresów oraz przychodów zastrze onych,
12. dane o strukturze własno ci kapitału podstawowego, w tym ilo ć, rodzaj i warto ć
nominalna akcji oraz warto ć udziałów tworz cych kapitał, z wyszczególnieniem
akcjonariuszy lub udziałowców posiadaj cych ponad 5% głosów na walnym
zgromadzeniu,
13. dane o uprzywilejowaniu i ograniczeniu praw zwi zanych z dan grup akcji, w
tym dotycz cych podziału dywidend i zwrotu kapitału,
14. informacje o akcjach własnych b d cych w posiadaniu banku lub w posiadaniu
jednostek zale nych, współzale nych i stowarzyszonych,
15. informacje o zobowi zaniach z tytułu zatwierdzonej do wypłaty dywidendy,
25
16. informacje w zakresie zobowi za podporz dkowanych winny obejmować:
1) warto ć poszczególnych po yczek oraz waluty w jakich zostały zaci gni te,
2) warunki oprocentowania i terminy wymagalno ci po yczek,
17. informacje o stanie i zmianach rezerw celowych z podziałem na kategorie
nale no ci winny obejmować:
1) stan rezerw na pocz tek roku obrotowego,
2) zwi kszenia, wykorzystanie i rozwi zanie rezerw,
3) stan rezerw na koniec roku obrotowego,
4) wymagany poziom rezerw celowych według stanu na koniec roku obrotowego
zgodnie z obowi zuj cymi przepisami. Je eli stan rezerw wykazany w pkt 3 nie
osi gn ł poziomu rezerw okre lonego w pkt 4 w informacji dodatkowej nale y
przedstawić szczegółowe wyja nienia w tym zakresie,
18. dane o rezerwach na przyszłe zobowi zania według rodzaju zobowi za z
uwzgl dnieniem stanu na pocz tek roku obrotowego, zwi ksze i wykorzystania
oraz stanu na koniec roku obrotowego,
19. dane o stanie odpisów aktualizuj cych warto ć aktywów (z wył czeniem rezerw
celowych) według rodzajów aktywów, ze wskazaniem stanu na pocz tek roku
obrotowego, zwi ksze i zmniejsze oraz stanu na koniec roku obrotowego,
20. dane o zobowi zaniach warunkowych i zabezpieczeniach obejmuj ce:
1) wykaz udzielonych gwarancji i por cze , w tym wekslowych oraz innych
udzielonych zobowi za o charakterze gwarancyjnym,
2) zestawienie gwarancji i por cze emisji udzielonych emitentom, z
uwzgl dnieniem:
a) nazwy emitentów papierów warto ciowych, którym bank gwarantuje
przej cie emisji,
b) rodzaju gwarantowanych papierów warto ciowych,
c) warunków zawartej umowy gwarancyjnej i wskazanie kwoty do jakiej bank
zobowi zał si zaanga ować w przypadku realizacji umowy gwarancyjnej,
d) informacji o powi zaniach finansowych, organizacyjnych, personalnych
pomi dzy bankiem a podmiotem, któremu bank udzielił gwarancji,
e) informacji, czy papiery warto ciowe obj te gwarancj s zbywalne, czy
znajduj si lub b d skierowane do publicznego obrotu,
3) dane o zawartych kontraktach opcji subskrypcji lub sprzeda y akcji zwykłych
banku,
4) informacje o zaproponowanej wypłacie dywidendy, je li nie została ona
formalnie zatwierdzona, a tak e o jakichkolwiek nie uj tych skumulowanych
dywidendach z akcji uprzywilejowanych,
26
5) szczegółowe dane o aktywach banku, które stanowi zabezpieczenie
zobowi za własnych banku oraz zobowi za strony trzeciej, a tak e o warto ci
zobowi za banku podlegaj cych zabezpieczeniu tymi aktywami,
6) informacje na temat nie uj tych w bilansie transakcji z przyrzeczeniem odkupu,
7) informacje o udzielonych zobowi zaniach finansowych, w tym o udzielonych
zobowi zaniach nieodwołalnych,
8) informacje o warto ci nominalnej instrumentów bazowych b d cych
przedmiotem kontraktów na instrumenty pochodne z uwzgl dnieniem:
