ZESTAW 4

1. Tytuł: Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności sprzedaży planowanego przedsięwzięcia i uruchomienie działalności w zakresie przetwórstwa warzyw przez firmę „JARZYNKA” spółka komandytowa.

2. założenia czyli dane niezbędne do rozwiązania zadania:

• uruchomienie od 1 stycznia 2007r przez Pana Jana Jarzynkę wraz z dwoma wspólnikami Krzysztofem Marchewką i Piotrem Kapustą spółki komandytowej „JARZYNKA”.

• Działalność gospodarcza prowadzona będzie w zakresie przetwórstwa warzyw głównie na produkcji ogórków kiszonych, dyni konserwowej, sałatkach warzywnych według staropolskich receptur oraz w miarę możliwości z upraw ekologicznych.

• Wkład wniesiony przez wspólników:

1. Jan Jarzynka wnosi:

Samochód dostawczy 110 000zł

Budynek zaadoptowany na przetwórnię 80 000zł

Wkład gotówkowy 100 000zł

Zestaw komputerowy do biura 10 000zł

pan Jarzynka wniósł wkład o łącznej wysokości 300 000zł

2. Krzysztof Marchewka

Oprogramowanie komputerowe 10 000zł

Maszyny i urzadznia technologiczne 120 000zł

Akcje i obligacje długoterminowe 20 000zł

pan Marchewka wniósł wkład o łącznej wysokości 150 000zł

3. Piotr Kapusta

Maszyny i urządzenia technologiczne 80 000zł

Wkład gotówkowy 50 000zł

Wyposażenie biura 20 000zł

pan Kapusta wniósł wkład o łącznej wysokości 150 000zł

• łączny wkład wniesiony przez wspólników wynosi 600 000zł (kapitał zakładowy)

• zakup niezbędnych materiałów do produkcji na kwotę 40 000zł na fakturę z odroczonym terminem płatności do lutego.

• Przed 1 stycznia 2007 zaciągną kredyt bankowy w wysokości 100 000zł na zakup drugiego samochodu dostawczego

• Analiza oferty kredytowej w celu wyboru najkorzystniejszego kredytu.

• Planowane kwartalne koszty związane z uruchomieniem działalności w zakresie przetwórstwa warzyw będą wynosić:

Wynagrodzenie pracowników (z narzutami) 300 000zł

Koszty materiałowe produkcji 450 000zł

Amortyzacja środków trwałych 15 000zł

Zużycie energii 21 000zł

Koszty marketingowe 18 000zł

Pozostałe koszty 24 000zł

• średnie miesięczne przychody ze sprzedaży brutto wyniosą 488 000zł przy stawce podatku VAT będzie wynosić 22%

• ze względu na brak konkurencji i zapotrzebowania na tradycyjne wyroby ekologiczne, firma zakłada, że ma zapewniony równomierny zbyt swoich produktów.

• Przetwórnia „JARZYNKA” sp. K będzie podatnikiem podatku VAT oraz będzie prowadzić pełną księgowość

• Działalność zostanie rozpoczęta pod warunkiem że wyniki analizy wykażą opłacalność

• Dane identyfikacyjne wspólników firmy „JARZYNKA” sp. K - ZAŁĄCZNIK nr 1

• wykaz planowanych czynności związanych z oceną rentowności sprzedaży

• ustalenie przychodów ze sprzedaży netto

• ustalenie kosztów działalności usługowej

• ustalenie wyniku finansowego brutto

• obliczenie podatku dochodowego

• obliczenie wyniku finansowego netto

• dobór wskaźników rentowności

• obliczenie wskaźników rentowności sprzedaży brutto i netto

• interpretacja obliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

• uproszczony bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności , obliczony w załączniku nr 3

• uzasadnienie wyboru oferty kredytu, wypełnione w załączniku nr 4

Oferta banku „A” jest korzystniejsza. Z punktu widzenia kosztów kredytu (odsetki). Odsetki zapłacone bankowi „A” będą wynosić 22500zł i będą mniejsze o 2500zł niż w banku „B”. Bardziej opłaca się wziąć przy tym założeniu kredyt na krótszy okres mimo wyższej stopy procentowej.

6. rachunek zysku i strat w wymiarze miesięcznym na 1rok

wartość netto sprzedaży= wartość brutto* 100/ 100+ (stawka podatku)= x%

7. ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia na podstawie wskaźników rentowności sprzedaży brutto i netto w ujęciu miesięcznym.

-Wskaźnik rentowności sprzedaży brutto= wynik finansowy (zysk)brutto*100/ przychód ze sprzedaży netto= 122 750/ 400 000= 30,69%

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy ok. 31gr zysku brutto

-Wskaźnik rentowności sprzedaży netto= wynik finansowy (zysk) netto *100/ przychód ze sprzedaży netto= 99 475,5 *100/ 400 000= 24,86%

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy ok. 25 gr zysku netto

-Wartość wskaźników rentowności sprzedaży pozwala na sformułowanie wniosków że przy przyjętych założeniach działalność gospodarcza w zakresie przetwórstwa warzyw jest bardzo opłacalna obydwa wskaźniki przekroczyły wartości pożądane

8. wykaz dokumentów związanych z uruchomieniem opisanej działalności w sferze agrobiznesu.

• deklaracja NIP- 2 (zawsze dla spółek) do Urzędu Skarbowego o aktualizacje nr NIP

• wniosek RG-1 do Urzędu statystycznego o nadanie nr REGON

• zgłoszenie do ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w ZUS

• złożenie wniosku o banku o założenie i prowadzenie rachunku bankowego

• złożenie wniosku do banku o udzielenie kredytu

• deklaracja VAT- R do Urzędu Skarbowego

• sporządzenie umowy spółki komandytowej w formie notarialnej u notariusza

• wniosek o rejestracje podmiotu w rejestrze przedsiębiorców (wpis do KRS)

• zgłoszenie do organów kontroli ( np. Stacji sanitarno-epidemiologicznej, Państwowej Inspekcji Pracy, Wydział ochrony środowiska)

• charakterystyka spółki komandytowej

• jest spółką osobową

• regulowana przez Kodeks Spółek Handlowych

• odpowiedzialność za zobowiązania spółki jest dwojakiego rodzaju

• komplementariusz odpowiada bez ograniczenia komandytariusz tylko do wysokości sumy komandytowej określonej w umowie

• umowa w formie aktu notarialnego

• nieokreślona wysokość wkładów ( określona w spółkach Z.O.O i akcyjnej)

• prowadzona jest pełna księgowość

• rejestracja w KRS

• spółką zarządzają tylko komplementariusze

• etapy programu promocji produktu na rynku

• określenie odbiorców

• określenie celów promocji

• określenie budżetu promocji

• określenie treści przekazu promocyjnego

• wybór sposobu promocji

• ocena promocji

ZADANIE 3

1. Tytuł: : Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności sprzedaży planowanego przedsięwzięcia i uruchomienie działalności w zakresie rolniczych usług mechanizacyjnych i naprawczych przez Pana Kamila Jarzynkę

2. Założenia czyli dane niezbędne do rozwiązania zadania:

• uruchomienie działalności gospodarczej przez Kamila Jarzynkę w zakresie usług związanych z uprawami rolnymi

• rozpoczęcie działalności 1 stycznia 2009

• wydzierżawienie od ojca budynku gospodarczego o wartości 50 000zł na maszyny i narzędzia. Czynsz za budynek 300zł miesięcznie

• otrzymanie w darowiźnie od ojca budynku o wartości 40 000zł

• środki własne w wysokości 850 000zł

• za środki własne zakupi:

• kombajn zbożowy „New Holand” CS6080, 620 000zł

• ciągnik URSUS 3512, 80 000zł

• przyczepę samowyładowczą, 25 000zł

• rozrzutnik obornika dwu osiowy, 25 000zł

• kosiarkę zawieszaną, 6000zł

• prasę zwijającą Z-279/1, 44 000zł

• na rachunku bankowym ulokuje 50 000zł

• zaciągnięcie pożyczki u znajomego w kwocie 110 000zł z odroczonym terminem płatności

• pożyczkę przeznaczy na zakup:

• kombajnu do zbioru ziemniaków 50 000zł

• wyposażenie warsztatu 40 000zł

• pozostałe maszyny i narzędzia do uprawy polowej 20 000zł

• zapłata 2% podatku od czynności cywilno prawnej czyli 2 200zł

• planowane miesięczne koszty związane z działalnością

• koszty pracowników (zatrudnionych dorywczo) 1500zł

• zużycie energii 500zł

• pozostałe koszty ( w tym składki na ubezpieczenie) 2000zł

• roczne koszty eksploatacji maszyn i narzędzi bez amortyzacji planuje się na poziomie 50 000zł

• informacje o świadczonych usługach i cenach zawiera załącznik nr 2

• przedsiębiorca nie będzie podatnikiem VAT

• podatek dochodowy będzie rozliczał na zasadach ogólnych

• działalność rozpocznie pod warunkiem że działalność okaże się rentowna

• dane identyfikacyjne Pana Kamila Jarzynki załącznik nr 1

3. wykaz planowanych czynności związanych z oceną rentowności sprzedaży

• obliczenie przychodów ze sprzedaży usług mechanizacyjnych i naprawczych

• obliczenie kosztów działalności usługowej

• obliczenie wyniku finansowego brutto

• obliczenie podatku dochodowego

• obliczenie wyniku finansowego netto

• dobór wskaźników rentowności

• obliczenie wskaźników rentowności sprzedaży brutto i netto

• interpretacja obliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

• uproszczony bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności , obliczony w załączniku nr 5

• plan amortyzacji środków trwałych wypełniony w załączniku nr 6

• zestawienie planowanych przychodów ze sprzedaży usług, wypełnione w załączniku nr 7

• rachunek zysku i strat w ujęciu rocznym wypełniony w załączniku nr 8

• licze podatek dochodowy 60 950-43 405= 17 545

17 545* 30%+ 7674,41= 76 745+ 526,35= 12 937, 91zł

8. ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia na podstawie wskaźników rentowności sprzedaży brutto i netto w ujęciu miesięcznym.

