ZADANIA
Zadanie 1.
Na początku roku kapitały całkowite stanowiły 200 000 zł, a zysk netto za rok ubiegły 15 000 zł. Kapitały obce stanowiły 60% sumy pasywów. W bieżącym roku osiągnięto zysk wynoszący 18 000 zł. Ogólny poziom cen w bieżącym roku wzrósł o 116%. Określ realną stopę zyskowności kapitałów własnych.
Obliczenia:
Realna stopa zyskowności kap. wł.= zysk realny netto/kapitał wł. x100%
Zysk realny = ( zysk roku bieżącego - zysk roku ubiegłego) ± średnioroczny wzrost cen
Zysk realny = (18.000 - 15.000)x116% = 3.000x 116% = 3.480 zł
Kapitały obce = 200.000x60% = 120.000 zł
Kapitały własne = 200.000 - 120.000 = 80.000 zł
Realna stopa zyskowności kap. wł= 3480 zł/80.000x100% = 4,35%
Odp. Realna stopa zyskowności kapitałów własnych wynosi 4,35%
Zadanie 2.
Należy określić rzeczywisty wskaźnik odchylenia kosztów
produkcja koszt jednostkowy (szt.)
Wyroby r. ubiegły r. badany r. ubiegły r. badany
A (szt.) 3.000 2.700 60 61
B (szt.) 750 800 101 103
C (szt.) 4.500 5.500 30 29
Obliczenia:
Treść |
Wyrób A |
Wyrób B |
Wyrób C |
|||
|
I okres |
II okres |
I |
II |
I |
II |
Produkcja |
3.000 |
2.700 |
750 |
800 |
4.500 |
5.500 |
Koszt jednostkowy |
60 |
61 |
101 |
103 |
30 |
29 |
Metoda bezpośrednia:
2.700(61-60) + 800(103-101) + 5.500(29-30)
2.700x60 + 800x101 + 5.500x20
2.700 + 1600 + (-5.500)
162.000 + 80.800 + 165.000
Zadanie 3.
W oparciu o poniższe dane dokonaj zbadania poziomu kapitału obrotowego i porównaj go z poziomem elementów i źródeł finansowania krótkoterminowego
|
Początek roku |
Koniec roku |
Majatek trwały |
75.000 |
90.000 |
Majątek obrotowy |
160.000 |
163.000 |
Rozliczenia międzyokres. |
1.000 |
1.300 |
Aktywa |
236.000 |
254.300 |
Kapitał własny |
130.000 |
142.000 |
Kapitał podstawowy |
20.000 |
20.000 |
Rezerwy |
3.500 |
3.200 |
Zobowiązania długoterm. |
8.000 |
8.500 |
Zobowiązania krótkoterm. |
93.000 |
96.000 |
Rozliczenia międzyokres. |
1.500 |
4.800 |
Pasywa |
236.000 |
254.300 |
Zysk netto Przychody ze sprzedaży |
32.000 700.000 |
|
Rozwiązanie:
Kapitał obrotowy = kapitał stały - majątek trwały
Kapitał stały = kapitał własny + rezerwy + zobowiązania długoter.
Początek roku (130.000 + 3.500 + 8.000) - 75.000 = 66.500
Koniec roku (142.000 + 3.200 + 8.500) - 90.000 = 63.700
Kapitał obrotowy zmniejszył się na koniec roku o 2.800 wymaga to zwiększenia zob. krótkoterm, które były przeznaczone na finansowanie majątku obrotowego.
(zobow. krótkoterm koniec roku + rozlicz międzyokres) - (zobow. krótkoterm + rozlicz międzyokres początek roku)
(96.000 + 4.600) - (93.000 + 1.500) = 100.600 - 94.500 = 6.100
Zobowiązania krótkoterm wzrosły o 6.100
Udział kapitału obrotowego w finansowaniu majątku obrotowego
Początek roku kap.obrot./(maj.obrot.+rozlicz.międzyokres.) x100%
66.500/(160.000+1.000)x100% = 41,3%
Koniec roku 63.700/(163.000+1.300)x100% = 38,77%
Zadłużenie zob. długoterm. i krótkoterm. (K. obcy/K własny)
(k. obcy = zob. krótko + długoterm)
Początek roku 101.000/130.000 x 100% = 77,7%
Koniec roku 104.500/142.000 x 100% = 73,6%
Rentowność sprzedaży = zysk netto/przychody ze sprzedaży = 32.000/700.000 x100% = 4,6%
Oznacza to, że każde 100 zł przychodu przyniosło zysk w wartości 4,60 zł
Stosunek kap. obrot. do kap. własnego
Początek roku 66.500/130.000 x 100% = 51,2%
Koniec roku 63.700/142.000 x 100% = 44,9%
Stosunek kap. obrotowego do przychodów ze sprzedaży
Początek roku 66.500/700.000 x 100% = 9,5%
Koniec roku 63.700/700.000 x 100% = 9,1%
Zadanie 4
Określ wpływ na poziom zysków
wielkości sprzedaży,
ceny sprzedaży,
jednostkowych kosztów własnych.