a) rodzajów zawartych kontraktów (opcje, instrumenty zamiany terminowe
instrumenty finansowe),
b) rodzajów instrumentów bazowych,
c) podziału według instrumentów bazowych do otrzymania i wydania
(sprzedane i nabyte),
21. informacje o stosowanych przez bank zasadach rachunkowo ci zabezpiecze z
uwzgl dnieniem podziału na zabezpieczanie warto ci godziwej, zabezpieczanie
przepływów rodków pieni nych oraz zabezpieczanie inwestycji w podmiocie
zagranicznym obejmuj ce co najmniej:
1) opis zabezpiecze ,
2) opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty
zabezpieczaj ce oraz ich warto ć godziw na dzie bilansowy,
3) charakter ryzyka, przed którym bank si zabezpiecza,
4) termin, w którym oczekuje si przeprowadzenia prognozowanych transakcji
obj tych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, w którym transakcje te
wpłyn na wynik finansowy,
5) opis prognozowanych transakcji, w odniesieniu do których uprzednio stosowano
zasady rachunkowo ci zabezpiecze , lecz obecnie bank nie spodziewa si
ponownego przeprowadzenia takich transakcji,
22. dane na temat znacz cych warunków umów dotycz cych instrumentów
finansowych, które mog wpływać na warto ć, termin i stopie pewno ci
przyszłych przepływów rodków pieni nych, z uwzgl dnieniem podziału na
rodzaje aktywów i zobowi za finansowych, zarówno bilansowych, jak i
pozabilansowych,
23. informacje z zakresu rachunku zysków i strat:
1) informacje o przychodach (w tym z tytułu prowizji) i kosztach prowadzenia
przez bank działalno ci maklerskiej,
2) dane o odpisach amortyzacyjnych rodków trwałych i warto ci niematerialnych i
prawnych, odpisach z tytułu aktualizacji warto ci maj tku trwałego rzeczowego
27
i finansowego, z uwzgl dnieniem podziału na grupy rodzajowe rodków
trwałych i rodzaje aktywów finansowych,
3) dane o skutkach wyceny aktywów finansowych dost pnych do sprzeda y do
poziomu warto ci godziwej,
4) informacje o przychodach i kosztach na aktywach finansowych dost pnych do
sprzeda y, które zostały usuni te z bilansu (sprzedane, zlikwidowane),
5) informacje o przychodach i kosztach z tytułu sprzedanych aktywów
finansowych, których warto ć godziwa nie mogła być wcze niej wiarygodnie
wyceniona, ze wskazaniem warto ci bilansowej aktywów ustalonej na dzie
sprzeda y,
6) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych,
7) informacje o dokonanych odpisach w koszty nale no ci nie ci galnych, z
podziałem na tytuły odpisów i sposób dokonania odpisu - w ci ar utworzonych
rezerw, w ci ar kosztów na operacjach finansowych oraz w ci ar pozostałych
kosztów operacyjnych, z wyszczególnieniem strat poniesionych z tytułu
kredytów i po yczek,
8) informacje o przychodach z tytułu dywidend, w podziale na jednostki od
których otrzymano dywidendy,
9) informacje o nakładach poniesionych w zwi zku z nabyciem lub wytworzeniem
rodków trwałych w budowie i warto ci niematerialnych i prawnych oraz o
planowanych nakładach w okresie najbli szych 12 miesi cy,
10) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy,
11) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalno ci zaniechanej w roku
obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w nast pnym okresie wraz z
wyja nieniami przyczyn zaniechania,
24. informacje o warto ci aktywów i utworzonej rezerwy na odroczony podatek
dochodowy, powstałych w zwi zku z przej ciowymi ró nicami mi dzy
wykazywan w ksi gach rachunkowych warto ci aktywów i pasywów a ich
