Rzeczpospolita 22.01.07 Nr 018

Wybierz sposób rozliczeń z fiskusem na 2007 rok

Jeszcze tylko dziś można zdecydować o sposobie rozliczeń z fiskusem za 2007 r. Dotyczy to tych, którzy mają wybór, tj. wielu przedsiębiorców oraz wszystkich uzyskujących wpływy z najmu, dzierżawy itp.

Podatek liniowy - czy to się opłaci

W tym roku termin wyznaczony w przepisach podatkowych na złożenie w urzędzie skarbowym oświadczeń o wyborze, czyli 20 stycznia, wypadł w sobotę, dlatego automatycznie przesunięty został na najbliższy dzień roboczy - poniedziałek 22 stycznia.

Dla przedsiębiorcy sporo wariantów i możliwości

Przedsiębiorca w odniesieniu do dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej ma następujące możliwości dotyczące formy opodatkowania:
> podatek liniowy 19 proc., jeśli był dotychczas opodatkowany według skali podatkowej, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych albo w formie karty podatkowej,
> ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeśli rozliczał się dotychczas na zasadach ogólnych (według skali podatkowej lub stawki liniowej) albo w formie karty podatkowej,
> karta podatkowa, jeśli był dotychczas opodatkowany na zasadach ogólnych (według skali podatkowej lub stawki liniowej 19 proc.) albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
> opodatkowanie według skali podatkowej, jeśli w 2006 r. rozliczał się z fiskusem w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, kartą podatkową albo według stawki liniowej 19 proc.

Przedsiębiorca może też wybrać sposób wpłacania:
> ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za okresy kwartalne, a nie miesięczne, jeśli jego przychody w 2006 r. nie przekroczyły 99 588,75 zł,
> zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne, jeśli jest opodatkowany wedle skali podatkowej albo 19-proc. podatkiem liniowym i jeśli jest małym podatnikiem.

Nie wszyscy przedsiębiorcy mają wybór. Znaczna ich grupa jest wyłączona z ryczałtu ewidencjonowanego (np. większość wykonujących wolne zawody), a korzystanie z karty podatkowej jest uzależnione od spełnienia wielu warunków co do rodzaju i rozmiaru prowadzenia działalności gospodarczej. Stosunkowo niewielka grupa przedsiębiorców nie może korzystać z opodatkowania wedle stawki liniowej.

Wszyscy natomiast mogą być opodatkowani na zasadach ogólnych wedle skali podatkowej. Jest to bowiem podstawowa forma rozliczeń z fiskusem, a inne - jako swego rodzaju odstępstwo od niej - są kwestią ich wyboru.

Wynajmujący i wydzierżawiający też mają wybór

Uzyskujący wpływy z najmu, podnajmu, dzierżawy itp. majątku niezwiązanego z prowadzeniem firmy mogą korzystać:
> z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych albo na zasadach ogólnych wedle skali podatkowej,
> z opłacania tego ryczałtu za okresy kwartalne, a nie miesięczne, jeśli ich przychody z najmu nie przekroczyły w 2006 r. 99 588,75 zł,
> z opodatkowania całości przychodów z najmu u jednego tylko małżonka.

Oświadczenia na piśmie

Tylko do złożenia wniosku o opodatkowanie kartą konieczne jest posłużenie się urzędowym formularzem PIT-16, zawierającym informacje pozwalające na ocenę, czy dany przedsiębiorca spełnia warunki do opodatkowania w tej formie, a także mające wpływ na wysokość stawki karty.

Nie ma natomiast urzędowych druków innych oświadczeń i zawiadomień. Niektóre urzędy skarbowe przygotowały stosowne formularze. Jeśli ich nie mają, musimy je zredagować sami tak, by treść była jednoznaczna.

Adresatem oświadczeń i zawiadomień jest naczelnik urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Tylko wniosek o opodatkowanie kartą podatkową adresuje się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca położenia zakładu wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a gdy działalność ta jest wykonywana bez posiadania zakładu (np. handel obwoźny i obnośny) - według miejsca zamieszkania lub siedziby spółki. Zawiadomienia i oświadczenia można przesłać pocztą. O dochowaniu terminu decydować będzie wówczas data stempla pocztowego.

Izabela Lewandowska

Wyborowi formy opodatkowania było poświęcone nasze "Vademecum" z 8 stycznia.