Wyrób |
Sprzedaż |
Cena zbytu |
Koszt jednostkowy |
||||
|
I |
II |
I |
II |
I |
I |
|
A |
100 |
80 |
25 |
20 |
20 |
15 |
|
B |
300 |
300 |
30 |
35 |
25 |
30 |
|
C |
500 |
600 |
50 |
60 |
45 |
50 |
a-sprzedaż, b-cena sprzedaży, c-koszt jednostkowy.
|
a0*b0 |
a1*b0 |
a1*b1 |
a1*c1 |
a1*c0 |
a0*c0 |
A |
2500 |
2000 |
1600 |
1200 |
1600 |
2000 |
B |
9000 |
9000 |
10500 |
9000 |
7500 |
7500 |
C |
25000 |
30000 |
36000 |
30000 |
27000 |
22500 |
Σ |
36500 |
41000 |
48100 |
40200 |
36100 |
32000 |
1. Obliczam zysk w I okresie:
ZI=a0*b0-a0*c0, ZI=36500-32000=4500
2. Obliczam zysk w II okresie:
ZII=a1*b1-a1*c1, ZII=48100-40200=7900
3. Obliczam odchylenie zysku:
ZII-ZI=7900-4500=3400
4. Obliczam wpływ sprzedaży na wielkość zmiany zysku:
Delta Za=(a1*b0-a1*c0)-(a0*b0-a0*c0)
Delta Za=(41000-36100)-(36500-32000)=400-zmiana wysokości sprzedaży spowodowała wzrost zysku o 400
5. Obliczam wpływ ceny zbytu na odchylenie zysku:
Delta Zb=(a1*b1-a1*c0)-(a1*b0-a1*c0)
DeltaZb=(48100-36100)-(41000-36100)=7100-zmiana ceny zbytu spowodowała zwiększenie zysku o 7100
6. Obliczam wpływ zmiany kosztu jednostkowego na wysokość zysku
Delta Zc=(a1*b1-a1*c1)-(a1*b1-a1*c0)
Delta Zc=(48100-40200)-(48100-36100)=-4100-zmiana kosztu jednostkowego spowodowała spadek zysku o 4100
7. Sprawdzam prawidłowość obliczeń:
400+7100-4100=3400-całkowite odchylenie zysku
Odchylenie zmiany ilości sprzedaży + odchylenie ceny sprzedaży + odchylenie kosztu jednostkowego = całkowite odchylenie zysków.
Zadanie 5
Oblicz planowaną i faktyczną wielkość zysku:
Ustal wpływ zmian określonych czynników na odchylenie zysku faktycznego od planowanego - metodą podstawień łańcuchowych.
Treść |
Zysk planowany (0) |
Zysk faktyczny(1) |
Sprzedaż (a) |
1500 |
1650 |
Cena jednostkowa (b) |
1850 |
1850 |
Koszt jednostkowy (c) |
1500 |
1350 |
a-sprzedaż, b-cena sprzedaży, c-koszt jednostkowy.
1. Obliczam zysk w I okresie:
ZI=a0*b0-a0*c0, ZI=277500-2250000=525000
2. Obliczam zysk w II okresie:
ZII=a1*b1-a1*c1, ZII=3052500-2227500=825000
3. Obliczam odchylenie zysku:
ZII-ZI=825000-525000=300000
4. Obliczam wpływ sprzedaży na wielkość zmiany zysku:
Delta Za=(a1*b0-a1*c0)-(a0*b0-a0*c0)
Delta Za=(3422500-2475000)-(2775000-2250000)=52500-zmiana wysokości sprzedaży spowodowała wzrost zysku o 52500
5. Obliczam wpływ ceny jednostkowej na odchylenie zysku:
Delta Zb=(a1*b1-a1*c0)-(a1*b0-a1*c0)
DeltaZb=(3052500-2475000)-(3052500-2475000)=0-zmiana ceny jednostkowej spowodowała zwiększenie zysku o 0
6. Obliczam wpływ zmiany kosztu jednostkowego na wysokość zysku
Delta Zc=(a1*b1-a1*c1)-(a1*b1-a1*c0)
Delta Zc=(3052500-2227500)-(3052500-24750000)=247500 -zmiana kosztu jednostkowego spowodowała spadek zysku o 2475000
7. Sprawdzam prawidłowość obliczeń:
52500+0+247500=300000-całkowite odchylenie zysku
Odchylenie zmiany ilości sprzedaży + odchylenie ceny jednostkowej + odchylenie kosztu jednostkowego = całkowite odchylenie zysków.
Zadanie 6.
