Zadania inwentaryzacja

Zad. 1. Należy zaksięgować operacje:

1. Skierowano należność o wartości 5000zł na drogę sądową – PK.

2. Opłacono przelewem bankowym koszty postępowania sądowego 200zł

3. Odpis aktualizujący należność główną i koszty postępowania sądowego 5 200zł

4. Otrzymano wyrok sądowy przysądzający na rzecz jednostki

• Całą należność główną …

• Zwrot kosztów postępowania sądowego i naliczone przez jednostkę odsetki za zwłokę 220zł

1. Otrzymano całość przysądzonej należności (WB otrzymano) ….

2. PK – Zbędny odpis aktualizujący w związku z zapłatą należności głównej:

• Zwrot poniesionych kosztów postępowania sądowego 200zł

• Odsetki za zwłokę 20zł

Zad. 2. Zaksięgować operacje, mając saldo początkowe na koncie „Odpisy” 5 000zł:

1. Pk – odpis aktualizujący kwotę nie zabezpieczoną:

1. należności z tytułu operacji finansowych 12 000zł

2. pozostałych należności 4 000zł

1. PK – koszty dochodzenia należności 5 000zł

2. Odpis aktualizujący koszty dochodzenia należności 5 000zł

3. Dłużnik spłacił należność – WB otrzymano 5 000zł

4. Odpis aktualizujący wobec spłaty należności okazał się zbędny:

1. PK należności głównej i kosztów postępowania sądowego 7 000zł

2. Pk odsetek za zwłokę 300zł

Zad. 3.

1. W trakcie inwentaryzacji stwierdzono niedobór materiałów w magazynie (materiały w cenie zakupu) 600zl

2. Stwierdzono niedobory kasowe 150zł

3. Odpisano w koszty niedobory pozorne oraz w granicach norm 180zł

4. Odpisano na straty niedobory wypadkami losowymi (kradzież) 250zł

1. Niedobór gotówki 150zł

2. Część niedobory materiałów 100zł

1. Magazynier wyraził na piśmie zgodę na uregulowanie części niedoboru:

1. Wartość materiałów w cenie zakupu 160zł

2. Utracone korzyści (różnice m. ceną zakupu a wysokością uznana za zawinioną) 80zł

3. Ustalona kwota roszczenia 240zł

1. Ze względu na odmowę uznania przez magazyniera pozostałego niedoboru za zawiniony, sprawę skierowano do sądu:

1. Wartość roszczenia w cenach zakupu 160zł

2. Utracone korzyści 40zł

3. Ustalona kwota roszczenia 200zł

1. Odpis aktualizujący kwotę należności skierowaną do sądu 200zł

2. Sad przysądził na rzecz jednostki część należności od magazyniera 100Zł

3. W związku z uznaniem na piśmie niedoboru:

1. Magazynier wpłacił do kasy na pokrycie należności 240zł (dot. Oper. 5)

2. Wyksięgowano różnicę cen 80zł

1. W związku z oddaleniem przez sąd części roszczenia

1. Przeniesiono oddalone roszczenia w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych 80Zł

2. Wyksięgowano różnicę m. sumą roszczenia a sumą niedoboru według cen zakupu 20zł

1. Zbędny odpis aktualizujący wobec oddalenia części roszczenia 100zł

Zad. 4. Księgowanie ustalonego podczas inwentaryzacji niedoboru paliwa.

Z przeprowadzonego badania stanu paliwa w samochodzie osobowym Przedsiębiorstwa auto-trans i konfrontacji z kartami drogowymi oraz fakturami za zakup paliwa za okres od ostatniej kontroli, ustalono niedobór 25 litrów etyliny 95Pb - niedobór wyceniono (w zaokrągleniu) na 100,- zł.

Komisja inwentaryzacyjna uznała, iż 5 litrów benzyny - 20,- zł - stanowi zużycie ponadnormatywne z uwagi na utrudnione warunki jazdy w okresie jesienno-zimowym. Komisja nie przyjęła za słuszne wyjaśnień kierowcy co do braku 20 litrów benzyny - 80,- zł - kierowca tłumaczył, że przez zapomnienie nie wpisał do karty drogowej jednego kursu jazdy, podczas gdy stan przebytych kilometrów nie budził zastrzeżeń. Kierownik jednostki zaakceptował stanowisko komisji inwentaryzacyjnej.

Operacje do zaksięgowania ujęte w notach księgowych - Pk:

1. Ujawniony podczas inwentaryzacji niedobór benzyny 100,00 zł

2. Przeksięgowanie części niedoboru dotyczącej uzasadnionego ponadnormatywnego zużycia benzyny 20,00 zł

3. Przeksięgowanie części niedoboru benzyny obciążającej pracownika 80,00 zł.

Zad. 5. Księgowanie różnic inwentaryzacyjnych powstałych w magazynie materiałów pomocniczych PHU segment.