warto ci podatkow oraz strat podatkow mo liw do rozliczenia w przyszło ci,
obejmuj ce w szczególno ci:
1) wysoko ć rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego i aktywów z
tytułu odroczonego podatku dochodowego za lata poprzednie, w tym
odniesionych na kapitał z aktualizacji wyceny,
2) dokonane w ci gu roku obrotowego rozliczenia rezerwy na odroczony podatek
dochodowy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
utworzonych w latach poprzednich, z wyodr bnieniem dokonanych rozlicze z
kapitałem z aktualizacji wyceny,
28
3) utworzone w roku obrotowym aktywa z tytułu odroczonego podatku
dochodowego, z wyszczególnieniem cz ci odniesionej na kapitał z aktualizacji
wyceny,
4) utworzona w roku obrotowym rezerwa z tytułu odroczonego podatku
dochodowego, z wyszczególnieniem cz ci odniesionej na kapitał z aktualizacji
wyceny,
5) stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku
obrotowego, w tym stan aktywów rozliczanych z kapitałem z aktualizacji
wyceny,
6) stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku
obrotowego, w tym stan rezerwy dotycz cy operacji rozliczanych z kapitałem z
aktualizacji wyceny,
7) wysoko ć obci aj cego wynik finansowy podatku dochodowego za dany rok
obrotowy z podziałem na:
a) cz ć bie c ,
b) cz ć odroczon ,
25. zagregowane dane dotycz ce:
1) korzystania z kredytów, po yczek, gwarancji i por cze przez pracowników,
członków zarz du i organów nadzorczych, ze wskazaniem warunków
oprocentowania i terminów spłaty,
2) wynagrodze , ł cznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub nale nych
członkom zarz du i organów nadzorczych banku,
3) przeci tnego w roku obrotowym zatrudnienia (w etatach),
4) kosztów zwi zanych z utworzeniem rezerw na przyszłe zobowi zania wobec
pracowników, z wyszczególnieniem tytułów,
5) kosztów poniesionych na finansowanie pracowniczych programów
emerytalnych,
26. informacje o transakcjach z podmiotami powi zanymi z bankiem kapitałowo lub
organizacyjnie, z uwzgl dnieniem zasad polityki kredytowej banku wzgl dem
podmiotów powi zanych oraz procentowego udziału przypadaj cego na transakcje
z tymi podmiotami, z podziałem na:
1) nale no ci i zobowi zania,
2) główne pozycje przychodów i kosztów, w tym odsetki i prowizje, koszty rezerw
na kredyty i po yczki,
3) udzielone zobowi zania finansowe, w tym nieodwołalne,
27. informacje o celach i zasadach zarz dzania ryzykiem, z wyszczególnieniem
podziału na nast puj ce kategorie ryzyka:
29
1) ryzyko rynkowe, w tym:
a) ryzyko walutowe,
b) ryzyko stopy procentowej,
c) ryzyko cenowe,
2) ryzyko kredytowe,
3) ryzyko płynno ci,
4) ryzyko operacyjne,
28. dla wszystkich klas aktywów finansowych i zobowi za finansowych, zarówno
bilansowych, jak i pozabilansowych:
1) informacje na temat obci enia ryzykiem stopy procentowej, w tym umowne
daty zmiany oprocentowania lub terminy płatno ci,
2) informacje na temat obci enia ryzykiem kredytowym, w tym warto ć, która
najlepiej odzwierciedla maksymalne obci enie ryzykiem kredytowym na dzie
bilansowy (nie uwzgl dniaj c warto ci zabezpiecze na maj tku) w przypadku
gdyby kontrahent nie wypełnił warunków umowy dotycz cej instrumentów
finansowych,
29. informacje o prowadzonej przez bank działalno ci powierniczej,
30. informacje o sekurytyzacji aktywów banku, z wyszczególnieniem co najmniej:
1) warto ci oraz rodzaju wierzytelno ci obj tych sekurytyzacj ,
2) warto ci oraz rodzaju otrzymanych papierów warto ciowych.
30