Wartość majątku wynosi 120.000 zł, kapitały własne 75.000, obce 45.000, zysk przed pomniejszeniem o odsetki należne kredyto-biorcom 51.000, stopa odsetek stanowiła 20%, a podatku dochodowego 40%. Jednostka zamierza rozszerzyć działalność, co wymaga zwiększenia majątku do 160 tys. Stopa zyskowności majątku w momencie wyjściowym wynosiła 42,5% i pozostanie bez zmian. Jednostka rozważa następujące możliwości:
uzupełnienie udziałów,
zaciągnięcie kredytu bankowego, ale będzie się to łączyło ze wzrostem stopy oprocentowania całości zadłużenia do 25% rocznie
Rozwiązanie:
Aktywa |
Pasywa |
|
|
Kapitał własny |
75.000 |
|
Kapitał obcy |
45.000 |
120.000 |
120.000 |
Stopa zyskowności: 51.000/120.000 x100% = 42,5%
Odsetki 20% od 45.000 = 45.000 x 20 : 100 = 9.000
Podatek dochodowy (51.000 - 9.000) x 40% = 16.800
Zysk netto = 51.000 - (9.000 + 16.800) = 25.200
Wsk. rentowności kapitału = zysk netto/kapitał własny = 25.200/75.000 x 100% = 33,6%
Rozszerzenie działalności
Wariant I
Aktywa |
Pasywa |
|
|
Kapitał własny |
115.000 (bo 75.000 + 40.000) |
|
Kapitał obcy |
45.000 |
160.000 |
160.000 |
40.000 = 160.000 - 120.000 (czyli obecny stan pasywów - poprzedni stan pasywów)
zysk = 160.000 x 12,5% = 68.000
odsetki = 9.000
podatek dochodowy = (68.000 - 9.000) x 40% = 23.600
zysk netto = 68.000 - 9.000 - 23.600 = 35.400
zyskowność kap. wł = zysk netto/kap wł x 100% = 35.400/115.000 x 100% = 30,78%
Wariant II
Aktywa |
Pasywa |
|
|
Kapitał własny |
75.000 |
|
Kapitał obcy |
85.000 |
160.000 |
160.000 |
Zysk = 160.000 x 12,5% = 68.000
Odsetki 85.000 x 25% = 21.250
Podatek dochodowy (68.000 - 21.250) x 40% = 18.700
Zysk netto 68.000 - 21.250 - 18.700 = 28.050
Zyskowność kap. wł. = 28.050/75.000 x 100% = 37,1%
Odp.: Wariant II korzystniejszy
Zadanie 7.
Sytuację finansową spółki charakteryzują następujące wskaźniki wyznaczone w oparciu o dane bilansowe: wskaźnik cyklu należności: 24 dni; bieżącej płynności finansowej: 2; ogólnego zadłużenia: 0,3; zadłużenia długoterminowego: 0,1; wskaźnik rotacji majątku: 2,4; kapitał stały: 80.000.
Uzupełnij pozycje: maj. trwały, maj. obrotowy, zapasy, należności, środki pieniężne, aktywa ogółem, kapitał własny, zadłużenie długoterminowe, zadłużenie krótkoterminowe, pasywa ogółem.
Obliczenia:
Kap. stały = kap wł. + zadłuż krótkoterminowe
1 = x + 03; x = 0,7
kap. stały = 80.000
kap. własny stanowi 0,8 kap. całkowitego
80.000: 0,8 = 100.000; więc kap. całkowity = 100.000
stąd pasywa = 100.000 oraz aktywa wynoszą 100.000
kap. wł 100.000 x 0,7 = 70.000
zadłuż długoterm. 0,1 = zadłuż. długoterm./100.000
stąd zadłuż długoterm. = 10.000
zadłuż. krótkoter. = 30.000 - 10.000 = 20.000
wsk. rotacji majątku 2,4; stąd 2,4 = przychód ze sprzedaży/majątek
2,4 = przychód ze sprzedaży/100.000, więc sprzedaż wynosi 240.000
wsk. rotacji należności = sprzedaż/należności stąd
10 = 240.000/należności, stąd należności = 24.000
wsk. bieżącej płynności fin. = maj. obrot /zobow. krótkoterm
2 = x/ 20.000, stąd maj. obrotowy = 40.000
wsk. płynności szybki = gotówka/zobow. krótkoterm., więc
1 = x/20.000, stąd gotówka = 20.000
zapasy = całość maj. obrot. - (należności - gotówka) = 40.000 - (24.000 - 20.000), więc zapasy = 4.000
Zadanie 8.
Utrzymanie hotelu wynosi 10.000 zł, a koszt utrzymania jednego miejsca hotelowego 30 zł. Cena miejsca 50 zł. Przy jakiej ilości miejsc sprzedanych miejsc sprzedanych hotel osiągnie zysk w kwocie 800 zł i przy jakiej ilości sprzedanych miejsc można obniżyć cenę do 45 zł, by zachować założony poziom zysku.
Rozwiązanie:
(koszt stały + zakładany zysk)/ (cena - koszt zmienny jednostkowy) = (10.000 + 800)/(50 - 30) = 10.800/20 = 540
Hotel musiałby sprzedać 540 miejsc, aby osiągnąć zysk 800 zł.
Zysk = wielkość produkcji x cena - (koszt stały + wielkość produkcji x koszt zmienny jednostkowy)
800 = x · 45 - (10.000 + x · 30)
800 = 45x - (10.000 + 30x)
800 = 45x - 10.000 - 30x)
800 = 15x - 10.000
800 + 10.000 = 15x/:15
x = 720
Aby można było obniżyć cenę miejsca do 45 zł i zachować założony poziom zysku (800 zł) należałoby sprzedać 720 miejsc hotelowych.