-Wskaźnik rentowności sprzedaży netto= wynik finansowy (zysk) netto *100/ przychód ze sprzedaży netto= 48 012,09* 100/ 268 750= 17,86%

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy ok. 18 gr zysku netto

-Wskaźnik rentowności sprzedaży brutto= wynik finansowy (zysk)brutto*100/ przychód ze sprzedaży netto= 60 950*100/ 268 750 = 22,68%

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy ok. 23gr zysku brutto

-Wartość wskaźników rentowności sprzedaży pozwala na sformułowanie wniosków że przy przyjętych założeniach działalność gospodarcza okaże się opłacalna ,obydwa wskaźniki przekroczyły wartości pożądane 10%

9. wykaz podstawowych dokumentów związanych z uruchomieniem opisanej działalności

• wniosek o wpis do Ewidencji Złożony w Urzędzie Gminy

• aktualizacja nr NIP. Deklaracja NIP-1 do Urzędu Skarbowego

• zgłoszenie przedsiębiorcy do Ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w ZUS

• wniosek PG-1 do Urzędu Statystycznego o nadanie nr REGON

• złożenie wniosku do banku o złożenie i prowadzenie rachunku bankowego

• deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilno prawnych PCC- 3

• oświadczenie do Urzędu Skarbowego dotyczące wyboru formy opodatkowania

• wady i zalety indywidualnej działalności gospodarczej osoby fizycznej:

• zalety:

• pełna niezależność działania

• uproszczony tani i szybki sposób rejestrowania

• wysokość kapitału reguluje sam właściciel

• łatwość rozszerzenia działalności lub jej ewentualnej likwidacji

• osobista odpowiedzialność właściciela za decyzje

• wady:

• właściciel ponosi odpowiedzialność całym swoim majątkiem

• samodzielne prowadzenie wszystkich spraw wymaga dużej dyspozycyjności

• ograniczone źródła finansowe

• działanie w pojedynkę nie zawsze jest efektywne ( brak możliwości konsultowania swoich decyzji)

12. wypełnione przykładowe dokumenty związane z uruchomieniem działalności :

• oświadczenie dotyczące wyboru formy opodatkowania, załącznik nr 9

• NIP- 1 załącznik nr 10

• PCC-3 załącznik nr 1

ZADANIE 2

1.tytuł: Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności sprzedaży planowanego przedsięwzięcia i uruchomienie działalności w zakresie przetwórstwa mięsnego przez firmę „SMAKOSZ” Rybarczyk i wspólnicy sp. J.

2. założenia czyli dane niezbędne do rozwiązania zadania:

• uruchomienie od 1 stycznia 2007r Działalność gospodarcza prowadzona będzie w zakresie przetwórstwa mięsnego ( masarnia i ubojnia).

• Działalność prowadzona w formie spółki jawnej

• Wkład wniesiony przez wspólników:

1. Jan Rybarczyk wnosi:

Samochód ciężarowy 100 000zł

Budynek na masarnię 75 000zł

Wkład gotówkowy 75 000zł

pan Rybarczyk wniósł wkład o łącznej wysokości 250 000zł

2. Piotr Moczulski

Budynek na ubojnię 50 000zł

wyposażenie technologiczne ubojni 90 000zł

Akcje i obligacje długoterminowe 110 000zł

pan Moczulski wniósł wkład o łącznej wysokości 250 000zł

3. Robert Mrówczyński

Wyposażenie technologiczne masarni 200 000zł

Licencjonowane oprogramowanie 15 000zł

Wkład w gotówce 25 000zł

pan Kapusta wniósł wkład o łącznej wysokości 150 000zł

• łączny wkład wniesiony przez wspólników wynosi 750 000zł (kapitał zakładowy)

• zakupiono zapas niezbędnych materiałów do produkcji na łączną kwotę 50 000zł na fakturę z odroczonym terminem płatności do lutego (przyszłego miesiąca).

• Planowane miesięczne koszty związane z uruchomieniem działalności w zakresie przetwórstwa mięsnego będą wynosić:

Wynagrodzenie pracowników (z narzutami) 125 000zł

Amortyzacja 3500zł

Zużycie energii 10 000zł

Koszty marketingowe 5 000zł

Pozostałe koszty 8 500zł

• Razem koszty miesięczne wyniosą 152 000zł

• Zamierza się produkować miesięcznie 45 000kg wędlin i przetworów w cenie 15zł/kg

• Koszty bezpośrednie wędlin i przetworów szacuje się na poziomie 65% ceny sprzedaży

• ze względu na brak konkurencji i zapotrzebowania na tradycyjne wyroby zapewniony zbyt swoich produktów w 100%.

• W grudniu 2007 planowana sprzedaż 50% obligacji i akcji za 100 000zł

• Firma będzie podatnikiem podatku VAT oraz będzie prowadzić pełną księgowość

• Działalność zostanie rozpoczęta pod warunkiem że wyniki analizy wykażą opłacalność

• Dane identyfikacyjne wspólników firmy załączone w ZAŁĄCZNIK nr 1

• Druki dokumentów związanych z uruchomieniem działalności

• umowa spółki jawnej załącznik nr 7

• wniosek o rejestracje podmiotu załącznik nr 6

• wykaz planowanych czynności związanych z oceną rentowności sprzedaży

• ustalenie przychodów ze sprzedaży netto

• ustalenie kosztów działalności usługowej

• ustalenie wyniku finansowego brutto

• obliczenie podatku dochodowego

• obliczenie wyniku finansowego netto

• dobór wskaźników rentowności

• obliczenie wskaźników rentowności sprzedaży brutto i netto

• interpretacja obliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

• uproszczony bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności , obliczony w załączniku nr 4

• uproszczony rachunek przepływów środków pieniężnych załącznik nr 5

• rachunek zysku i strat w wymiarze rocznym wypełniony w załączniku nr 6

• ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia na podstawie wskaźników rentowności sprzedaży brutto i netto w ujęciu miesięcznym.

-Wskaźnik rentowności sprzedaży brutto= wynik finansowy (zysk)brutto*100/ przychód ze sprzedaży netto= 1056 000 *100/ 8 100 000= 13,04%

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy ok. 13gr zysku brutto

-Wskaźnik rentowności sprzedaży netto= wynik finansowy (zysk) netto *100/ przychód ze sprzedaży netto= 85 5360 *100/ 8 100 000= 10,56 %

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy ok. 10 gr zysku netto

-Wartość wskaźników rentowności sprzedaży pozwala na sformułowanie wniosków że przy przyjętych założeniach działalność gospodarcza jest opłacalna obydwa wskaźniki przekroczyły wartości pożądane

8. określenie progu rentowności i strefy bezpieczeństwa w ujęciu miesięcznym oraz ich interpretacja

- ilościowy próg rentowności = wartość kosztów stałych/ cena jednostkowa - koszty zmienne jednostkowe= 150 000/ 15-9,75= 150 000/5,25= 28571,43kg

- wartościowy próg rentowności= ilościowy próg rentowności* cena jednostkowa= 28571,43*15= 428571,43

Jeżeli w ciągu miesiąca spółka sprzeda 28571,43kg to osiągnie wynik finansowy równy o czyli pokryte zostaną koszty produkcji stałe i zmienne. Wyższa niż progowa wartość sprzedaży przyniesie dodatni wynik finansowy w postaci zysku. Planowana wielkość sprzedaży w ilości 45 000kg znacznie przekracza ustalony próg rentowności.