Zawiadom, jeśli chcesz zmiany

Stosowne oświadczenia muszą złożyć tylko ci, którzy chcą lub muszą w 2007 r. zmienić sposób opodatkowania albo sposób opłacania zaliczek na podatek lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, np. chcą opłacać ryczałt kwartalny zamiast miesięcznego albo powrócić do opłacania go co miesiąc. Brak oświadczenia oznacza, że pozostają przy dotychczasowej formie rozliczeń. Dotyczy to także sposobu wpłacania podatku w trakcie roku (kwartalnie lub miesięcznie). Wyjątek dotyczy oświadczenia o opłacaniu podatku od przychodów z najmu osiąganych przez małżonków tylko przez jednego z nich. Musi być składane corocznie oraz podpisane przez męża i żonę.

Rzeczpospolita 08.02.07 Nr 033

Wybierz najlepszą formę płacenia zaliczek

Przedsiębiorcy mają niecałe dwa tygodnie na wybór sposobu płacenia zaliczek na podatek dochodowy. Z reguły mają trzy możliwości - co miesiąc, co kwartał albo w formie uproszczonej

Rysuje Andrzej Jacyszyn Andrzej Jacyszyn

Od nowego roku nie trzeba już składać miesięcznych deklaracji PIT-5 (PIT-5L). Jednak i tak musimy wyliczyć dochód i zapłacić zaliczkę. Jeśli chcemy zmienić sposób jej rozliczania, musimy poinformować o tym urząd do 20 lutego.

Liczymy co miesiąc

Co miesiąc zaliczki muszą płacić firmy, które działały już w ubiegłym roku i uzyskały ponad 3 180000 zł przychodów. Nie przysługuje im kwartalne rozliczenie. Jeśli nie zdecydują się na metodę uproszczoną, płacą podatek od faktycznego dochodu od początku roku. Pomniejszają go o składkę na ubezpieczenie zdrowotne (ale nie całą, tylko w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru). W 2007 r. płacimy składkę zdrowotną w wysokości 9 proc. podstawy wymiaru. Różnica przepada, bo nie można jej ani odliczyć od podatku, ani wrzucić w koszty.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski prowadzi firmę usługową. Rozlicza się według skali podatkowej. W styczniu uzyskał dochód w wysokości 8000 zł. Zaliczka na podatek wyniesie 947,46 zł, a po odjęciu składki zdrowotnej (152,73 zł) ostatecznie odprowadzi do urzędu 795 zł (po zaokrągleniu).

Zaliczkę wpłacamy do 20 dnia następnego miesiąca. Należność za grudzień, w wysokości takiej jak za listopad, płacimy do 20 grudnia (czyli odprowadzamy wtedy podwójną zaliczkę). Po zakończeniu roku przedsiębiorcy rozliczający się według skali składają - do 30 kwietnia - zeznanie roczne na formularzu PIT-36.

Odliczamy stratę

Już przy wyliczaniu styczniowej zaliczki możemy pomniejszyć dochód o połowę straty z poprzednich lat. Może jednak zdarzyć się, że w rozliczeniu rocznym wykażemy nową stratę. W takim wypadku strata odliczona przy ustalaniu zaliczek nie przepada, ale przechodzi na następny rok. Nie musimy też płacić odsetek od zaniżonych zaliczek, bo przecież mieliśmy prawo do odliczenia.

Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w piśmie z 12 kwietnia 2006 r. (PB3-IP-8213-49/481/06). Szerzej na ten temat pisaliśmy w DF z 3 sierpnia ub.r. i 18 stycznia br.

>Przelew do urzędu raz na trzy miesiące

Niektóre firmy mogą rozliczać się z fiskusem co kwartał.

To ułatwienie dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność i tzw. małych podatników. Dzięki temu mogą dwa miesiące dłużej obracać swoimi pieniędzmi.

Kwartalne zaliczki dla małych...

Mali podatnicy to podmioty, których przychody ze sprzedaży (liczone razem z VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku 800 000 euro. Przeliczamy je na złotówki według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (w zaokrągleniu do 1000 zł). Oznacza to, że w 2007 r. kwartalne zaliczki może opłacać podatnik, który zmieścił się w limicie 3 180 000 zł.

Definicja małego podatnika mówi tylko o przychodach ze sprzedaży. Do limitu nie wliczamy więc np. przychodów z nieodpłatnych świadczeń, umorzonych zobowiązań, odsetek, kar umownych.