Zadanie 9. (chyba źle)
Ustalić wpływ określonych czynników na kwotę odchylenia zysku
Treść |
I okres |
II okres |
Obroty |
800.000 |
860.000 |
Koszty handlowe |
60.000 |
72.000 |
Marża handlowa |
100.000 |
110.000 |
Rozwiązanie:
Zysk = marża - koszty
I okres 100.000 - 60.000 = 40.000
II okres 110.000 = 72.000 = 38.000
Wskaźnik udziału kosztów = obrót x (stopa marży - udział kosztów)/100%
Stopa marży = marża handlowa/obroty
I okres 60.000/800.000 x 100% = 12,5%
II okres 72.000/860.000 x 100% = 12,79%
Udział kosztów w obrocie = koszty handlowe/obroty
I okres 60.000/800.000 x100% = 7,5%
II okres 72.000/860.000 x 100% = 8,37%
O ile zwiększyłby się zysk, gdyby zwiększyły się obroty
I Zysk = 80.000(12,5 - 7,5)/100% = 800.000x5%/100% = 40.000
II zysk = 860.000(12,5 - 7,5)/100% = 860.000x5%/100% = 43.000
Zysk wzrósłby do 43.000
43.000 - 40.000 = 3000 - tyle wynosi zysk możliwy do osiągnięcia
Zadanie 10.
W oparciu o poniższe dane określ wynik finansowy przy zastosowaniu częściowego rachunku kosztów
Okresy |
I |
II |
III |
IV |
Produkcja |
100 |
120 |
100 |
80 |
Sprzedaż |
90 |
100 |
100 |
110 |
Zapas pocz. |
- |
10 |
30 |
30 |
Zapas końc. |
10 |
30 |
30 |
- |
Cena sprzedaży 40 zł
Jednostkowy koszt zmienny 20 zł
Koszty wydziałowe stałe 480 zł
Koszty sprzedaży 240 zł
Koszty ogólne zarządu 300 zł
Obliczenia:
|
I |
II |
III |
IV |
Przychody ze sprzed. (sprzedaż x cena sprzed.) |
90x40=3600 |
4000 |
4000 |
4400 |
Zmienne koszty wytworzenia (produkcja x j.k.z.) |
100x20=2000 |
2400 |
200 |
1600 |
Zapas początkowy (zapasy początk. x j.k.z) |
- |
10x20=200 |
600 |
600 |
Zapas końcowy (zapas końcowy x j.k.z.) |
200 |
600 |
600 |
- |
Zmienny koszt wytworze.sprzed.wyrob. (sprzedaż x j.k.z.) |
90x20=1800 |
2000 |
2000 |
2200 |
Marża brutto (przych ze sprzed. - zmienne koszty wytworz. sprzed. prod) |
1800 |
2000 |
2000 |
2200 |
Koszty wydziałowe |
480 |
480 |
480 |
480 |
Koszty sprzedaży |
240 |
240 |
240 |
240 |
Koszty zarządu |
300 |
300 |
300 |
300 |
Koszt sprzedanych wyrobów (zmienny koszt wytworz. wyr + koszty wydziałowe +koszty sprzedaży + koszty zarządu) |
1880+480+240+300= 2820 |
3020 |
3020 |
3220 |
Wynik finansowy (przychód ze sprzed - koszty) |
3600-2820 =780 |
980 |
980 |
1180 |
Zadanie 11.
Ustal wpływ zatrudnienia i wydajności pracy na wielkość produkcji, wykorzystując metodę kolejnych podstawień oraz metodę różnicowania.
Okresy |
I |
II |
Produkcja szt. |
225.000.000 |
235.800.000 |
Zatrudnienie |
45 |
47 |
Wydajność pracy |
5.000.000 |
5.400.000 |
Rozwiązanie:
Metoda różnicowania
I okres 45x5.000.000 = 225.000.000
II okres 47x5.400.000 = 253.800.000
Odchylenie bezwzględne 253.800.000 - 225.000.000 = 28.800.000
Dynamika produkcji 253.800.000/225.000.000=113%
Odchylenie względne 253.800.000 - 225.000.000x113%= 450.000
Zzatr = (47-45)x5.000.000 = 10.000.000
Zwyd.pracy = (5.400.000 - 5.000.000)x47 = 18.800.000
Sprawdzenie 10.000.000 + 18.800.000 = 28.800.000
Zadanie 12.
Zdolność produkcyjna przedsiębiorstwa wytwarzającego wyrób B wynosi 60.000 szt. Planowana cena 18 zł, z jednostkowy koszt zmienny 10 zł. Koszty stałe uzależnione są od poziomu wykorzystania zdolności produkcji i wynoszą:
przy prod. do 30.000 szt. - 200.000 zł
przy prod. powyżej 30.000 szt. do 48.000 szt- 250.000 zł
przy prod. powyżej 48.000 szt. - 350.000 zł.
Określ próg rentowności dla każdego przedziału. Dokonaj wyboru optymalnego poziomu wykorzystania zdolności produkcyjnej przyjmując za kryterium max zysku.