- margines bezpieczeństwa ( w %)= [ oczekiwana wartość(ilość) sprzedaży- progowa wartość (ilość) sprzedaży]*100%/ oczekiwana wartość(ilość) sprzedaży= (45 000- 28 571,43)*100%/ 45 000= 16 248,57 *100%/ 45 000= 36,51%

Margines bezpieczeństwa pokazuje nam czy położenie firmy jest bezpieczne. W naszym wypadku oznacza to że sprzedaż musiałaby się zmniejszyć o 36,51% aby osiągnąć próg rentowności. Poniżej obliczymy jak duża jest strefa bezpieczeństwa ilościowa i wartościowa

Strefa bezpieczeństwa w ujęciu ilościowym= oczekiwana ilość sprzedaży- progowa ilość sprzedaży= 45 000kg- 28 571,43kg= 16 428, 57kg

Strefa bezpieczeństwa w ujęciu wartościowym= oczekiwana wartość sprzedaży- progowa wartość sprzedaży= 45 000kg- 428 571,43= 246428,55

9. wykaz dokumentów związanych z uruchomieniem opisanej działalności w sferze agrobiznesu.

• deklaracja NIP- 2 (zawsze dla spółek) do Urzędu Skarbowego o nadanie nr NIP

• wniosek RG-1 do Urzędu statystycznego o nadanie nr REGON

• zgłoszenie do ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w ZUS (ZUS ZUA, ZUS ZPA)

• złożenie wniosku o banku o założenie i prowadzenie rachunku bankowego

• deklaracja VAT- R do Urzędu Skarbowego o płaceniu podatku VAT

• sporządzenie umowy spółki jawnej w formie pisemnej

• wniosek o rejestracje działalności gospodarczej w rejestrze przedsiębiorców (wpis do KRS)

• zgłoszenie do organów kontroli ( np. Stacji sanitarno-epidemiologicznej, Państwowej Inspekcji Pracy, Wydział prewencji Straży Pożarnej)

• charakterystyka spółki jawnej

• jest spółką osobową

• regulowana przez Kodeks Spółek Handlowych

• nie posiada osobowości prawnej

• wspólnicy odpowiadają za zobowiązania spółki całym swym majątkiem solidarnie

• umowa w formie pisemnej pod rygorem nieważności

• skład wspólników (spółki) jest stały

• prowadzona jest pełna księgowość

• rejestracja w KRS

• wypełnione przykładowe dokumenty związane z uruchomieniem działalności:

• umowa spółki jawnej wypełnione w załączniku nr 7

• wpis do KRS-u wypełniony w załączniku nr 8

ZADANIE 5

1. Tytuł: : Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności sprzedaży planowanego przedsięwzięcia i uruchomienie działalności w zakresie chowu bydła mlecznego przez Państwa Szczęsnych

2. Założenia czyli dane niezbędne do rozwiązania zadania:

• uruchomienie działalności gospodarczej przez Państwa Szczęsnych w zakresie chowu bydła mlecznego

• rozpoczęcie działalności 1 stycznia 2007

• przedsięwzięcie powinno być rentowne

• środki własne wnoszą w wysokości 750 000zł

• za środki własne zakupi:

• grunty (50ha fizycznych i 60h przeliczeniowych) 375 000zł

• ciągnik URSUS 2812, 70 000zł

• przyczepę samowyładowczą, 20 000zł

• rozsiewacz nawozów 3 000zł

• kosiarkę zawieszaną, 7000zł

• wyposażenie obory 25 000zł

• dojarki mechaniczne z rurociągiem 50 000zł

• chłodnię do schłodzenia mleka 55 000zł

• pozostałe urządzenia i maszyny 45 000zł

• na rachunku bankowym ulokuje 50 000zł

• zakup stada podstawowego (30krów 5000zł/szt) za zaciągnięty kredyt bankowy

• zapłata odsetek za pierwszy rok w wysokości 3 000zł (2%)

2*(30*5000)= 150 000zł* 2%= 3 000zł

• spłata rat kapitałowych odroczonych na okres 3lat

• zakup 25 ton paszy dla bydła na fakturę z odroczonym terminem płatności

• dokonują analizy oferty dostawców pasz i wybierają najkorzystniejszą. Załącznik nr 1

• zakupią w II półroczu taką samą ilość paszy na takich samych warunkach

• planowane kwartalne koszty związane z działalnością wyniosą:

• koszty najmu siły roboczej ( z narzutami) 9 000zł

• koszty bezpośrednie produkcji pasz własnych 6 000

• pozostałe koszty bezpośrednie produkcji zwierzęcej 2 000zł

• składki KRUS 502zł

• podatek gruntowy 1 250zł

• pozostałe koszty ogólno gospodarcze 3 500zł

• koszty amortyzacji 5 500zł

• razem koszty kwartalne wyniosą 27 770zł

• odbiór mleka po 1,10zł/l, średnia roczna sprzedaż od 1 krowy wyniesie 5 000l

• roczna produkcja mleka mieści się w „kwocie mlecznej”

• sprzedaż nadwyżki 30 ton zboża w cenie 420zł/t (1t= 10dt)

• przychody ze sprzedaży zboża wyniosą 12 600zł (30t* 420zł= 12 600zł)

• roczne przychody z tytułu dopłat bezpośrednich wyniosą 750zł/ha

• roczne przychody z tytułu dopłat bezpośrednich wyniosą 37 500zł ( 50ha * 750zł= 37 500zł)

• Państwo Szczęśni nie będą podatnikami podatku VAT, a ubezpieczeniu będą w KRUS

• Dane identyfikacyjne Państwa Szczęsnych zamieszczone w załączniku nr 2

3. wykaz planowanych czynności związanych z oceną rentowności sprzedaży

• obliczenie przychodów ze sprzedaży mleka, z dopłat bezpośrednich i zboża

• ustalenie kosztów działalności (bezpośredniej i ogólno gospodarczych)

• ustalenie wyniku finansowego brutto i nettp

• dobór wskaźników rentowności

• obliczenie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego

• interpretacja obliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

• wybór najkorzystniejszej oferty producentów pasz - wypełnione w załączniku nr 4

25t*10 = 250dt

3,5l= 25

3,5*2= 7l

7*4= 28zł

porównanie ofert cenowych producentów pasz wypadło na korzyść producenta nr 1 ZP „Karma”. Od którego zakupimy pasze na najkorzystniejszych warunkach cenowych. Ponadto firma dostarcza pasze do odbiorcy własnym transportem.

5. uproszczony bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności , obliczony w załączniku nr 5

6. rachunek wyników w wymiarze rocznym załącznik nr 6

7. ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia na podstawie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego

-Wskaźnik rentowności majątku ROA= dochód rolniczy(zysk) netto 100%/wartość majątku (aktywów) ogółem= 61 092100%/ 920 000= 6,64%

Każda złotówka zaangażowanego majątku wytworzy ok. 7 gr zysku netto

-Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%/ kapitał własny= 61 092*100%/ 750 000= 8,15

Każda złotówka zaangażowanego kapitału własnego wytworzy ok. 8gr zysku netto

-obliczony wskaźnik majątku przekroczył granicę pożądaną wartości. Natomiast wskaźnik rentowności kapitału własnego jest niższy od założonej wartości granicznej. Wynik analizy wskaźnikowej pozwalają na stwierdzenie że uruchomienie działalności przy przyjętych założeniach jest na granicy opłacalności decyzja należy do Państwa Szczęsnych

8. wykaz podstawowych dokumentów związanych z uruchomieniem opisanej działalności

• wniosek do AR i MR o wpis do ewidencji producentów rolnych

• Deklaracja NIP-1 do Urzędu Skarbowego o aktualizacje nr NIP.

• zgłoszenie działalności do Urzędu Gminy w celach podatkowych

• zgłoszenie przedsiębiorcy do Ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w KRUS

• złożenie wniosku do banku o złożenie i prowadzenie rachunku bankowego

• złożenie wniosku o przyznanie kredytu na stado krów

• wypełnione przykładowe dokumenty związane z uruchomieniem działalności :

• zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego KRUS UD 2Z- wypełniony w załączniku nr 7

• wniosek o wpis do ewidencji producentów wypełniony w załączniku nr 8

ZADANIE Z INFORMATORA

1. Tytuł: Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności planowanego przedsięwzięcia i uruchomienie działalności gospodarczej w zakresie hodowli kur niosek przez Jana Kowalskiego

2. Założenia

• Pan Kowalski posiada oszczędności w wysokości 150 000zł

• działalność gospodarcza prowadzona będzie w zakresie hodowli kur niosek

• działalność rozpocznie pod warunkiem że na skutek analizy okaże się rentowne

• inwestycje planuje pokryć środkami własnymi a część kapitałem obcym- kredytami: krótko i długoterminowymi

• za środki własne zakupi:

• 2ha ziemi za 20 000zł

• budynki gospodarcze z przeznaczeniem na kurniki za 125 000zł

• 5 000zł ulokuje na rachunku bankowym

• za kredyt krótkoterminowy planuje zakupić 6 000kur niosek. Koszt zakupu jednej kury wynosi 11zł/szt

