Artykuł pochodzi z dodatku:
Zasady odliczania VAT naliczonego
Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych
nr 25 (708) z dnia 2010-09-01
www.czasopismaksiegowych.pl
wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.
www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl
Błędnie wystawiona faktura a prawo zaliczenia VAT do kosztów podatkowych
Jeżeli dostawca błędnie opodatkuje transakcję, która nie podlega opodatkowaniu lub korzysta ze zwolnienia z VAT, wówczas
- na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT - nabywca nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek
naliczony z tego dokumentu. Ponieważ za błędnie wystawione dokumenty odpowiedzialność ponosi wystawca, a nie
nabywca towaru lub usługi, zasadne jest zaliczenie powyższego wydatku do kosztów uzyskania przychodów w kwocie brutto
(jeżeli poniesiony wydatek został dokonany w celu osiągnięcia przychodów lub zarachowania albo zabezpieczenia z
ródła
przychodów, za wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o PDOF i art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP).
WAŻNE: Jeżeli na fakturze dokumentującej transakcję niepodlegającą opodatkowaniu lub zwolnioną z VAT
wykazano kwotę podatku, podatek ten może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Podobnie będzie również w przypadku, gdy dostawca wykaże kwotę VAT na fakturze VAT-marża. Taką fakturę należy uznać za
błędną, gdyż jak wynika z art. 120 ust. 16 ustawy o VAT, na fakturze dokumentującej transakcję opodatkowaną na zasadzie
marży nie wykazuje się kwoty VAT. Wówczas nabywca nie ma prawa do odliczenia podatku wykazanego w tej fakturze (art.
120 ust. 19 ww. ustawy), a cała wartość należności (w kwocie brutto) może zostać zaliczona do kosztów uzyskania
przychodów.