Obliczenia:
|
I |
II |
III |
BEP (koszty stałe/planowana cena - koszt zmienny) |
200.000/18-10 = 25.000 szt. |
250.000/18-10=31.250 szt. |
350./18-10=43.750 szt. |
j.k.s. = koszty stałe/ilość sztuk |
200.000/30.000=6,7 |
250.000/48.000 =5,2 |
350.000/48.000=7,3 |
j.k.c = j.k.z. + j.k.s |
10+6,7=16,7 |
10+5,2=15,2 |
10+7,3=17,3 |
Zysk/szt. = cena - j.k.c. |
18-16,7=1,3 |
18-15,2=2,8 |
18-17,3=0,7 |
Odp.: Przyjmując za kryterium max zysku optymalny poziom produkcji mieści się w przedziale 30.000-48.000 sztuk, zysk na 1 szt. wynosi 2,8 zł.
Zadanie 13.
Dokonaj oceny rzeczywistego wzrostu zysku
Treść |
I |
II |
III |
Zysk w cenach bieżących |
500 |
620 |
900 |
Wskaźnik dynamiki (rok 1 przyjmuje się za 100%) |
|
|
|
Indeks wzrostu |
- |
1,4 |
1,35 |
Zysk wg cen III roku |
945 |
810 |
900 |
Obliczenia:
I okres 500 x 1,4 x 1,35 = 945
II okres 620 x 1,35 = 837
Odpowiedź znajduje się w ostatnim wersie tabeli!!!!!
Zadanie 14.
Zysk w 3 ostatnich latach wg cen bieżących wynosił: 240.000, 330.000, 345.000. Przeciętny wzrost cen w II roku wynosił 28%, a w III - 18% w stosunku do poprzedniego roku. Sformułuj opinię dotyczącą rozwoju firmy wyrażając zysk w cenach III roku, oraz w cenach I roku. Na podstawie tych danych określ w jakim stopniu zmiany w ilości produkcji, zmiany w zużyciu jednostki materiału i cenie spowodowały przekroczenie zakładowych kosztów zużycia materiałowego. Wykorzystaj metodę różnicowania oraz metodę funkcyjną. Zużycie materiałów w kg/szt 2 faktyczne, zakładane 1,9. Cena jednego kg materiału - faktyczna 105, zakładana 108. Produkcja w sztukach 1000 i zakładana 1100.
Rozwiązanie:
|
I |
II |
III |
Zysk w cenach bieżących |
240.000 |
330.000 |
345.000 |
Indeks wzrostu |
- |
28% |
18% |
|
100% |
1,28% |
1,18% |
Zysk wg cen III roku |
240.000x1,28x1,18= 362.496 |
330.000x1,18 = 389.400 |
345.000 |
Zysk wg cen I roku = brak rozwiązania!!!!!!!
|
Zakładana |
Faktyczna |
Zużycie materiałów |
1,9 (ao) |
2 (a1) |
Cena jednego kg |
108 (bo) |
105 (b1) |
Produkcja |
1100 (co) |
1000 (c1) |
Koszty zakładane = 1.100x1,9x108 = 225.720 (Zo)
Koszty faktyczne 1000x2x105 = 210.000 (Z1)
Odchylenie całkowite kosztów = k. fak - k. zakł = 210.000-225.720 = -15.720
c.d.n.
c.d.n. Zadania 14
Odchylenie cząstkowe - metoda różnicowania
∆Za = (a1 - ao)boco = (2-1,9)x108x1100 = 11.880
∆Zb = (b1 - bo)a1co = (105-108)x2x1100= - 6.600
∆Zc = (c1 - co)a1bo = (1000-1100)x2x105 = - 21.000
∆Z = 11.8800 - 6.600 - 21.000 = 15.720
Metoda funkcyjna (wzory na osobnej ściądze)
A = (2 - 19)/1,9 = 0,053; B = (105-108)/108 = -0,028
C = (1000-1100)/1100 = -0,091
∆Za=225.720x0,053(1+
∆Za= 11963,16(1-0,059 + 0,00085)
∆Za = 11963,16x0,942 = 11.269,3
∆Zb=225.720x(-0,028)(1+
∆Zb = -6320,16(1 - 0,019 - 0,0016)
∆Zb = -6320,16x0,9794 = - 6190
∆Zc=225.720x(-0,091)(1+
∆Zc = -20540,52(1 - 0,0125 - 0,0005)
∆Zc = -20540,52x0,987 = - 20273,50
∆Z = ∆Za + ∆Zb + ∆Zc = 11269,3 - 6190 - 20273,50 = - 15194,2
Uwaga: met. funkcyjna powinna być równa met. różnicowania
Zadanie 15.
Dokonaj analizy przyczynowej zmian wielkości sprzedaży w powiązaniu z oceną efektywności i gospodarowania czynnikami produkcji. Przeciętna wartość majątku = 53.500, a w okresie badanym 59.700, średnio roczne zatrudnienie: 650 i 680, wydajność jednego zatrudnionego: 131,7 i 184,4.