• kredyt krótkoterminowy wyniesie 66 000 ponieważ zakup 6000kur * 11zł= 66 000zł

• zakupi 10 ton paszy od firmy „Karmex” na fakturę z odroczonym terminem płatności

• zobowiązania wobec firmy „Karmex” wyniosą 3600zł gdyż 360zł/t*10t= 3600zł

• za kredyt długoterminowy zakupi:

• agregat prądotwórczy 12 000zł

• kocioł 8 000zł

• poidła 10 000zł

• sortownice 6 500zł

• pakowaczkę 7 800zł

• paszociąg rynnowy 18 300zł

• kredyt długoterminowy wyniesie 62 600zł

• Miesięczne wydatki Pana Kowalskiego :

• Płace dla pracowników ( z narzutami) 17 250zł

• Usługi obce 13 500zł

• Cele reprezentacji i reklamy 3 200zł

• razem koszty miesięczne wyniosą 33 950zł

• analiza ofert lokalnych banków celem wyboru najkorzystniejszej

• Pan Kowalski ma zapewniony stały odbiór jaj po cenie 0,25zł/szt

• Dzienna sprzedaż jaj 18 000szt

• Miesięczna sprzedaż jaj 360 000szt

• Miesięczne przychody ze sprzedaży jaj wyniosą 90 000zł ponieważ 360 000szt* 0,25zł/szt= 90 000zł

• Dane identyfikacyjne Pana Jana Kowalskiego znajdują się w załączniku

• Wykaz planowanych czynności z oceną rentowności

• ustalenie przychodów ze sprzedaży jaj

• ustalenie kosztów działalności

• ustalenie wyniku na sprzedaży

• obliczenie odsetek od kredytu

• obliczenie wyniku finansowego brutto

• obliczenie podatku dochodowego

• obliczenie wyniku finansowego netto

• obliczenie wskaźników rentowności : wskaźnika rentowności majątku, wskaźnika kapitału własnego, wskaźnika rentowności sprzedaży

• interpretacja wyliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

• bilans otwarcia firmy

Aktywa	suma	Pasywa	Suma
I Aktywa trwałe rzeczowe aktywa trwałe: grunty budynki na kurnik kury nioski agregat prądotwórczy kocioł CO poidła sortownice pakowaczki paszociąg rynnowy	273 600 20 000 125 000 66 000 12 000 8 000 10 000 6 500 7 800 18 300	Kapitał własny 1. oszczędności	150 000 150 000
II Aktywa obrotowe zapasy pasze 2. rachunek bankowy	8 600 3600 5 000	Zobowiązania i rezerwy kredyt długoterminowy kredyt krótkoterminowy zobowiązania krótkoterminowe wobec dostawców	132 000 62 600 66 000 3 6000
Razem AKTYWA	282 200	Razem PASYWA	282 200

5. plan amortyzacji środków trwałych

6. uproszczony planowany rachunek zysku i strat w wymiarze miesięcznym

1 przychody ze sprzedaży 360 000* 0,25 = 90 000zl.

2. koszty działalności 34 882

• płace pracowników 17 250

• usługi obce 13 500

• cele reprezentacji i reklamy 3 2000zł

• amortyzacja 932

• wynik na sprzedaży 90 000- 34 882= 55 118

• koszty finansowe (odsetki od kredytów) 1 332,5

1. kredyt długoterminowy 62 600*0,15= 9390:12= 782,5

2. kredyt krótkoterminowy 66 000* 0,10= 6600:12= 550

5. wynik finansowy brutto 55 118- 1 332,5= 53 785,5

6. podatek dochodowy = 18* 53 785,5- 46,34= 9 681,39- 46,34= 9635,05

7. wynik finansowy netto 53785,5- 9635,05= 44 150.45

7. ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia

• wskaźnik rentowności sprzedaży netto= zysk netto *100%/ przychody ze sprzedaży = 49,06

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy około 49groszy zysku netto

-Wskaźnik rentowności majątku ROA= dochód rolniczy(zysk) netto 100%/wartość majątku (aktywów) ogółem= 44150,45*100/ 282 200= 4415045/ 282 200= 15,65

Każda złotówka zaangażowanego majątku wytworzy około 16 groszy zysku netto

• Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%/ kapitał własny= 44150,45*100/150 000= 4415045/150 000= 29,43

Każda złotówka zaangażowanego kapitału własnego wytworzy około 29 gr zysku netto

Przedsiębiorstwo okażę się rentowne ponieważ wskaźniki przekroczyły wartości porządane

8. wykaz podstawowych dokumentów związanych z uruchomieniem działalności w zakresie hodowli kur niosek:

• wniosek do ARiMR o wpis do ewidencji producentów rolnych

• deklaracja NIP-1 do Urzędu Skarbowego

• zgłoszenie działalności do Urzędu Gminy w celach podatkowych

• zgłoszenie do Ubezpieczenia zdrowotnego i społecznego w ZUS

• złożenie wniosku do banku o założenie konta

• złożenie wniosku o przyznanie kredytu do banku

• złożenie wniosku do Urzędu statystycznego o nadanie nr REGON

• zapłata podatku dochodowego do Urzędu Skarbowego

• Inne instytucje : Straż pożarna, Państwowa Inspekcja Pracy, Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna

ZADANIE EGZAMINACYJNE 2008

1. Tytuł: Projekt realizacji prac związanych z uruchomieniem działalności gospodarczej w zakresie przetwórstwa rolno- spożywczego w branży chłodniczej i oceną rentowności planowanego przedsięwzięcia

2. założenia czyli dane niezbędne do rozwiązania zadania.

• rozpoczęcie działalności gospodarczej 1 lipca 2008 przez panów Jana Nowaka i Wojciecha Kowalskiego w sektorze przetwórstwa rolno- spożywczego w branży chłodniczej w formie spółki

• wspólnicy posiadają kapitał własny w postaci środków pieniężnych w wysokości 200 000zł

• za środki pieniężne z kapitału własnego zamierzają zakupić:

• halę produkcyjną do przygotowania mrożonek owocowo- warzywnych 50 000zł

• pomieszczenia magazynowe 15 000zł

• agregat chłodniczy 25 000zł

• linię technologiczną do produkcji mrożonek 100 000zł

• na środki trwałe wydadzą 190 000zł

• na rachunku bankowym spółki ulokują 10 000zł

• linia technologiczna będzie zakupiona w 50% ze środków własnych a w 50% z kredytu długoterminowego

• pieniądze na rachunku bankowym będą przeznaczone na zakup surowców

• wspólnicy planują kupić samochód dostawczy w formie leasingu operacyjnego

• planowane miesięczne koszty to:

• płace pracowników z narzutami 25 000zł

• usługi obce ( energia, serwis urządzeń) 12 000zł

• koszt obsługi agregatu chłodniczego 5 000zł

• rata leasingu samochodu dostawczego 2 000zł

• koszty finansowe- obsługi kredytu 3 000zł

• razem planowane koszty miesięczne wyniosą 47 000zł

• firma planuje kupować surowce od lokalnych plantatorów truskawek, wiśni, marchwi, groszek, brukselka, i inne.

• Miesięczna średnia cena zakupu surowca planowana jest na poziomie 1,20zł/kg

• Linia technologiczna ma wydajność 10t/ dzień, co daje miesięczną produkcje na poziomie 200t

• Dzienny przychód ze sprzedaży wyniesie 12 000zł bo 10t= 10 000kg

10 000kg*1,20= 12 000zł

• Sprzedaż miesięczna mrożonek wyniesie 200t po stałej cenie sprzedaży 1 500zł/t przez sieć handlową Gwiazda.

• Miesięczny przychód ze sprzedaży wyniesie 300 000zł 200t*1500zł= 300 000zł

• Miesięczna produkcja na poziomie 200t co stanowi 240 000zł 1,20= 200 000*1,20= 240 000zł

• Sieć handlowa dysponuje dużą ilością sklepów na terenie całego kraju.

