Wykład 3. – Podatek od środków transportowych

Środkami transportowymi są (art. 8):

• Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton,

• Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton,

• Ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton,

• Ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,

• Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton do poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,

• Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,

• Autobusy,

Podatek od środków transportowych:

• Obowiązek podatkowy w podatku ciąży na:

  • Osobach prawnych będących właścicielami środków transportowych (np. przedsiębiorstwa państwowe, spółki prawa handlowego, banki, fundacje, itp.),

  • Jednostkach organizacyjnych nie mającej osobowości prawnej, na które środek trwały jest zarejestrowany (np. jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, placówki naukowe, PAN, itp.),

  • Osobach fizycznych będących włościanami środków transportowych,

  • Posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na terytorium RP jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub praną podmiotowi polskiemu,

Z zastrzeżeniem – jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub pranych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach;

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium RP, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego – od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty;

Wygaśniecie następuje z końcem miesiąca, w którym środek transportu został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowe wycofanie pojazdu z ruchu lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas na który pojazd powierzono;

• Stawki podatkowe,

• Zwolnienia,

  • Pojazdy nalężące do przedstawicielstw dyplomatycznych, konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych oraz członków ich personelu, jak również innych osób związanych z nimi, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium RP (na zasadzie wzajemności),

  • Środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o cuchu drogowym,

  • Pojazdy zbytkowe, w rozumieniu przepisów odruchu drogowym,

Rad gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż określone w ust. 1, z wyjątkiem zwolnień dotyczących pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt. 2, 4 i 6,

• Terminy i tryb płatności:

  • Organem podatkowym jest organ gminy, na której terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika,

  • Podatek jest płatny każdego roku – bez wezwania w dwóch różnych ratach, w terminie:

    • Do dnia 15 lutego – I rata,

    • Do dnia 15 września – II rata,

  • W przypadku kiedy obowiązek podatkowy powstaje w ciągu roku – terminy wpłat są odmienne,

  • Jeżeli obowiązek podatkowy powstał:

    • Po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie:

      • W ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego – I rata,

      • Do dnia 15 września danego roku – II rata,

    • Od dnia 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego,

    • Jeżeli obowiązek podatkowy poswatał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w którym istniał obowiązek,

• Zwrot zapłaconego podatku – podatnikom wykorzystującym środki transportu, o którym mowa w pkt. 1-6, dla wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym na terytorium RP przysługuje zwrot zapłaconego podatku od tych środków,

Ćwiczenia:

1. Podatnik nabył 10 marca samochód ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej 5 ton. Podatek gmina ustaliła na poziomie maksymalnym – 810,87 PLN (/12 x 9/2). Podaj: termin złożenia deklaracji, w jakich terminach należy zapłacić podatek i w jakiej wysokości.

• Termin złożenia deklaracji – do końca miesiąca nabycia środka transportu (23 marca),

• Płatność:

  • I rata 405,44 PLN (płatna w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku),

  • II rata (15 września) – 405,44 PLN,

2. Dwóch wspólników prowadzących przewozy turystyczne zakupiło wspólnie 10 września autokar o liczbie miejsc: 50. Pojazd zarejestrowany został 5 października z uwagi na instalację barku do sporządzania gorących napojów. Stawkę gmina ustaliła na poziomie 1600 PLN. Obliczyć podatek i podać termin jego opłaty.

• Wysokość podatku: 1600 PLN (opłata jednorazowa),

• Termin opłaty: 14 dni od 5 września,

3. Gmina ustaliła podatek w wysokości 2300 PLN dla samochodu o dopuszczalnej masie 12 ton. Z dokumentów ustalono, że właściciel wykorzystywał przejazdy kombinowane w przewozie kolejowym (90), w związku z tym wystąpiono z wnioskiem (31 marca) o zwrot podatku. Podać kwotę zwrotu i datę do której podatnik powinien otrzymać zwrot.

• Wysokość zwrotu: 75% z 2300 PLN = 1725 PLN,

• Data zwrotu podatku: 3 miesiące od złożenia wniosku (30 czerwca),