Obliczenia:
Wartość produkcji w I okresie: 650 x 131,7 = 85.605
Wartość produkcji w II okresie: 680 x 184,4 = 125.392
Wartość produkcji/wartość majątku
I okres 85.605/53.500 = 1,6
II okres 125.392/59.700 = 2,1
Zmiana wielkości sprzedaży
w I okresie 53.500 x 1,6 = 85.600
w II okresie 59.700 x 2,1 = 125.370
Zadanie 16.
Jednostka wytwarza wyrób A mamy następujące dane:
koszty stałe: 60.000; jednostkowa cena sprzedaży: 20 zł; jednostkowy koszt zmienny: 10 zł; wielkość sprzedaży: 8.000.
udziel odpowiedzi na następujące pytania:
Jaki jest próg rentowności?
Jaką ilość należałoby sprzedać, aby przy danej cenie osiągnąć na sprzedaży zysk równy 30.000 zł?
Jaki zysk osiągnęłoby przedsiębiorstwo, gdyby można było zredukować o 10% poziom kosztów zmiennych oraz zmniejszyć o 10 tys. zł koszty stałe przy niezmienionej sprzedaży?
Jak należałoby zmienić jednostkową cenę sprzedaży, aby zachować niezmienioną wielkość sprzedaży - 8000 szt., uzyskać zysk na sprzedaży = 30.000 zł?
Obliczenia:
Ad. 1.
Próg rentowności = Ks/(Cj) - Kjkz ; Ks - koszty stałe,
Cj - jednostkowa cena sprzed., Kjkz - jednostkowy koszt zmienny
60.000/(20-10) = 60.000/10 = 6.000 szt.
Ks - muszą się rozłożyć na 6.000 szt,
Faktyczna produkcja = 8.000 jest wyższa od progu rentowności
Ad.2.
Qzap.zysk = (Ks +zakładany zysk)/(Cj-Kj.Z) =(60.000+30.000)/(20-10) = 9.000 szt.
Ad.3.
Z = P xc - (Ks +PxKz) ; Z - zysk; P - ilość sprzedanych wyrobów; c - jednostkowa cena sprzedaży; Ks - koszty stałe, Kz - koszty zmienne
Kz = 10 - 10% = 9
Ks = 60.000 - 10.000 = 50.000
Wielkość sprzedaży = 8.000 szt.
Z = 8.000x20 - (50.000 + 8.000x9) = 160.000 - 120.000 = 40.000
Ad.4.
30.000 = 80.000xX - (60.000 + 8.000x10)
30.000 = 8.000xX - 140.000
170.000 = 8.000X/8.000
X = 21,25
Sprawdzenie: Z=8.000x21,25-140.000 =170.000-140.000= 30.000
Zadanie 17.
Na podstawie poniższych danych dokonaj oceny efektywności wykorzystania majątku trwałego oraz wpływ zatrudnienia, technicznego uzbrojenia pracy, produktywności majątku trwałego i rentowności sprzedaży na odchylenie kwoty zysku.
Treść |
R. ub |
R. bad. |
D-ika |
Produkcja sprzedana |
469.700.000 |
563.600.000 |
120% |
Zysk netto |
63.500.000 |
79.400.000 |
125% |
Wartość maj. trw. |
115.200.000 |
153.200.000 |
133% |
Średnie zatrudnienie |
215 osób |
247 |
115% |
Zati < Mi < Si < Zni - intensywny charakter rozwoju
Zati - dynamika zatrudnienia; Mi - dynamika majątku;
Si - dynamika sprzedaży; Zni - dynamika zysku netto.
W naszym przypadku: 115% < 133% > 120% < 125%, a więc nierówność jest niespełniona.
Techniczne uzbrojenie pracy =Mi/Zat < Si/M <Si/Zat < Zni/M < Zni/S < Zni/Za
Układ nierówności wykorzystuje następujące wskaźniki jakościowe
Treść |
R. ub |
R. bad. |
D-ika |
Techniczne uzbrojenie pracy (mln/osob) |
0,536 |
0,62 |
115,7% |
Produktywność majątku trwałego (zł/zł) |
4,08 |
3,68 |
90,2% |
Wydajność pracy (mln/osob) |
2,18 |
2,28 |
104,6% |
Rentowność majątku (zł/zł) |
0,55 |
0,52 |
94,5% |
Rentowność sprzedaży (w%) |
13,5 |
14,1 |
104,4% |
Zysk przypadający na 1 zatrudnionego (mln/osob) |
0,29 |
0,32 |
110,3% |
W naszym przypadku 115,7 > 90,2 < 104,6 > 94,5 < 104,4 <110,3
Odchylenie zysku netto
79.400.000 - 63.500.000 = 15.900.000
zysk = dynamika zatrudn x tech. uzbr. Pracy x produktywność majątku x rentopwność sprzedazy = M x S x Z = Z; Z = Z
Odchylenie zysku ze względu na zmianę zatrudnienia
∆Zzat = (247-215)x0,536x4,08x0,135 = 9.400.000
Odchylenie zysku ze względu na tech uzb. pracy
∆Ztp = 247 x (0,62 - 0,536)x 4,08x0,135 = 11.400.000
Ze względu na produktywność majątku
∆Zpm = 247 x0,62x(3,68-4,08)x0,135 = 8.300.000
Zmianę rentowności sprzedaży
∆Zzrs = 247x0,62x3,68x(0,141-0,135) = 3.400.000
Odchylenie całkowite to suma tych odchyleń = 15.900.000
Zadanie 18.