• Spółka będzie rozliczać się z dochodów na podstawie podatku od osób prawnych

• Dane identyfikacyjne Wspólników pana Jana Nowaka i Wojciecha Kowalskiego załączone w załączniku nr 3

• Cechy spółki jawnej i Z.O.O w załączniku nr 1

• Analiza SWOT

3 A. Wykaz czynności związanych z oceną rentowności zaproponowanego przedsięwzięcia

• ustalenie przychodów ze sprzedaży mrożonek

• ustalenie kosztów działalności

• ustalenie wyniku finansowego brutto

• obliczenie podatku dochodowego od osób prawnych

• obliczanie wyniku finansowego netto

• dobór wskaźników rentowności

• obliczenie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego

• interpretacja obliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

3B. Warunki uruchomienia działalności na podstawie analizy SWOT

Mocne strony	Słabe strony
Nowoczesna linia produkcji mrożonek współpraca z siecią marketingową wysoka jakość wyrobów potwierdzona certyfikatem ISO	mało zróżnicowany asortyment produkcji małe doświadczenie wspólników w branży chłodniczej wysokie koszty przechowywania gotowych produktów
Szanse	Zagrożenia
dotacje z Unii duży po pyt na mrożone owoce i warzywa w krajach UE rejon produkcji owoców i warzyw	pogorszenie koniunktury branży chłodniczej sezonowość produkcji owoców i warzyw wzrost konkurencji na rynku

4. wybór i uzasadnienie formy organizacyjno- prawnej do planowanego przedsięwzięcia

przedsięwzięcie to będzie prowadzone w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ponieważ:

• spółka płaci podatek dochodowy od osób prawnych

• posiada osobowość prawną

• minimalny kapitał zakładowy przekracza wymaganą wartość 50 000zł

• między wspólnikami występują luźne związki

• plan amortyzacji środków trwałych

Lp.	Nazwa środka trwałego	Wartość początkowa	Okres użytkowania	Stopa amortyzacyjna ( w %)	Stawka amortyzacyjna
										Roczna	miesięczna
1	Hala produkcyjna	50 000	40	2,5	1 250	104,17
2	Pomieszczenie magazynowe	15 000	40	2,5	375	31,25
3	Linia technologiczna	100 000	8	12,5	12 500	1 041, 67
4	Agregat chłodniczy	25 000	5	20	5 000	416, 67
	razem				19 125	1593,76

Bilans otwarcia

AKTYWA	suma	PASYWA	Suma
1. aktywa trwałe	190 000	1 kapitały własne
hala produkcyjna pomieszczenie magazynowe linia technologiczna agregat chłodniczy	50 000 15 000 100 000 25 000	Kapitał własny	200 000
Aktywa obrotowe	60 000	Zobowiązania i rezerwy	50 000
Rachunek bankowy	60 000	Kredyt długoterminowy	50 000
Razem Aktywa	250 000	Razem pasywa	250 000

Rachunek zysku i strat w wymiarze miesięcznym

Wyszczególnienie	Kwota w zł
Przychody ze sprzedaży	300 000zł
Koszty	X
Zakup surowca	240 000
Płace pracowników	25 000
Usługi obce	12 000
Koszty obsługi agregatu	5 000
Rata leasingu	2 000
Amortyzacji	1 594
Koszty finansowe	3 000
Razem koszty	288 594
Zysk brutto	300 000- 288 594= 11406
Podatek dochodowy	11 406*19%= 2167
Zysk netto	11 406- 2167= 9239

6. Ocena rentowności majątku i kapitału własnego w skali roku

Wskaźnik rentowności majątku ROA= zysk netto*100*12/ wartość majątku ogółem=

9239*100*12/ 250 000= 44,35%

każda zł zaangażowanego majątku wytworzy około 44 gr zysku netto

Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%*12/ kapitał własny= 9239*100*12/ 200 000= 55,43%

Każda zł zaangażowanego kapitału własnego wytworzy ok. 55groszy zysku netto

Obliczone wskaźniki pokazują iż przedsięwzięcie jest rentowne. Obydwa przekraczają wymagany próg rentowności

Procedura rejestracji wybranej formy organizacyjno- prawnej: wpis do KRS-u. Sporządzenie umowy w formie aktu notarialnego u notariusza. Wniesienie przez wspólników wymaganego kapitału udziałowego. Wniosek do Urzędu Skarbowego o aktualizacje nr NIP (NIP-2). Wniosek do banku o założenie rachunku bankowego. Wniosek do banku o przyznanie kredytu. Zgłoszenie do Ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w ZUS (ZUS ZUA, ZUS ZPA). Inne organizmy kontroli (stacja sanitarno epidemiologiczna, straż pożarna, państwowa inspekcja pracy)

ZADANIE EGZAMINACYJNE 2007

1. TYTUŁ: Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności planowanego przedsięwzięcia i uruchomienie działalności gospodarczej w zakresie tuczu kurcząt rzeźnych przez Pana Wojciecha Kowalskiego.

2. Założenia czyli dane niezbędne do rozwiązania zadania wynikające z treści zadania i dokumentacji:

• Pan Kowalski rozpocznie działalność gospodarczą dnia 1lipca 2007r. Jako osoba fizyczna w zakresie tuczu kurcząt rzeźnych (bojlerów)- dział specjalny

• Posiada środki własne w wysokości 110 000zl

• Za środki finansowe z zasobów Agencji nieruchomości Rolnych zakupi :

• halę produkcyjną (kurnik) 75 000zł

• wyposażenie (tzn urządzenia do zadawania pasz i pojenia ) 25 000zł

• za kredyt krótkoterminowy zakupi 10 000szt piskląt po 1zł/szt

• za kredyt długoterminowy sfinansuje modernizację ogrzewania hali czyli zakupi nowy kocioł centralnego ogrzewania za 11 000zł oraz agregat prądotwórczy 9000zł

• łącznie zaciągnie kredyt w wysokości 30 000zł

• zakupi paszę za 5 000zł z odroczonym terminem płatności

• Pan Kowalski planuje miesięczne koszty za

• wydatki na płace dla pracowników (z narzutami) 2 000zł

• usługi obce- zabiegi zootechniczno- weterynaryjne, ubezpieczenie, energia, telefon, 4000zł

• Łączny miesięczny koszt wyniesie 6000zł

• Odchów kurcząt rzeźnych prowadzony będzie w systemie intensywnym

• Odchów kurcząt przewidziany jest na 2 miesiące tzn 6tygodni odchowuje pisklęta a 2 tyg przegotowanie kurnika na nowe pisklęta

• Odchów kurcząt do uzyskania wagi 2,5kg w przeciągu 2miesięcy

• Koszt odchowu jednego bojlera wynosi 5,50zł w skład tego kosztu wchodzi zakup piskląt i ich odchów do żądanej wagi.

• W czasie odchowu może brakować 5% kurcząt czyli 500szt. Ponieważ 10 000*5%= 500szt

• Koszty finansowe związane z obsługą kredytu i prowadzenia rachunku 500zł

• Pan Kowalski ma podpisaną długoletnią umowę z zakładami drobiarskimi na sprzedaż żywca drobiowego po 3zł/kg.

• Przedsiębiorca będzie rozliczał się z Urzędem skarbowym w formie podatku liniowego 19%

• Będzie prowadzić ewidencję rachunkową w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

• Rozpocznie działalność w zakresie tuczu kurcząt rzeźnych pod warunkiem że przedsięwzięcie okaże się rentowne.

• Dane identyfikacyjne załączone w załączniku nr 1

3. wykaz planowanych czynności związanych z oceną rentowności planowanego przedsięwzięcia

• ustalenie przychodów ze sprzedaży

• ustalenie kosztów związanych z działalnością w zakresie tuczu zwierząt rzeźnych

• ustalenie wyniku finansowego brutto

• ustalenie kosztów finansowych (odsetki od kredytu)

• obliczanie podatku dochodowego (liniowego 19%)

• obliczenie wyniku finansowego netto

• dobór wskaźników rentowności

• obliczenie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego

• interpretacja wyliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

4. analiza SWOT dotycząca uruchomienia działalności na rynku drobiarskim

Mocne strony	Słabe strony
Niewielka odległość od zakładów drobiarskich Nowoczesne wyposażenie kurnika Zapewniony zbyt po gwarantowanej cenie	Brak produkcji pasz własnych Konieczność zakupu pasz pełnoporcjowych Małe doświadczenie w prowadzeniu tuczu bojerów
Szanse	Zagrożenia
Wysoka wartość dietetyczna mięsa drobiowego Wysokie przyrosty i krótki okres odchowu kurcząt Wysokie zapotrzebowanie na mięso i przetwory drobiowe	Duża ilość hodowców drobiu rzeźnego w okolicy Import mięsa drobiowego „Ptasia grypa”

5. Bilans otwarcia firmy na dzień rozpoczęcia działalności

Aktywa	suma	Pasywa	Suma
Aktywa trwałe: Hala produkcyjna Wyposażenie Kocioł centralnego ogrzewania Agregat prądotwórczy Inwestycje długookresowe: obligacje	130 000 75 000 25 000 9 000 11 000 10 000	Kapitały własne Środki własne	110 000 110 000
Aktywa obrotowe	15 000	Zobowiązania i rezerwy	35 000
Pisklęta pasza	10 000 5000	Kredyt długoterminowy Kredyt krótkoterminowy Zobowiązania wobec dostawców	20 000 10 000 5 000
Razem aktywa	145 000	Razem pasywa	145 000

6. Plan Amortyzacji środków trwałych

Lp.	Nazwa środka trwałego	Wartość początkowa	Okres użytkowania w latach	Stopa amortyzacyjna w %	Stawka
										Roczna	miesięczna
1	Hala produkcyjna	75 000	40	2,5	1875	156,25
2	Wyposażenie kurnika	25 000	5	20	5000	416,67
3	Agregat prądotwórczy	9 000	10	10	900	75
4	Kocioł centralnego ogrzewania	11 000	5	20	2200	183,33
	Razem				9975	831

7. Uproszczony rachunek zysków i strat w wymiarze miesięczny

przychody ze sprzedaży 75 000

przychód miesięczny ze sprzedaży 37 000 ( 7500:2=37 000)

przychody finansowe 100

przychody razem 37 600

koszty w tym:

• odchowu 27500- 5%= 27500-1375=26125

• płace 2000

• usługi obce 4000

• amortyzacja 831

• koszty finansowe 500

razem koszty 33 456

zysk brutto ( przychód - koszty) 37600-33456= 4144

podatek dochodowy 4144*19%= 787

zysk netto (zysk brutto -podatek dochodowy) 4144-787= 3357

8. ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia w skali roku na podstawie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego

Wskaźnik rentowności majątku ROA= zysk netto*100*12/ wartość majątku ogółem=

3357*12*100/14500= 27,78%

każda zł zaangażowanego majątku wytworzy około 28 gr zysku netto

Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%*12/ kapitał własny= 3357*100*12/ 110 000= 36,62%

Każda zł zaangażowanego kapitału własnego wytworzy ok. 37groszy zysku netto

Obliczone wskaźniki pokazują iż przedsięwzięcie jest rentowne. Obydwa przekraczają wymagany próg rentowności

9. wypełnione dokumenty związane z uruchomieniem działalności.