W czasie inwentaryzacji nici tapicerskich ustalono:

• niedobór 10 szpulek nici w cenie 4,50 zł za szpulkę - wynoszący 45,00 zł,

• nadwyżkę 10 szpulek nici w cenie 5,- zł za szpulkę - wynoszącą 50,00 zł.

Komisja inwentaryzacyjna zaproponowała, a kierownik jednostki zaakceptował, skompensowanie niedoboru i nadwyżki i odniesienie różnicy (nieskompensowanej nadwyżki) na konto pozostałe przychody operacyjne.

Operacje do zaksięgowania ujęte w notach księgowych Pk:

1. Ujawnione niedobory nici tapicerskich 45,00 zł

2. Ujawnione nadwyżki nici tapicerskich 50,00 zł

3. Kompensata niedoboru z nadwyżką nici 45,00 zł

4. Przeksięgowanie nieskompensowanej części nadwyżki 5,00 zł

Zad. 6. rozliczanie inwentaryzacji

W czasie inwentaryzacji stwierdzono:

niedobór materiału A - 7 szt. x 6 zł = 42 zł
niedobór materiału B - 9 szt. x 8 zł = 72 zł
niedobór materiału C - 8 szt. x 4 zł = 32 zł
razem niedobory materiałów             146 zł

nadwyżka materiału D - 5 szt. x 9 zł = 45 zł
nadwyżka materiału E - 1 szt. x 8 zł = 08 zł
nadwyżka materiału F - 3 szt. x 4 zł = 12 zł
razem nadwyżki materiałów                 65 zł

niedobór przedmiotu G o wartości 100 zł
niedobór przedmiotu H o wartości 300 zł
razem niedobory                          400 zł

nadwyżka przedmiotu I o wartości 200 zł
nadwyżka przedmiotu J o wartości 050 zł
razem nadwyżki                            250 zł

niedobór środka trwałego K o wartości początkowej 3300 zł i dotychczasowym umorzeniu 2100 zł;

niedobór środka trwałego L o wartości początkowej 2200 zł i dotychczasowym umorzeniu 1700 zł;

nadwyżkę środka trwałego Ł o wartości początkowej 4500 zł.

 

	Wn	Ma	kwota
stwierdzone niedobory materiałowe
stwierdzone nadwyżki materiałowe
dokonano kompensaty materiału A nadwyżką materiału D, a pozostałą nadwyżkę materiału D odpisano na zysk
niedoborem materiału B obciążono pracownika
niedobór materiału C wynika z błędu w liczeniu - korekta
nadwyżka materiału E, to błąd w liczeniu - korekta
faktyczna nadwyżka materiału F
stwierdzone niedobory przedmiotów
stwierdzone nadwyżki przedmiotów
niedoborem przedmiotu G obciążono pracownika
niedobór przedmiotu H jest niezawiniony
korekta błędnie stwierdzonej nadwyżki przedmiotu I
przyjęcie rzeczywistej nadwyżki przedmiotu J
stwierdzone niedobory środków trwałych K i L
stwierdzona nadwyżka środka trwałego Ł
niedobór środka trwałego K uznano za niezawiniony (3500-2100)
niedoborem środka trwałego L obciążono pracownika
nadwyżka środka trwałego Ł jest błędna

gdzie:

011 -	środki trwałe;
013 -	pozostałe środki trwałe w używaniu;
071 -	umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
072 -	umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
234 -	pozostałe rozrachunki z pracownikami;
240 -	pozostałe rozrachunki;
310 -	materiały;
760 -	pozostałe przychody i koszty.

Zad. 7. W wyniku inwentaryzacji w jednostce stwierdzono niedobór środka trwałego - centralki telefonicznej o wartości początkowej 5000 zł i dotychczasowym umorzeniu 4900 zł. Wyjaśniając różnice, kierownik jednostki ustalił, że centralka została za jego zgodą wymieniona na nową ze względu na zużycie i stan techniczny, nowa centralka została zaewidencjonowana, natomiast nie udokumentowano i nie zaksięgowano likwidacji starej centralki. Niedobór uznano za niezawiniony. Należy zaksięgować operacje

Zad. 8. W jednostce przeprowadzono inwentaryzację, w wyniku której stwierdzono niedobór środka trwałego - laptopa o wartości początkowej 4300 zł i dotychczasowym umorzeniu 1290 zł. Po przeprowadzeniu czynności wyjaśniających kierownik jednostki ustalił, że laptop został skradziony, o czym nie został on poinformowany. Kradzież nastąpiła w wyniku zaniedbania swoich obowiązków przez pracownika, któremu powierzono odpowiedzialność materialną za ten sprzęt. Niedobór uznano za zawiniony, pracownik zgodził się go spłacić. Dokonano wyceny niedoboru w wartości rynkowej i ustalono go na kwotę 3500 zł.

Zad. 9 W magazynie materiałów biurowych stwierdzono niedobór 100 ryz papieru typu Polspeed po 12 zł za ryzę i nadwyżkę 20 ryz papieru Pollux po 17 zł za ryzę.