Przedsiębiorstwo energetyki cieplnej w dwóch kolejnych latach osiągnęło następujące wyniki sprzedaży:
Treść |
R. ub |
R. bad. |
D-ika |
Przychód ze sprzedaży |
661.9000 |
766.500 |
115,8 |
Koszty działalności |
621.000 |
733.000 |
118 |
Wynik na sprzedaży |
40.900 |
33.500 |
74,6 |
W roku badanym wskaźnik cen energii wynosił 9,8%. Wskaźnik wzrostu kosztów produkcji energii 18,2%. Dokonaj oceny porównawczej wyniku na sprzedaży.
Rozwiązanie:
Wynik na sprzedaży po urealnieniu wielkości
Treść |
R. ub |
R. bad. |
Przychód ze sprzedaży |
661.9000 |
766.500/1.098 = 698.087 |
Koszty działalności |
621.000 |
733.000/1,182 = 620.136 |
Wynik na sprzedaży |
40.900 |
698.087 - 620.136 = 77.951 |
Zadanie 19. (zadania z wykładu)
Dane są: wsk. rotacji: 10, wskaźnik ogólnej płynności finans: 2,2, wsk. szybki płynności finansowej: 0,4, wsk. zadłużenia długoterm: 0,2, wsk. ogólnego zadłużenia: 0,4, wsk. rotacji majątku: 3,0, kapitał stały: 200.000.
Ustal: majątek trw., obrotowy, zapasy, należności, środki pieniężne, aktywa ogółem, kap. własny, zadłużenie długoterm. i krótkoterm, pasywa ogółem.
Obliczenia:
Kapitał stały = 0,8 kapitału całkowitego
Kap. całkow. = kap stały/0,8; więc 200.000/0,8 = 250.000 stąd wynika, że pasywa ogółem wynoszą 250.000 oraz aktywa ogółem wynoszą 250.000
Zadłużenie ogółem: 0,4 = zobow/aktywa, stąd
zobow. ogółem = 0,4 x 200.000 = 100.000, ponieważ wska zadłużenia krótkoterm Wynosi 0,2 a zobow. ogółem 0,4, to zobow. długoterm również 0,2. Stąd zadłużenie krótkoterm wynosi 50.000 i długoterm 50.000.
Kap. wł. = pasywa - zobow. długoterm i krótkoter = 250.000 - 50.000 - 50.000 = 150.000
Wsk. rotacji majątku = przychody ze sprzedazy/ aktywa
3,0 = x/250.000, stąd sprzedaż = 3 • 250.00 = 750.000
wsk. rotacji należności = sprzedaż/należności;
stąd 10,0=750.000/x, więc należności = 750.000/10 = 75.000
Wsk. ogólnej płynności = maj. obrot/zobow. krótkoter,
stąd 2,2 = x/50.000, więc maj. obrot = 55.000 · 2,2 = 110.000
wsk szybki = gotówka/zobow krótkoterm, stąd 0,4 = x/50.000, więc środki pieniężne = 0,4 · 50.000 = 20.000
zapasy = całkoowity maj. obrot - należności - gotówka, więc zapasy = 110.000 - 75.000 - 20.000 = 15.000
maj. trwały = aktywa - maj. obrot, więc maj. trwały = 250.000 - 110.000 = 130.000
Zadanie 20.
Oblicz wskaźnik odchylenia kosztów mając dane: koszty w pierwszym okresie: 320.000, przychody ze sprzedaży w I okresie: 380.000, koszty w II okresie: 360.000, przychody ze sprzedaży II okres: 450.000
Obliczenia: (metoda pośrednia)
I okres 320.000/380.000 x100%= 0,84 x 100% = 84%
II okres 306.000/450.000 x 10% = 0,80 x 100% = 80%
Odchylenie kosztów = (80% - 84%)/84% = -4.78 - nastąpiła obniżka kosztów
Zadanie 21.
Na podstawie poniższych danych oblicz wskaźnik odchylenia kosztów metodą bezpośrednią:
Treść |
Wyrób a |
Wyrób b |
Wyrób c |
|||
|
I |
II |
I |
II |
I |
II |
Liczba wytworzonych wyrobów |
2500 |
3000 |
1500 |
1300 |
400 |
500 |
Jednostkowy koszt własny |
75 |
79 |
62 |
68 |
120 |
125 |
Obliczenia:
=
= 6,09% - nastąpiła zwyżka kosztów
Zadanie 22.