• NIP- 1

• PIT- 6

Zadanie egzaminacyjne Czerwiec 2009

1.tytuł: Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności planowanego przedsięwzięcia oraz z warunkami uruchomienia działalności w zakresie produkcji pieczarek.

2.Założenia wynikające z treści zadania i dokumentacji:

• Pan Jan Dąbrowski zamierza 01 lipca 2009 r. rozpocząć działalność gospodarczą

• Działalność w zakresie produkcję pieczarek (dział specjalny produkcji rolnej).

• Środki własne wyniosą 95 000zł

• Za własne środki zakupi:

- halę produkcyjną 60000 zł

- grunt 0,5 ha 5 000 zł

- tunel do przygotowywania podłoża 11 000 zł

- dwuletnie obligacje Skarbu Państwa 10 000 zł

- materiały do produkcji grzybni i podłoża 9 000 zł

• Planowany roczny przychód z zakupionych obligacji wyniesie 1 200 zł

• Kredyt długoterminowy wyniesie 75 000zł

• Z kredytu długoterminowego zakupi:

- regały do uprawy pieczarek 15 000 zł

- maszyny do napełniania regałów 25 000 zł

- urządzenia klimatyzacyjne i grzewcze 30 000 zł

- wózki do zbioru pieczarek 5 000 zł

• W formie leasingu operacyjnego nabędzie samochód dostawczy.

• Planowane koszty miesięczne wyniosą:

- płace pracowników 7 000 zł

- usługi obce 6 000 zł

- rata leasingu samochodu 1 000 zł

• razem koszty miesięczne wyniosą 14 000zł

• Odsetki od kredytu długoterminowego wyniosą 150 zł miesięcznie.

• Pieczarkarnia ma powierzchnię 700 m²,

• miesięczna produkcja z 1 m² wyniesie 10 kg.

• Przedsiębiorca ma zapewniony odbiór pieczarek po cenie hurtowej 3,90 zł/kg.

• Pan Jan Dąbrowski będzie rozliczał się z prowadzonej działalności w formie podatku liniowego o stawce 19%.

• Pan Dąbrowski będzie prowadził ewidencję księgowej w postaci księgi przychodów i rozchodów.

• Oświadczenie dotyczące wyboru formy opodatkowania prowadzonej działalności złoży w Urzędzie Skarbowym.

• Dane identyfikacyjne Pana Dąbrowskiego zawarte w załączniku nr 2

• Wykaz wybranych wskaźników z załączniku nr 1

3.wykza planowanych czynności związanych z oceną rentowności oraz warunki uruchomienia działalności na podstawie analizy SWOT

• ustalenie przychodu ze sprzedaży pieczarek.

• Ustalenie kosztów produkcji pieczarek

• Ustalenie wyniku finansowego brutto

• Obliczenie podatku dochodowego ( 19%)

• Ustalenie wyniku finansowego netto

• Dobór wskaźników rentowności

• Obliczenie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego

• Interpretacja wyliczonych wskaźników

• Analiza całego przedsięwzięcia

Mocne strony	Słabe strony
nowoczesne wyposażenie pieczarkarni ręczny zbiór i wysoka trwałość pieczarek wysoka wydajność produkcji	duża odległość od rynku zbytu konieczność zakupu podłoża i grzybni małe doświadczenie w produkcji pieczarek
Szanse	Zagrożenia
walory smakowe i wysoka wartość dietetyczna wysokie zapotrzebowanie na rynku krajowym wzrost spożycia pieczarek na jednego mieszkańca	choroby pieczarek duża liczba producentów w okolicy import pieczarek z Chin

4. bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności

Aktywa	suma	Pasywa	Suma
aktywa trwałe hala produkcyjna grunt tunel do przygotowania podłoża regały do uprawy pieczarek maszyny do napełniania urządzenie klimatyzacyjne wózki do zbioru pieczarek dwuletnie obligacje skarbowe	161 000 60 000 5 000 11 000 15 000 25 000 30 000 5 000 10 000	1 kapitał własny	95 000
Aktywa obrotowe zapasy - materiały do produkcji	9 000 9 000	1.Zobowiązania i rezerwy - kredyt długoterminowy	75 000 75 000
Razem Aktywa	170 000	Razem pasywa	170 000

5. plan amortyzacji środków trwałych

Lp.	Nazwa środka trwałego	Wartość początkowa	Okres użytkowania w latach	Stopa amortyzacyjna w %	Stawka
										Roczna	miesięczna
1	Hala produkcyjna	60 000	40	2,5	1 500	125
2	Tunel do przygotowania podłoża	11 000	5	20	2 200	183,33
3	Regał do uprawy pieczarek	15 000	10	10	1 500	125
4	Maszyny do napełniania	25 000	5	20	5 000	416,67
5.	Urządzenia klimatyzacyjne	30 000	10	10	3 000	250
6.	Wózki do zbioru pieczarek	5 000	5	20	1 000	83,33
	Razem				x	1183,33 = 1183

7. rachunek zysku i strat w wymiarze miesięcznym i ocena rentowności majątku i kapitału własnego

wyszczególnienie

Przychody:

• przychód ze sprzedaży 700m*10kg *3,90zł = 27 300zł

• przychody finansowe 1 200:12= 100

• razem przychody 27 400zł

koszty:

• zakup materiałów do produkcji grzybni 9 000zł

• płace pracowników 7 000zł

• usługi obce 6 000zł

• rata leasingu 1 000zł

• amortyzacja środków trwałych 1183zł

• koszty finansowe 150zł

• razem koszty 24 333zł

dochód rolniczy brutto 3067

podatek dochodowy (19%) 0,19 *3067= 582,73zł

dochód rolniczy netto (zysk netto ) 2484, 27

wskaźniki rentowności w skali roku

Wskaźnik rentowności majątku ROA= zysk netto*100*12/ wartość majątku ogółem=

2484,27*12*100/170 000= 17,54%

każda zł zaangażowanego majątku wytworzy około 18 gr zysku netto

Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%*12/ kapitał własny= 2484,27*100*12/ 95 000= 34,38%

Każda zł zaangażowanego kapitału własnego wytworzy ok. 34groszy zysku netto

Obliczone wskaźniki pokazują iż przedsięwzięcie jest rentowne. Obydwa przekraczają wymagany próg rentowności

7.wypełnione zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej prowadzącej samodzielnie działalność gospodarczą

• NIP-1

ZADANIE PRAKTYCZNE

1 .Tytuł: projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności planowanego przedsięwzięcia i uruchomieniem działalności w zakresie chowu bydła mlecznego przez Państwa Mickiewicz.

2. założenia czyli dane niezbędne do rozwiązania zadania

- Pan Jan Mickiewicz wraz z żoną planują uruchomić działalność gospodarczą w zakresie chowu bydła mlecznego ( gospodarstwo rolne)

- Działalność rozpoczną od 1 stycznia 2009 roku.

- Działalność rozpoczną pod warunkiem, że w wyniku przeprowadzonej analizy ekonomicznej przedsięwzięcie okaże się opłacalne.

- Państwo Mickiewicz posiadają własne środki finansowe w wysokości 800 000 zł.

- za środki własne zakupią:

• gospodarstwo rolne o powierzchni 45 ha fizycznych ( 55 ha przeliczeniowych) wraz z niezbędnymi do jego prowadzenia maszynami i urządzeniami.

- Ze środków własnych planują zakupić również:

• Gruntów - 380 000 zł.