Pracownik zwrócił się z wnioskiem do kierownika jednostki o dokonanie kompensaty niedoboru z nadwyżką. Materiały są podobne, pozostałe warunki kompensaty również zostały spełnione.

Zad.10 W wyniku spisu z natury stwierdzono następujące nadwyżki i niedobory w zapasach dziurkaczy metalowych.

lp	artykuł	Nadwyżka inwentaryzacyjna	Niedobór inwentaryzacyjny
		Ilość szt	Cena zł/szt
1	Dziurkacz metalowy mniejszy (dziurkuje 20 kartek)	25	4,26
2	Dziurkacz metalowy większy (dziurkuje 40 kartek)
	razem

Komisja inwentaryzacyjna podjęła decyzję o dokonaniu kompensaty, a pozostałe po kompensacie różnice inwentaryzacyjne rozliczyć następująco:

- niedoborem obciążyć pracownika,

- nadwyżkę zaliczyć do pozostałych przychodów operacyjnych.

Polecenie: Należy uzupełnić tabelę, sformułować operacje i zaewidencjonować je.

Lp.	Różnice objęte kompensatą	Ilość szt	Cena zł/szt	Wartość
1	Niedobór dziurkaczy metalowych mniejszych
2	Nadwyżka dziurkaczy metalowych większych
3	Kompensata
4	Niedobór wartościowy
5	Nadwyżka ilościowa

Zad.11. Salda wybranych kont: Rozliczenie zakupu materiałów Dt 5 000, Materiały 20 000, OCEM Dt 2000, Kasa 1 800.

Operacje:

1. Ujawniono niedobór materiałów w cenie ewidencyjnej 5 000

2. OCEM materiałów przypadające na niedobór 500

3. Ujawniono nadwyżkę materiałów:

1. Cena rzeczywista 3 000

2. Cena ewidencyjna 2000

1. Stwierdzono niedobór materiałów podczas transportu wykonanego przez przewoźnika 1000

2. Rozliczenie powstałego niedoboru – ubytki w granicach normy naturalne 1 000

3. Rozliczenie nadwyżki powstałej w wyniku błędnego pomiaru zużycia 200

4. Niedobór skompensowany z nadwyżką …

5. Niedobór powstały w wyniku szkody losowej 1 300,

6. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej pozostałą kwotą niedoboru …

7. Osoba materialnie odpowiedzialna nie uznaje niedoboru – sprawę skierowano do sądu …

8. Opłacono gotówką koszty postępowania sądowego 50

9. Wyrok sądowy – sprawę wygrywa pracodawca (jednostka gospodarcza)

1. Zwrot zasądzonej kwoty…

2. Zwrot kosztów postępowania sądowego …

1. Wpłata całości należności do kasy …

2. Przeksięgowanie rozliczeń m/o przychodów 50

3. Przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych…

4. Przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych

Należy zaksięgować operacje.

Zad.12. Salda początkowe:

Materiały 275 000, OCEM CT 27 500, Kasa 15 000, RMK zakupu (koszty transportu rozliczane w czasie) 4 000, Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ct 30 000.

Operacje:

1. W czasie inwentaryzacji stwierdzono niedobór materiałów w magazynie:

1. Wartość niedoboru w cenie ewidencyjnej 30 000

2. OCEM materiałów przypadające na stwierdzony niedobór 3 000

1. Obciążono wartością niedoboru magazyniera, który wyraził zgodę na jego pokrycie …

2. W czasie inwentaryzacji stwierdzono:

a) niedobór materiałów – cena ewidencyjna 40 000

niedobór materiałów – OCEM materiałów 4 000

b)Nadwyżkę materiałów cena rzeczywista 10 000

nadwyżka materiałów – cena ewidencyjna 11 000

1. Przeksięgowano równowartość nadwyżki w pozostałe przychody operacyjne …

2. Magazynier wpłacił do kasy równowartość niedoboru 27 000

3. Komisja ustaliła, że niedobór z operacji 3 powstał z winy magazyniera, który nie wyraził zgody na jego pokrycie i sprawę skierowano do sądu …

4. Opłacono koszty postępowania sądowego gotówką 1 000

5. Na podstawie prawomocnego wyroku sądowego obciążono kwotą niedoboru jednostkę gospodarczą …

6. W wyniku inwentaryzacji stwierdzono:

1. Niedobór materiałów – cena ewidencyjna 50 000, niedobór materiałów OCEM 5000

2. Nadwyżkę materiałów – cena rzeczywista 18 000, nadwyżka materiałów cena ewidencyjna 20 000

10 komisja ustaliła:

1. Skompensować niedobór z nadwyżką 8 000

2. Pozostałą nadwyżkę odpisać w pozostałe przychody operacyjne …

3. Uznać ubytki w granicach norm 15 000,

4. Obciążyć pozostałą kwotą niedoboru magazyniera, który wyraził zgodę na jego spłacenie - kwotę niedoboru potrącono z listy płac.

Należy zaewidencjonować operacje.