Oblicz wskaźnik odchylenia kosztów mając dane:
Treść |
I okres |
II okres |
||
Usługi |
A |
400 |
340 |
|
|
B |
500 |
525 |
|
|
C |
800 |
880 |
|
|
A |
30.000 |
27.000 |
|
|
B |
40.000 |
41.000 |
|
|
C |
70.000 |
75.600 |
|
Koszty robocizny |
A |
40.000 |
36.000 |
|
|
B |
50.000 |
54.000 |
|
|
C |
60.000 |
66.600 |
|
Koszty wydziałowe |
90.000 |
93.000 |
||
Koszty ogolnozakładowe |
70.000 |
70.000 |
||
Działalność wyrażona w mierniku porównywalnym |
104% |
Rozwiązanie:
Odchylenie względne poszczególnych kosztów dla poszczególnych usług
Koszty materiałowe dla A
340/400 x 100% = 85%
27.000 - 30.000 x 85% = 27.000-25.500 = 1.500 zwyżka kosztów
Koszty materiałowe dla B
525/500 x 100% = 105%
41.000 - 40.000x 105%=41.000-42.000 = - 1.000 obniżka kosztów
dla C 880/800 x 100% = 110%
75.600 - 70.000x110% = 75.600 - 77.000 = - 1400
odchylenie względne kosztów materiałowych
1500-1000-1400= -900 obniżka kosztów materiał (bezpośrednich)
odchylenie względne kosztów robocizny
dla A 36./000 - 40.000 x 85% = 2000 zwyżka kosztów
dla B 54.000 - 50.000 x 105% = 1.500 zwyżka kosztów
dla C 66.600 - 60.000 x 110% = 66.000 - 66.000 = 600 wzrost
odchylenie dla kosztów robocizny
2000 + 1500 + 600 = 4.100 wzrost kosztów robocizny
koszty wydziałowe
dla a 93.000 - 90.000 x 104% (miernik porównywalny) = -600
koszty ogólnozakładowe 70.000- 70.000x104% = 70.000 - 72.000 = -2.800
suma odchyleń dla wszystkich kosztów
-900 + 4.100 - 600 - 2.800 = - 200 koszty zmalały
wskaźnik odchyleń kosztów -200/suma kosztów II okres =
= -200/(463.200 + 200) = -0,04%
Zadanie 23.
Produkcja wyrobu prowadzona jest w dwóch wydziałach: I mechaniczny - wyrób A; II - ręczny - wyrób B. techniczny koszt wytworzenia kształtuje się następująco:
Treść |
Koszt jednostki wyrobu |
|
|
Wydział I |
Wydział II |
Materiały bezpośrednie |
240 |
240 |
Płace bezpośrednie |
80 |
320 |
Koszty wydziałowe |
280 |
40 |
Wytworzono 5.000 szt. wyrobu A i 5.000 B. poniesiono koszty zarządu w wysokości 600.000 zł, koszty te są rozliczane w stosunku do płac bezpośrednich. Cena sprzedaży A=650, B=690 zł. Ustal wyniki osiągnięte na poszczególnych wyrobach.
Obliczenia:
Rolziczenie kosztów zarządu do płac
Wydz.I+ Wydz.II= 5000 x80 + 5000 x 320 = 400.000 +1.600.000 = 2.000.000
Wsk. narzutu kosztów o charakterze ogólnym = 600.000/2.000.000 x 100% = 30%
Koszt jednostkowy wydz I = 240 + 80 + 24 + 80(bo 80x30%) =624
j.w. dla wydz II = 240 + 320 + 40 + 96(bo 320x30%) = 696
dla wydz I 5.000 x 650 - 5.000 x 624 = 130.000
dla wydz II 5.000x690 - 5000x696 = -30.000
130.000 - 30.000 = 100.000 - produkcja jest nierentowna można wnioskować, że dokonano wyboru złego klucza podziałowego.
Założenie: klucz podziałowy→ koszt przerobu = 360 =(Σpłac + koszt wydziałowy)
Koszt przerobu A 5000(80+280)=1.800.000
B 5.000 (320+40) = 1.800.000
1.800.000 + 1.800.000 = 3.600.000
wsk. narzutu kosztów o charakterze ogólnym = 600.000x100%/3.600.000 = 16,66%
koszt jednostkowy A=240+280+80+(360x16,66%)=659,98 ≈660?
koszt jednostkowy B = 240+320+40+(360x16,66%) = 660?
Wynik na sprzedaży
A=(5000x650) - (5000x660) = 50.000
B =(5000x690) - (5000x660) = 150.000 A - nierentowny
Ostateczny wynik na sprzedaży: -50.000 + 150.000 = 100.000
Założenie: klucz podziałowy koszty materiałowe
A: 5000x240 = 1.200.000
B: 5.000x240 = 1.200.000
Suma = 2.400.000
Wskaźnik narzutu kosztów: (600.000x100)/2.400.000 = 25%
Koszt jednostkowy A = 240+(240x25%) +80+280 = 660
B 240 +(240x25%) + 320 + 40 = 660
Wynik na sprzedaży: A (5000x650) - (5000x660) = -50.000 (nierentowna)
B: (5000x690) - (5000x660) = 150.000
Ostateczny wynik: -50.000 + 150.000 = 100.000
x100% =
= -1.200/407.800 x100% = -0,29%
463.200 suma kosztów dla II okresu