Jak mają liczyć ten limit wspólnicy spółek osobowych? Oprócz przychodów ze spółki mogą przecież prowadzić też działalność na własną rękę. Aby ustalić, czy spełniają kryteria małego podatnika, muszą zsumować wszystkie przychody. Jak czytamy w piśmie Ministerstwa Finansów z 1 lutego br. (MB8/550/2006): "przy ocenie spełnienia kryteriów "małego podatnika" do limitu 800000 euro uwzględnia się wszystkie przychody osiągnięte przez podatnika z działalności gospodarczej niezależnie od formy jej prowadzenia (tj. zarówno przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, jak i z udziałów w spółce niebędącej osobą prawną)".

Może więc zdarzyć się, że jeden wspólnik spółki cywilnej jest małym podatnikiem, a drugi już nie. Jeden więc może płacić zaliczki co kwartał, a drugi co miesiąc. Zgadza się na to Ministerstwo Finansów, w piśmie z 1 lutego br. stwierdza bowiem: "w przypadku uzyskiwania dochodów z działalności gospodarczej w spółce niebędącej osobą prawną status pozostałych wspólników nie wpływa na możliwość wyboru przez małego podatnika kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek".

...i nowych

Nowym firmom kwartalne zaliczki przysługują tylko w pierwszym roku. W następnych latach mogą korzystać z tego przywileju, jeśli są małymi podatnikami.

Rozliczać się co kwartał nie mogą firmy, które zostały utworzone:
¦ w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo
¦ w wyniku przekształcenia spółki lub spółek niemających osobowości prawnej albo
¦ przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość co najmniej 10 000 euro (w 2007 r. 40 000 zł).

Ta możliwość nie dotyczy też przedsiębiorców zakładających nową firmę, którzy w roku jej założenia, a także w ciągu dwóch lat (licząc od końca roku poprzedzającego rok założenia):
¦ prowadzili działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnicy spółki niemającej osobowości prawnej lub
¦ działalność taką prowadził małżonek przedsiębiorcy i istniała między nimi wspólność majątkowa.

Jak liczyć

Zaliczki kwartalne także naliczamy narastająco, czyli od dochodu osiągniętego od początku roku. Do urzędu wpłacamy różnicę między wyliczonym podatkiem a sumą zaliczek za poprzednie kwartały. Trzeba to zrobić do 20 dnia następnego miesiąca. Za ostatni kwartał zaliczkę płacimy do 20 grudnia i jest taka sama jak zaliczka za miesiąc poprzedni. Ostateczne rozliczenie następuje w zeznaniu rocznym.

Ustawodawca zastrzega też, że zaliczki odprowadzamy za kwartał roku kalendarzowego. To istotna informacja dla osób prawnych, u których rok podatkowy nie musi pokrywać się z kalendarzowym.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski zdecydował się opłacać zaliczki co kwartał i poinformował o tym urząd skarbowy. Rok zaczął się dla niego dobrze, w styczniu uzyskał dochód w wysokości 8000 zł, a w lutym 6000 zł. Ale w marcu jednorazowo zamortyzował kupiony na potrzeby firmy samochód ciężarowy, co dało mu wysokie koszty i znaczną stratę. Dzięki temu nie zapłaci w ogóle zaliczki za pierwszy kwartał. Gdyby nie wybrał kwartalnej metody, musiałby odprowadzić zaliczkę za styczeń i luty.

O wyborze takiej formy rozliczania trzeba oczywiście poinformować urząd skarbowy - do 20 lutego. Jeśli zakładamy firmę w trakcie roku, musimy złożyć zawiadomienie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności (nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu). Informacja o wyborze kwartalnych zaliczek dotyczy także następnych lat, chyba że chcemy zrezygnować z tej możliwości (wtedy zawiadamiamy o tym urząd -do 20 lutego).

>Najmniej pracy przy metodzie uproszczonej

Zaliczki można płacić w stałej wysokości, pomniejszając je tylko o składki zdrowotne.

Ten przywilej przysługuje już działającym firmom, które wykazały dochód w zeznaniu rocznym złożonym w ubiegłym roku (lub dwa lata temu).