• Budynku na oborę - 50 000 zł

• Ciągnika URSUS 2812 - 70000 zł

• Przyczepy samowyładowczej 20 000 zł

• Kosiarki zawieszanej - 8000 zł

• Dojarki mechanicznej - 50000 zł

• Chłodni - 50 000 zł

• Pozostałych maszyn - 40 000 zł

• Wyposażenia obory 25 000

- razem za zakup środków trwałych zapłacą 693 000zł

- 107 000zł wpłacą na rachunek w banku.

- Zakup stada podstawowego złożonego z 35 krów mlecznych w cenie 5000 zł / szt.,

- Zakup całego stada krów wyniesie 175 000zł które zostanie pokryty zaciągniętym kredytem "mlecznym" z 2 letnim okresem karencji w spłacie - okres spłaty 6 lat. Oprocentowanie tego kredytu 4 % w skali roku.

- W 2009 państwo Mickiewicz zapłacą tylko odsetki.

- Odsetki wyniosą 7 000zł

- zamierzają zakupić zapas paszy w ilości 20 ton na fakturę z odroczonym terminem płatności.

- przeanalizują propozycje dwóch firm w celu wyboru najkorzystniejszej oferty.

(Załącznik 1 )

- Taką samą ilość paszy zakupią też w drugim półroczu.

- Planowane kwartalne koszty:

• Koszty najmu siły roboczej - 8 000 zł.

• Koszty bezpośrednie produkcji pasz - 6 000 zł

• Pozostałe koszty bezpośrednie - 2000 zł

• Składki KRUS- 500 zł

• Podatek gruntowy - 1200 zł

• Pozostałe koszty ogólnogospodarcze - 3500 zł

• Koszty amortyzacji - .

- razem koszty kwartalne wyniosą 21 200zł

- Państwo Mickiewicz maja podpisaną bardzo korzystną umowę na odbiór mleka po 1,25 zł za litr.

- średnia roczną sprzedaż od 1 krowy na poziomie 5100 litrów mleka w wysokich parametrach jakościowych.

- Od całego stada jest to sprzedaż w wysokości 178 500zł * 1,25zl= 223 125zł

- Producenci przewidują sprzedaż nadwyżki 300 dt własnego zboża w cenie 410 zł za tonę. Co daje 30t *410= 12 300zł

- Ponadto otrzymają rocznie 760 zł na każdy ha użytków rolnych z tytułu dopłat bezpośrednich z ARi MR. Czyli 760zł* 45= 34 200zł

• Państwo Mickiewicz nie będą podatnikami podatku VAT.

3. Wykaz planowanych czynności związanych z oceną rentowności

• ustalenie przychodu ze sprzedaży mleka

• Ustalenie kosztów produkcji mleka

• Ustalenie wyniku finansowego brutto

• Ustalenie wyniku finansowego netto

• Dobór wskaźników rentowności

• Obliczenie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego

• Interpretacja wyliczonych wskaźników

• Analiza całego przedsięwzięcia

• Wybór najkorzystniejszej oferty producentów wraz z uzasadnieniem

Państwo Mickiewicz powinni zakupić pasze od ZP „Karmal” gdyz warunki cenowe są korzystniejsze. Ponadto firma dostarcza pasze własnym transportem (bezpłatnie)

5. Uproszczony bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia firmy

AKTYWA	SUMA 990 000	PASYWA	SUMA 990 000
Aktywa trwałe :	868 000	Kapitały własne	800 000
-grunty -budynki na oborę -ciągnik URSUS 2812 -przyczepa samozbierająca -kosiarka -dojarka -chłodnia -pozostałe maszyny -wyposażenie obory -stado podstawowe	380 000 50 000 70 000 20 000 8 000 50 000 50 000 40 000 25 000 175 000	Środki własne	800 000
Aktywa obrotowe	122 000	Kapitały obce	190 000
Rachunek bankowy Pasza	107 000 15 000	Kredyt długoterminowy Zobowiązania wobec dostawców	175 000 15 000

6.Amortyzację środków trwałych w wymiarze rocznym i kwartalnym (wypełnione w załączniku nr 4)

7.Rachunek wyników w wymiarze rocznym (wypełniony w załączniku nr 3)

8.Ocenę rentowności zaplanowanego przedsięwzięcia na podstawie wskaźników rentowności majątku i kapitału własnego.

Wskaźnik rentowności majątku ROA= zysk netto*100/ wartość majątku ogółem=

134 025*100/ 190 000= 13,54%

każda zł zaangażowanego majątku wytworzy około 14 gr zysku netto

Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%/ kapitał własny= 134 025*100/ 300 000= 16,75%

Każda zł zaangażowanego kapitału własnego wytworzy ok. 17groszy zysku netto

Obliczone wskaźniki pokazują iż przedsięwzięcie jest rentowne. Obydwa przekraczają wymagany próg rentowności

9.Wykaz dokumentów związanych z uruchomieniem działalności.

• wniosek do ARiMR o wpis do ewidencji producentów rolnych

• deklaracja NIP-1 do Urzędu Skarbowego

• zgłoszenie działalności do Urzędu Gminy w celach podatkowych

• złożenie wniosku do banku o założenie konta

• złożenie wniosku o przyznanie kredytu do banku

• złożenie wniosku do Urzędu statystycznego o nadanie nr REGON

• zgłoszenie do Ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego w KRUS

• Inne instytucje : Straż pożarna, Państwowa Inspekcja Pracy, Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna

EGZAMIN PRÓBNY

1. TYTUŁ: Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności planowanego przedsięwzięcia i uruchomieniem działalności gospodarczej w zakresie hodowli kur niosek przez Jana Kowalskiego.

2. założenia do zadania

• Pan Jan Kowalski planuje uruchomienie działalności gospodarczej w zakresie hodowli kur niosek (dział specjalny)

• Działalność zostanie rozpoczęta pod warunkiem że na skutek analizy przedsięwzięcie okaże się rentowne. Dnia 1.06.2008r

• Pan Kowalski posiada oszczędności w wysokości 200 000zł

• Za oszczędności Pan Jan zamierza zakupić :

• 4ha ziemi za 40 000zł

• budynki gospodarcze z przeznaczeniem na kurnik za 160 000zł

• planuje również zaciągnięcie kredytu krótko- i długoterminowego

• za kredyt krótkoterminowy Pan Kowalski planuje zakupić:

• 8000szt kur niosek w cenie 10zł/szt co łącznie daje kwotę 80 000zł

• zakupi też 10 ton paszy od firmy „Karmex” na fakturę z odroczonym terminem płatności w cenie 300zł co łącznie daje 3 000zł

• stopa procentowa kredytu krótkoterminowego w skali roku jest równa 10% wyniesie 8000zł

• łączna kwota kredytu krótkoterminowego wynosi 80 000zł

• za kredyt długoterminowy Pan Jan planuje zakupić:

• agregat prądotwórczy 15000zł

• kocioł 6000zł

• poidła 8000zł

• sortownice 6 000zł

• pakowaczkę 7 000zł

• paszociąg rynnowy 18 000zł

• kredyt długoterminowy wyniesie 60 000zł

• oprocentowanie kredytu długoterminowego wyniesie 15% w skali roku wyniesie 9 000zł

• Miesięczne wydatki Pana Kowalskiego :

• Płace dla pracowników ( z narzutami) 17 000zł

• Usługi obce 13 000zł

• Cele reprezentacji i reklamy 3 000zł

• razem koszty miesięczne wyniosą 33 000zł

• Pan Jan planuje pokryć miesięczne wydatki z bieżących wpływów

• Pan Kowalski ma zapewniony stały odbiór jaj po cenie 0,30zł/szt

• Miesięczna sprzedaż jaj 400 000szt

• Miesięczne przychody ze sprzedaży jaj wyniosą 120 000zł ponieważ 400 000szt* 0,30zł/szt= 120 000zł

• Dane identyfikacyjne Pana Jana Kowalskiego znajdują się w załączniku

• Pan Kowalski będzie podatnikiem podatku VAT

• Wykaz planowanych czynności z oceną rentowności

• ustalenie przychodów ze sprzedaży jaj

• ustalenie kosztów działalności

• ustalenie wyniku na sprzedaży

• obliczenie odsetek od kredytu

• obliczenie wyniku finansowego brutto

• obliczenie podatku dochodowego

• obliczenie wyniku finansowego netto

• obliczenie wskaźników rentowności : wskaźnika rentowności majątku, wskaźnika kapitału własnego, wskaźnika rentowności sprzedaży

• interpretacja wyliczonych wskaźników

• analiza całego przedsięwzięcia

• bilans otwarcia firmy

Aktywa	suma	Pasywa	Suma
I Aktywa trwałe rzeczowe aktywa trwałe: grunty budynki na kurnik kury nioski agregat prądotwórczy kocioł CO poidła sortownice pakowaczki paszociąg rynnowy	340 000 40 000 160 000 80 000 15 000 6 000 8 000 6 000 7 000 18 000	Kapitał własny 1. oszczędności	200 000 200 000
II Aktywa obrotowe zapasy pasze 2. rachunek bankowy	3 000 3 000 5 000	Zobowiązania i rezerwy kredyt długoterminowy kredyt krótkoterminowy zobowiązania krótkoterminowe wobec dostawców	143 000 60 000 80 000 3 000
Razem AKTYWA	343 000	Razem PASYWA	343 000

5. plan amortyzacji środków trwałych

7. uproszczony planowany rachunek zysku i strat w wymiarze miesięcznym

1 przychody ze sprzedaży 400 000* 0,30 = 120 000zl.

