Wyższa Szkoła Przedsiębiorczości i Administracji w Lublinie

Zarządzanie Przedsiębiorstwem

Praca kontrolna : Analiza progu rentowności

Nazwisko Imię

Grupa ?

Termin oddania pracy 00.00.200?r.

Dane:

X - 5 Y - 5 Z - 26

l.p.	Wyszczególnienie	rok 1	Rok2
1	Przychód ze sprzedaży produktów	168610000 zł	244465000 zł
2	Koszty bezpośrednie	72150000 zł	134004000 zł
3	Koszty wydziałowe	36075000 zł	44668000 zł
4	Koszty ogólnozakładowe	28860000 zł	37967800 zł
5	Koszty sprzedaży	7215000 zł	6700200 zł
6	Koszt własny sprzedanych produktów	144300000 zł	223340000 zł
7	Zysk na sprzedaży	24310000 zł	21125000 zł

Założenia:

- 20% kosztów wydziałowych stanowią koszty zmienne.

- Suma cyfr daty urodzenia jest liczbą parzystą, zatem koszty sprzedaży przyjmuje jako stałe

Polecenia do wykonania:

1. Oblicz dla obu lat i zinterpretuj otrzymane wyniki:

a) marżę brutto i stopę marży brutto,

Mb = Psn - Kzm

Kzm = 0,2Kw + Kb

Smb = 1 - ( Kzm/Psn )

	Kzm	Mb	Smb
Rok 1	79365000 zł	89245000 zł	0,53
Rok 2	142937600 zł	101527400 zł	0,42

b) próg rentowności, wskaźnik progu rentowności,

Kst = 0,8Kw + Ko + Ks

BEP=Kst / Smb

WPR = BEP / Psn

	Kst	BEP	WPR
Rok 1	64935000 zł	122681274,58 zł	0,73
Rok2	80402400 zł	193598700,61 zł	0,79

Przedsiębiorstwo dla pełnego pokrycia kosztów całkowitych i osiągnięcia zerowego wyniku finansowego, przy danym poziomie cen i kosztów powinno uzyskać : w roku 1 122681274,58 zł, w roku 2 193598700,61 zł, co stanowi odpowiednio 73% i 79% przychodu ze sprzedaży netto.

c) oceń bezpieczeństwo prowadzonej działalności ze względu na wielkość sprzedaży, ze względu na cenę i ze względu na koszt zmienny.

MBq = (Psn - BEP) / Psn = 1 - WPR

cmin = ( Kst +Kzm ) / Q

MBcmin = (cj - cmin) / cj = [ (Psn / Q) - ( ( Kst +Kzm ) / Q )] / ( Psn / Q) =
= ( Psn - Kst - Kzm) / Psn = Zysk / Psn

MBkzm = ( Kjzmmax - Kjzm ) / Kjzm Kzmmax = ( Psn - Kst ) / Q

MBkzm = [ (( Psn - Kst ) / Q ) - ( Kzm / Q )] / ( Kzm / Q ) = Zysk / Kzm

	MBq	MBc	MBkzm
Rok 1	0,27	0,14	0,31
Rok 2	0,21	0,09	0,15

Margines bezpieczeństwa ze względu na wielkość sprzedaży oznacza
że rzeczywisty przychód może obniżyć się : w roku 1 - 27%, w roku 2 - 21%

i przedsiębiorstwo nie poniesie straty, jeżeli nie zmienią się obecne relacje cenowo-kosztowe

Margines bezpieczeństwa ze względu na cenę oznacza że przedsiębiorstwo ma : w roku 1 - 14%, w roku 2 - 9%, margines kształtowania ceny sprzedaży
przy stałym poziomie kosztów i sprzedaży.

Margines bezpieczeństwa ze względu na koszt zmienny oznacza
że przedsiębiorstwo ma możliwość podwyższenia kosztu zmiennego :
w roku 1 - 31%, w roku 2 - 15% bez ryzyka poniesienia strat.

2. Przeprowadź analizę wrażliwości prowadzonej działalności oraz zinterpretuj otrzymane wyniki przy :

1. spadku ceny o Y % tj. 5%

cj = cj` - cj`*0,05 = 0,95 cj`

Psn = cj * Q = 0,95 cj` * Q = 0,95 ( cj` * Q ) = 0,95 Psn`

BEP= Kst / [ 1 - ( Kzm / Psn )]

WPR = BEP / Psn

WBq = 1 - WPR

	Psn	BEP	WPR	WB
Rok 1	160179500 zł	64935000,00 zł	0,41	0,59
Rok 2	232241750 zł	209092120,36 zł	0,90	0,10

Przy założonym spadku ceny o 5% przedsiębiorstwo osiągnie próg rentowności przy poziomie przychodu ze sprzedaży równym : dla roku 1 - 64935000 zł,
dla roku 2 - 209092120,36 zł.

Osiągając próg rentowności przedsiębiorstwo wykorzysta swoje zdolności produkcyjne odpowiednio w : 41% i 90 % i będzie mogło obniżyć swoją sprzedaż odpowiednio o : 59% i 10 %, bez ryzyka poniesienia straty.