Liczymy na początku roku

Zaliczka uproszczona to 1/12 podatku (obliczonego według aktualnej skali) od dochodu wykazanego w zeznaniu za 2005 r. Jeśli w tym roku uzyskaliśmy stratę albo dochód nieprzekraczający 2790 zł, liczymy podatek od dochodu za 2004 r.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski w rozliczeniu za 2005 r. wykazał dochód w wysokości 33 000 zł. Wysokość uproszczonej zaliczki wyliczy w następujący sposób: 33 000 zł x 19 proc. - 572,54 zł = 5 697,46 zł : 12 = 474,79 zł. Zaliczkę w tej wysokości (pomniejszoną jedynie o składkę na ubezpieczenie zdrowotne w części podlegającej odliczeniu) musi co miesiąc odprowadzać do urzędu skarbowego. Tak więc za styczeń zapłacił 322 zł (po zaokrągleniu).

Jeśli nasze dochody rosną z każdym rokiem, to wybierając uproszczoną metodę, mamy szansę na niższe zaliczki.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski założył firmę w 2005 r. W pierwszym roku zarobił 25 000 zł i taki dochód wykazał w zeznaniu rocznym. Jego firma dynamicznie się rozwija i już w styczniu 2007 r. uzyskał dochód w wysokości 20 000 zł. Gdyby rozliczał zaliczki na ogólnych zasadach, zapłaciłby za styczeń 3075 zł. Wybrał jednak metodę uproszczoną i zaliczka za styczeń wyniesie tylko 195 zł (po pomniejszeniu o składkę zdrowotną).

Nie dla początkujących

Z uproszczonej formy odprowadzania zaliczek nie mogą skorzystać podatnicy, którzy w tym roku (albo w roku poprzednim) dopiero rozpoczęli działalność. Nie dotyczy ona również podatników, którzy w 2004 i w 2005 r. osiągnęli straty (albo dochód nieprzekraczający 2790 zł).

Można natomiast płacić uproszczone zaliczki wtedy, gdy w 2005 r. prowadziliśmy działalność tylko przez kilka miesięcy (tak wynika z interpretacji Urzędu Skarbowego w Trzebnicy z 12 marca 2005 r., PDI 415/1/4/05).

Czy przy ustalaniu wysokości zaliczki można wybrać sobie rok będący podstawą obliczenia? Nie. W pierwszej kolejności bierze się pod uwagę dochód z 2005 r., a dopiero wtedy, gdy nie przekroczył 2790 zł, można uwzględnić dochód z 2004 r.

Nie można wyliczyć zaliczki na podstawie dochodu z 2006 r., nawet jeśli znamy już jego wysokość. Nie ma znaczenia, że takie rozwiązanie mogłoby być korzystniejsze dla podatnika (interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku z 13 czerwca 2006 r., RO? XV/415/PDOF-206/315/RF/06).

Z uproszczonej formy nie może też skorzystać podatnik, który w poprzednich latach opłacał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (interpretacja Urzędu Skarbowego w Mogilnie z 10 lutego 2005 r., PBII-415-1/05).

Warto pamiętać, że przy wyliczaniu uproszczonej zaliczki bierzemy pod uwagę dochód z działalności przed pomniejszeniem o ewentualne ulgi (np. o połowę straty z lat poprzednich albo darowiznę).

Uosób prawnych uproszczona zaliczka wynosi 1/12 podatku z zeznania za 2005 r. (albo 2004 r., jeżeli w zeznaniu za 2005 r. nie wykazano podatku). Inaczej będzie, gdy brany pod uwagę przy liczeniu zaliczki rok podatkowy jest krótszy lub dłuższy niż 12 miesięcy. Wtedy podstawą wyliczenia zaliczki jest podatek przypadający proporcjonalnie na każdy miesiąc.

Poinformuj urząd

O wyborze uproszczonej formuły należy zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego - do 20 lutego roku podatkowego. Nie trzeba jednak informować urzędu, jeżeli zdecydowaliśmy się na uproszczone zasady już w poprzednich latach. Zawiadomienie musimy złożyć wtedy, gdy chcemy wrócić do zasad ogólnych.

Co miesiąc stała kwota

Zaliczki uproszczone to stała kwota (pomniejszona ewentualnie o składkę zdrowotną). Nie możemy jej obniżyć nawet wtedy, gdy stracimy jedno źródło dochodu (interpretacja Urzędu Skarbowego w Wadowicach z 20 czerwca 2006 r., PD1A/415-13/05). Także wtedy, gdy zmieniły się udziały w spółce, w której podatnik osiąga dochody (interpretacja Urzędu Skarbowego w Przemyślu z 4 maja 2005 r., USVI-1/415-1/05).

Z interpretacji Urzędu Skarbowego w Wolsztynie z 10 maja 2006 r. (ZD-G/415-6/06; ZD-G/415-7/06) wynika jednak, że podatnik, który płaci nieproporcjonalnie wysokie zaliczki, ma szansę na ich zwrot. Musi to jednak uzasadnić swoim ważnym interesem (art. 77a ordynacji podatkowej).