10. koszty działalności 34 200

• płace pracowników 17 000

• usługi obce 13 000

• cele reprezentacji i reklamy 3 000zł

• amortyzacja 1200

• wynik na sprzedaży 120 000- 34 200= 85 800

• koszty finansowe (odsetki od kredytów) 1416,67

1. kredyt długoterminowy 60 000*15%= 9000:12= 750

2. kredyt krótkoterminowy 80 000* 0,10= 8000:12= 666,67

13. wynik finansowy brutto 0-1416,67- 1416,67= 84383,33

14. podatek dochodowy = 18* 84383- 47,71= 1518,94- 47,71= 15141,23

15. wynik finansowy netto 84383- 15141,23= 69241,77

7. ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia

• wskaźnik rentowności sprzedaży netto= zysk netto *100%/ przychody ze sprzedaży = 69241,77*100*12/120 000= 83090124/120 000=629,42

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy około 6zł i 71gr zysku netto

-Wskaźnik rentowności majątku ROA= dochód rolniczy(zysk) netto 100%/wartość majątku (aktywów) ogółem= 69241,77*100*12/ 343 000= 83090124/ 343 000=242,24

Każda złotówka zaangażowanego majątku wytworzy około 2zł i 66 groszy zysku netto

• Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%/ kapitał własny= 69241,77*100*12/200 000= 83090124/200 000= 415,45

Każda złotówka zaangażowanego kapitału własnego wytworzy około 4zł i 60 gr zysku netto

Przedsiębiorstwo okażę się rentowne ponieważ wskaźniki przekroczyły wartości porządane

8. wykaz podstawowych dokumentów związanych z uruchomieniem działalności w zakresie hodowli kur niosek:

• wniosek do ARiMR o wpis do ewidencji producentów rolnych

• deklaracja NIP-1 do Urzędu Skarbowego

• zgłoszenie działalności do Urzędu Gminy w celach podatkowych

• zgłoszenie do Ubezpieczenia zdrowotnego i społecznego w ZUS

• złożenie wniosku do banku o założenie konta

• złożenie wniosku o przyznanie kredytu do banku

• złożenie wniosku do Urzędu statystycznego o nadanie nr REGON

• zapłata podatku dochodowego do Urzędu Skarbowego

• Inne instytucje : Straż pożarna, Państwowa Inspekcja Pracy, Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna

Zadanie praktyczne grupa 1

1. tytuł: Projekt realizacji prac związanych z oceną rentowności sprzedaży planowanego przedsięwzięcia i uruchomieniem działalności gospodarczej w zakresie chowu kur niosek przez pana Jana Kowalskiego

2. Założenia do projektu

• Pan Jan Kowalski posiada oszczędności w wysokości 150 000zł.

• Planuje uruchomić działalność gospodarczą w zakresie chowu kur niosek (jest to dział specjalny produkcji rolniczej)

• Działalność gospodarczą Pan Jan planuje rozpocząć pod warunkiem że na skutek przeprowadzonej analizy okaże się rentowna.

• Pan Jan zamierza część inwestycji pokryć środkami własnymi i część kredytami krótkoterminowymi i długoterminowym.

• Za oszczędności pan Kowalski zakupi:

• 2 ha ziemi za 20 000zł

• budynki gospodarcze z przeznaczeniem na kurniki za 125 000zł

• Łaczny koszt zakupu 2 ha ziemi i budynku gospodarczego wyniesie 145 000zł

• Pozostałą kwotę oszczędności czyli 5 000zł Pan Jan ulokuje na posiadanym rachunku bankowym w Banku Spółdzielczym.

• Za kredyt krótkoterminowy Pan Kowalski zakupi:

• 6 000 kur niosek gdzie koszt zakupu jednej sztuki wynosi 11zł. Przy zakupie 6 000sztuk koszt zakupu wyniesie 66 000zł (6 000 x 11zł= 66 000)

• Kwota Kredytu krótkoterminowego wyniesie 66 000zł

• Okres użytkowania nieśnego kur wynosi 12 miesięcy

• Planowane odsetki od zaciągniętego kredytu krótkoterminowego wynosić będą 550 zł miesięcznie co rocznie daje kwotę 6 600 (550zł x12= 6 600)

• Pan Kowalski zakupi 27 ton paszy po 800zł/t od firmy „Karmex” co daje łącznie kwotę 21 600zł

• Faktura na pasze zostanie wystawiona z odroczonym terminem płatności

• Za kredyt długoterminowy pan Jan zakupi:

• Agregat prądotwórczy za 12 000zł

• Kocioł C.O za 8 000zł

• Poidła za 10 000zł

• Sortownice za 6 500zł

• Pakowaczki za 7 800zł

• Paszociągi rynnowe za 18 300zł

• łączna kwota kredytu długoterminowego wyniesie 62 600zł

• Planowane odsetki od kredytu długoterminowego będą wynosiły 420zł miesięcznie co rocznie daje kwotę 5040zł ( 420zł x 12- 5040zł)

• Planowane miesięczne wydatki Pana Kowalskiego to:

• Płaca pracowników z narzutami 2 500zł

• Usługi obce 1 500zł

• Energia elektryczna i opał 2 000zł

• Łącznie miesięczne koszty wyniosą 6 000zł

• Miesięczne wydatki Pan Jan pokryje z bieżących wpływów.

• Pan Kowalski mam zapewniony stały odbiór jaj po cenie kształtującej się na poziomie 0,27zł/szt na podstawie pisemnej umowy

• Zakładana dzienna sprzedaż jaj na poziomie 5 000szt co miesięcznie daje 150 000szt

• Miesięczne przychody ze sprzedaży jaj wyniosą 40 500zł

• Dane identyfikacyjne Pana Jana Kowalskiego znajdują się w załączniku

• Pan kowalski będzie podatnikiem podatku VAT

3.bilans otwarcia firmy

Aktywa	suma	Pasywa	Suma
I Aktywa trwałe rzeczowe aktywa trwałe: grunty budynki na kurnik kury nioski agregat prądotwórczy kocioł CO poidła sortownice pakowaczki paszociąg rynnowy	273 600 20 000 125 000 66 000 12 000 8 000 10 000 6 500 7 800 18 300	Kapitał własny 1. oszczędności	150 000 150 000
II Aktywa obrotowe zapasy pasze 2. rachunek bankowy	26 600 21 600 5 000	Zobowiązania i rezerwy kredyt długoterminowy kredyt krótkoterminowy zobowiązania krótkoterminowe wobec dostawców	150 200 62 600 66 000 21 600
Razem AKTYWA	300 200	Razem PASYWA	300 200

4.plan amortyzacji środków trwałych

5. uproszczony planowany rachunek zysku i strat w wymiarze miesięcznym

1 przychody ze sprzedaży 150 000* 0,27 = 40 500zł

2 koszty działalności 6 932zł

• płace pracowników 2 500zł

• usługi obce 1 500zł

• energia i opał 2 000zł

• amortyzacja 932zł

3wynik na sprzedaży 40 500- 6 932= 33 568zł

9. koszty finansowe (odsetki od kredytów) 970 zł

1. kredyt długoterminowy 420 zł

2. kredyt krótkoterminowy 550zł

10. wynik finansowy brutto 0-33 568- 970= 32 598zł

11. podatek dochodowy = 18* 32 598- 47,71= 5 867,64- 47,71= 5 819,93

12. wynik finansowy netto 32 598- 5 819,93=26 778,07

7. ocena rentowności planowanego przedsięwzięcia

• wskaźnik rentowności sprzedaży netto= zysk netto *100%/ przychody ze sprzedaży = 26 778,07*100*12/40 500= 32 133 684/40 500=793,42

Każda złotówka zaangażowanego przychodu ze sprzedaży wytworzy około 8zł i 35gr zysku netto

-Wskaźnik rentowności majątku ROA= dochód rolniczy(zysk) netto 100%/wartość majątku (aktywów) ogółem= 26 778,07*100*12/ 300 200= 32 133 684/ 300 200=107,04

Każda złotówka zaangażowanego majątku wytworzy około 1zł i11 groszy zysku netto

• Wskaźnik rentowności kapitału własnego ROE (wskaźnik zyskowności)= dochód roczny (zysk) netto 100%/ kapitał własny= 26 778,07*100*12/150 000= 32 133 684/150 000= 214,22

Każda złotówka zaangażowanego kapitału własnego wytworzy około 2zł i 36 gr zysku netto

Przedsiębiorstwo okażę się rentowne ponieważ wskaźniki przekroczyły wartości porządane

---