FINANSE PUBLICZNE

7.11.2010

Zaliczenie : wyliczanie składek

Założenia Unii celnej:

• Zakaz nakładania ceł i opłat o skutku równoważnym między państwami członkowskimi

• Zakaz nakładania ograniczeń ilościowych handlu między państwami członkowskimi

• Stosowanie wspólnej taryfy celnej w handlu z państwami trzecimi (TARIC- baza danych taryf celnych dostępny online)

• Obowiązek przekazywania 75% wpływów z ceł do budżetu UE

Pojęcie zabezpieczenia społecznego. Są to instytucje/ instrumenty wykorzystywane przez państwo w celu zapewnienia bezpieczeństwa socjalnego na pewnym minimalnym poziomie osobą które znajdą się w niedostatku. Ryzyka socjalne(przyczyny powodujące że człowiek znajduje się w niedostatku bezrobocie, kataklizmy, wypadek/inwalidztwo, macierzyństwo, wielodzietność, więzienie żywiciela rodziny, alkoholizm, narkomania.

Metody zabezpieczenia społecznego:

• Ubezpieczeniowa

• Inaczej składkowa gdyż podstawą finansowania świadczeń są płacone wcześniej składki o charakterze przymusowym

• Najczęściej obowiązek opłacenia składek dotyczy osób pracujących

• Wysokość świadczenia zależy od wysokości wynagrodzenia

• Wyłata świadczeń gwarantowana jest przez państwo

• Prawo do świadczenia ma charakter podmiotowy - jest roszczenie

• Zaopatrzeniowa (podatkowa bo źródłem finansowania świadczeń są podatki wyróżnia się 2 odmiany tej techniki

• Wg. Kryterium zasługi (dotyczy funkcjonariusz, wysokość świadczenia zależy od wysokości wcześniejszych uposażeń

• Dla pozostałych (wysokość świadczenia skalkulowana jest na poziomie kosztów utrzymania

Prawo do świadczenia ma charakter podmiotowy.

• Opiekuńcza.

• Przyznanie świadczenia jego wysokość i forma zależą od uznania organu wypłacającego świadczenia.

• Świadczenia są finansowane najczęściej z budżetów samorządowych, dodatkowo z różnych wpłat darowizn

• Technika najbardziej elastyczna, przy czym, sprawne jej funkcjonowanie warunkowane jest profesjonalizmem kadr.

Reforma ubezpieczenia społecznego.

• Przerzucenie finansowania części składek na pracownika w 1999r wynagrodzenia zostały ubruttowione.

• Jedna składka ubezpieczeniowa została podzielona na 4 tak aby wypłacane świadczenie mogło być uzależnione od wpłaconych składek

• Składka emerytalna 19,52% (pracownik 9,76%, pracodawca 9,76%)

• Składka rentowa

• Do lipca 2007r stawka wynosiła 13% (Pracownik 6,5%, Pracodawca 6,5%)

• 2połowa 2007r stawka wynosiła 10% (Pracownik 3,5%, pracodawca 6,5%)

• Od 2008 stawka wynosi 6% (Pracownik 1,5%, Pracodawca 4,5%)

• Składka chorobowa 2,45% finansowana przez pracownika

• Składka wypadkowa

W ramach ubezpieczenia emerytalnego wymyślono 3 filary

1. Filar ZUS który dysponuje Funduszem Ubezpieczeń Społecznych (FUS), ubezpieczenie jest oparte na zasadzie reparycyjnej (umowy między pokoleniowej) Wypłata świadczeń gwarantowana jest przez Państwo

2. Filar OFE (otwarte fundusze emerytalne) ubezpieczenie bazuje na metodzie kapitałowej) Powszechność tego filaru jest zróżnicowana,

osoby urodzone do 31.12.1948 nie mogły przystąpić do OFE

od 1.01.1949 do 31.12.1968 mogły wybrać czy chcą przystąpić czy też nie

od 1.01.1969 muszą wybrać OFE

Skład składki ubezpieczeniowej 19,52%

• 7,3%= OFE

• 1%=Fundusz Rezerw Demograficznych (FRD)

• 11,22%= Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (FUS)

3. Filar dobrowolne ubezpieczenia emerytalne

W 1999r przeprowadzono reformę służby zdrowia zastępując finansowanie jej z budżetu-finansowanie składkowym. Obecna składka na NFZ 9%

Można odliczyć 7,75% od podatku dochodowego.