Zaliczki musimy natomiast skorygować, jeśli zmieniła się wysokość podstawy ich wyliczenia (w wyniku korekty zeznania).

>Udogodnienia też dla liniowców

Uproszczone zaliczki mogą też płacić przedsiębiorcy rozliczający się stawką liniową. Jeśli zaczynają działalność lub są małymi podatnikami, mogą odprowadzać zaliczki co kwartał.

Liniowcy ustalają przychód i naliczają koszty tak samo jak przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej. Różnica jest przy zaliczkach na podatek. Nie przysługuje im bowiem tzw. kwota wolna. Niezależnie więc od wysokości dochodu płacą od niego 19 proc. podatku -do 20 dnia następnego miesiąca. Od nowego roku nie muszą już składać deklaracji PIT-5L.

Również liniowcy mogą skorzystać z uproszczonej formy odprowadzania zaliczek. Dla nich zaliczka to 1/12 podatku wyliczonego przy zastosowaniu stawki 19 proc.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski opłaca 19-proc. liniowy podatek z działalności. W 2007 r. zdecydował się na uproszczoną formę odprowadzania zaliczek. Wyliczył je w następujący sposób: 60 000 zł (dochód za 2005 r.) x 19 proc. =11400 zł :12 =950 zł. Zaliczka jest co miesiąc pomniejszana o składkę na ubezpieczenie zdrowotne (7,75 proc. jej wymiaru).

Zaliczki uproszczone może też opłacać przedsiębiorca, który w poprzednich latach rozliczał się według skali, a teraz wybrał podatek liniowy (potwierdził to Urząd Skarbowy w Biłgoraju w interpretacji z 29 marca 2006 r., PO/415-1/06). Aby je wyliczyć, musi uwzględnić dochód z zeznania za 2005 r. (złożonego w 2006 r.), obliczyć 19-proc. podatek i podzielić go przez 12.

>Odsetki za błędy

Przedsiębiorca, który zaniży zaliczkę, będzie musiał zapłacić odsetki.

Urząd nie porówna już kwoty wpłaconej zaliczki z wykazaną w deklaracji. Ale błąd może wyjść przy kontroli dokumentacji. A niezapłacona w terminie zaliczka to -zgodnie z art. 51 § 2 ordynacji podatkowej - zaległość podatkowa. Musimy od niej zapłacić odsetki (art. 53 § 1 i 2 ordynacji). Z kolei art. 53a mówi, że odsetki od zaliczek organ podatkowy nalicza tylko do dnia złożenia zeznania.

Tak więc podatnik, który w trakcie roku zorientuje się, że zaniżył zaliczkę, powinien dopłacić różnicę wraz z odsetkami. I nawet jeśli "wyrówna" ją w rozliczeniu rocznym, to nadal pozostają mu do uregulowania odsetki.

PRZEMYSŁAW WOJTASIK

Zdaniem eksperta

Paweł Sylwestrzak, z Zespołu Doradztwa Podatkowego Kancelarii Prawniczej Salans Paweł Sylwestrzak, z Zespołu Doradztwa Podatkowego Kancelarii Prawniczej Salans Jeśli zaniżymy zaliczkę na podatek, powstanie zaległość podatkowa, a odsetki za zwłokę biegną już od następnego dnia po upływie terminu jej płatności. W interesie podatnika leży więc jak najszybsze uregulowanie różnicy. Odsetki naliczamy także wtedy, gdy zaliczki są wyższe niż podatek wykazany w zeznaniu rocznym. Jeżeli więc przedsiębiorca zaniży kwotę zaliczki za dany miesiąc, to mimo że w zeznaniu rocznym podatek jest niższy niż suma wpłaconych zaliczek, powinien zapłacić odsetki za zwłokę. Liczy je od dnia następnego po terminie płatności do dnia złożenia zeznania rocznego. Rozpatrzmy to na trzech przykładach. Założenie: przedsiębiorca pan Kowalski powinien zapłacić za 2007 rok zaliczki w wysokości 12 000 zł. Ponieważ zapomniał, że za listopad nalicza podwójną zaliczkę, faktycznie odprowadził do urzędu tylko 10 000 zł. Zeznanie roczne składa 30 kwietnia. PRZYKŁAD 1 W zeznaniu rocznym wykazał podatek w wysokości 13 000 zł. Ponieważ zapłacił wcześniej tylko 10 000 zł, 30 kwietnia dopłacił 3000 zł. Odsetki od 2000 zł (kwota zaległości) nalicza od 21 grudnia do 30 kwietnia. PRZYKŁAD 2 W zeznaniu rocznym wykazał podatek w wysokości 11 000 zł, dopłacił więc 30 kwietnia 1000 zł. Ale odsetki nalicza od 2000 zł (tyle bowiem wyniosła zaległość z tytułu niezapłaconej zaliczki) od 21 grudnia do 30 kwietnia. PRZYKŁAD 3 W zeznaniu rocznym wykazał podatek w wysokości 9000 zł. Nie musi więc nic dopłacać, wręcz przeciwnie ma 1000 zł nadpłaty. Ale i tak musi zapłacić odsetki od zaległości z tytułu listopadowej zaliczki, czyli od 2000 zł - liczone od 21 grudnia do 30 kwietnia.