2. wzroście kosztów zmiennych o X% tj. 5%

Kzm = Kzm` + Kzm` * 0,05

BEP= Kst / [ 1 - ( Kzm / Psn )]

WPR = BEP / Psn

WBq = 1 - WPR

	Kzm	BEP	WPR	WB
Rok 1	83333250 zł	128390098,71 zł	0,76	0,24
Rok 2	150084480 zł	208258788,11 zł	0,85	0,15

Przy założonym wzroście kosztów zmiennych o 5% przedsiębiorstwo osiągnie próg rentowności przy poziomie przychodu ze sprzedaży równym :
dla roku 1 - 128390098,71zł, dla roku 2 - 208258788,11 zł.

Osiągając próg rentowności przedsiębiorstwo wykorzysta swoje zdolności produkcyjne odpowiednio w : 76% i 85 % i będzie mogło obniżyć swoją sprzedaż odpowiednio o : 24% i 15 %, bez ryzyka poniesienia straty.

c) wzroście kosztów stałych o Y% tj. 5%

Kst = Kst` + 0,05Kst`

BEP = Kst / Smb

WPR = BEP / Psn

WBq = 1 - WPR

	Kst	BEP	WPR	WB
Rok 1	68181750 zł	128815338,31 zł	0,76	0,24
Rok 2	84422520 zł	203278635,64 zł	0,83	0,17

Przy założonym wzroście kosztów stałych o 5% przedsiębiorstwo osiągnie próg rentowności przy poziomie przychodu ze sprzedaży równym :

dla roku 1 -128815338,31 zł, dla roku 2 - 203278635,64 zł.

Osiągając próg rentowności przedsiębiorstwo wykorzysta swoje zdolności produkcyjne odpowiednio w : 76% i 83 % i będzie mogło obniżyć swoją sprzedaż odpowiednio o : 24% i 17 %, bez ryzyka poniesienia straty.

Wzrost kosztów stałych spowoduje wzrost progu rentowności,
a tym samym wzrost wskaźnika progu rentowności, co oznacza konieczności przeznaczenia wyższego poziomu przychodu ze sprzedaży na pokrycie całkowitych kosztów produkcji, oraz zmniejszenie bezpieczeństwa funkcjonowania przedsiębiorstwa.

d) wzroście kosztów stałych o X% tj. 5%, oraz spadku wielkości sprzedaży o Y% tj. 5%,

Psn = cj * Q= 0,95 Q` * cj = 0,95 ( cj * Q ) = 0,95 Psn`

Kzm = Kjzm * Q` = Kjzm * 0,95 * Q = 0,95 * ( Kjzm * Q ) Q` = 0,95 * Q

Kst = Kst` + 0,05Kst

BEP = Kst / [ 1 - ( Kzm / Psn )]

WPR = BEP / Psn

WBq = 1 - WPR

	Kst	Kzm	Psn	BEP	WPR	WB
Rok 1	68181750 zł	75396750 zł	160179500 zł	128815338 zł	0,80	0,20
Rok 2	84422520 zł	135790720 zł	232241750 zł	203278636 zł	0,88	0,12

Przy założonym wzroście kosztów stałych o 5% oraz spadku wielkości sprzedaży o 5% przedsiębiorstwo osiągnie próg rentowności przy poziomie przychodu ze sprzedaży równym : dla roku 1 - 128815338 zł, dla roku 2 - 203278636 zł.

Osiągając próg rentowności przedsiębiorstwo wykorzysta swoje zdolności produkcyjne odpowiednio w : 80% i 88 % i będzie mogło obniżyć swoją sprzedaż odpowiednio o : 20% i 12 %, bez ryzyka poniesienia straty.

e) wzroście kosztów zmiennych o Y% tj. 5% oraz spadku ceny o X% tj. 5%,

Kzm = Kzm` + Kzm` * 0,05

Psn = cj * Q = 0,95 cj` * Q = 0,95 ( cj` * Q ) = 0,95 Psn`

BEP = Kst / [ 1 - ( Kzm / Psn )]

WPR = BEP / Psn

WBq = 1 - WPR

	Kzm	Psn	BEP	WPR	WB
Rok 1	83333250 zł	160179500 zł	135351508 zł	0,84	0,16
Rok 2	150084480 zł	232241750 zł	227281092 zł	0,98	0,02

Przy założonym wzroście kosztów zmiennych o 5% oraz spadku
ceny o 5% przedsiębiorstwo osiągnie próg rentowności przy poziomie przychodu
ze sprzedaży równym : dla roku 1 - 135351508 zł, dla roku 2 - 227281092 zł.

Osiągając próg rentowności przedsiębiorstwo wykorzysta swoje zdolności produkcyjne odpowiednio w : 41% i 90 % i będzie mogło obniżyć swoją sprzedaż odpowiednio o : 59% i 10 %, bez ryzyka poniesienia straty.

---