Ryczałt co kwartał

Ryczałtowcy mogą płacić zaliczki co miesiąc lub co kwartał. Przy czym ta druga możliwość dotyczy tylko podatników, których przychody w 2006 r. nie przekroczyły 99 587,50 zł. I musieli o tym zawiadomić urząd skarbowy już do 22 stycznia (bo 20 przypadał w sobotę). Przy metodzie kwartalnej podatek należy wpłacać do 20 dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, a za ostatni kwartał roku podatkowego do 31 stycznia następnego roku (w terminie złożenia zeznania).

Prościej, ale można nadpłacić

Przed wyborem uproszczonych zaliczek warto się poważnie zastanowić. Uproszczona formuła jest niewątpliwie korzystna dla podatników, którzy nie lubią co miesiąc wykonywać skomplikowanych matematycznych działań. Ułatwiając sobie życie, możemy jednak nadpłacić podatek - jeśli nasz tegoroczny dochód okaże się niższy od dochodu branego pod uwagę przy wyliczeniu wysokości zaliczki. Natomiast uproszczone zasady są atrakcyjne dla firm, w których dochody rosną z każdym rokiem. Mogą bowiem płacić niższe zaliczki i aż do rozliczenia rocznego obracać zaoszczędzonymi pieniędzmi. Uproszczone zaliczki dają też podatnikom więcej czasu do namysłu przy rozwiązywaniu trudnych podatkowych problemów. Wprawdzie zapisy w księgach i tak muszą być robione na bieżąco, ale nie ryzykujemy, że zaniżymy zaliczkę. Możemy złożyć wniosek o interpretację do urzędu skarbowego i zaczekać na rozstrzygnięcie.

Zdaniem eksperta

Leszek Porowski, doradca podatkowy, współwłaściciel Biura Rachunkowego Porowski Consulting Leszek Porowski, doradca podatkowy, współwłaściciel Biura Rachunkowego Porowski Consulting Większy komfort pracy dają zaliczki uproszczone. Przedsiębiorca wie, ile musi zapłacić podatku w kolejnych miesiącach i może się przygotować finansowo. Jak jednak pokazuje praktyka, firmy zdecydowanie preferują "tradycyjną" metodę odprowadzania zaliczek. Po pierwsze, wolą płacić zaliczkę w realnej wysokości, niż ryzykować dopłatę znacznej kwoty przy rozliczeniu rocznym. Po drugie, mają pewną możliwość manewru, np. przyspieszając zakupy, mogą zmniejszyć płacony za listopad podwójny podatek. Likwidacja miesięcznych deklaracji dużo tu nie zmieniła, nadal trzeba bowiem wykonać kilka matematycznych działań (np. odjąć składkę zdrowotną), aby prawidłowo wyliczyć zaliczkę. Dlatego sporządzamy zestawienia (uproszczone deklaracje), które przedsiębiorca przechowuje w swojej dokumentacji. Co ciekawe, w urzędach informują, że na przelewach nadal należy wpisywać tytuł wpłaty, np. PIT-5. Po prostu konto podatku dochodowego dla przedsiębiorców jest takie samo jak dla zaliczek z wynagrodzeń pracowników i urzędy mogą mieć problemy z identyfikacją wpłaty.

Skala podatkowa na 2007 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	43 405	19 proc. minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr
43 405	85 528	7674 zł 41 gr + 30 proc. nadwyżki ponad 43 405 zł
85 528		20 311 zł 31 gr + 40 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł

---