Nawet jeśli wykazuje stratę na działalności to składkę zdrowotną i tak należy płacić.

Koszty pracy i klin podatkowy.

Koszty pracy są to całkowite koszty które ponosi pracodawca w związku z zatrudnieniem pracownika, należą do nich: wynagrodzenie brutto, składki ZUS finansowane przez pracodawcę, składka na fundusz pracy (2,45%) oraz fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych (0,1%)

Klin podatkowy są to pozapłacowe obciążenia czynnika pracy. Wylicza się go jako różnicę między kosztami pracy, a wynagrodzeniem na „rękę” pracownika

ZADANIE

Wyliczyć koszt pracy i klin podatkowy przy wynagrodzeniu brutto 3146 zł (kwota przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia brutto w gospodarce rynkowej na rok 2010- wynika to z ustawy)

! jeśli wynagrodzenie wynosi trzydziestokrotność przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia brutto (3146) to nie płacimy składki emerytalnej i rentowej, ale płacimy składkę chorobową (30 x 3146= 94380 zł) !

Składki pracownika (zaokrąglenie do dwóch miejsc po przecinku)	Składki pracodawcy
składka emerytalna. 9,76 %	Składka emerytalna 9,76 %
składka rentowna 1,5 %	składka rentowna 4,5 %
składka. chorobowa 2,45 %	składka wypadkowa 1,67 %
	Fundusz pracy 2,45 %
	Fundusz Gwarantowanych Świadczeń pieniężnych 0,1 %

Wyliczenie składek:

9, 76 x 3146 = 307, 05	9,76 x 3146 = 307,05
1,5 x 3146 = 47,19	4,5 x 3146 = 141, 57
2,45 x 3146 = 77,08	1,67 x 3146 = 52,54
Razem = 431,32	Razem = 501, 16
Wynagrodzenie „na rękę”- czyli to, co pracownik rzeczywiście dostaje	2,45 x 3146 = 77,08
	0,1 x 3146 = 3,15
	Razem = 80,23
	Pracodawca odprowadza jeszcze:
	Urząd skarbowy= 212 zł
	NFZ= 244,32 zł

SKŁADKA ZDROWOTNA NFZ- Podstawą składki zdrowotnej jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki ponoszone przez pracownika

PODSTAWA DO OBLICZENIA SKŁADKI NFZ= WYNAGRODZENIE BRUTTO- SKŁADKI

PODSTAWA DO OBLICZENIA SKŁADKI NFZ= 3146 - 431,32= 2714,68 zł

SKŁADKA ZDRTOWOTNA NFZ (9%= 7,75 %+1,25 %)

2714,68 x 7,75= 210,39 zł

2714,68 x 1,25= 33,93 zł

Razem = 244, 32

ZALICZKA NA PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH

PODSTAWA =
WYNAGRODZENIE BRUTTO - ( KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU+ SKŁADKI ZUS)

Koszt uzyskania przychodu= 111,25 (z ustawy)

Podstawa= 3146 -(111,25 +431,32)= 3146- 542,57= 2603,43

Zaliczka według stawki najniższej (18 %)

Zaliczka = procent stawki x podstawa - 1/12 kwoty wolnej

Kwota wolna = 556, 02

1/12 kwoty wolnej = 46, 33

Zaliczka na podatek= 0,18 x 2603,43 - 46,33= 422,29

URZĄD SKARBOWY

SKŁADKA POMNIEJSZONA = Zaliczka na podatek - składka zdrowotna (7, 75 %)

= 422, 29- 210,39= 211, 90 po zaokrągleniu= 212 zł tyle pracodawca odprowadza do Urzędu Skarbowego

NFZ

Pracodawca płaci do ZUS, a ten przesyła do NFZ

Całość Stawki NFZ 9 %= Stawka NFZ 7,75 + stawka NFZ 1,25 = 210,39 + 33,93= 244, 32

WYNAGRODZENIE PRACOWNIKA „NA RĘKĘ”

Wynagrodzenie pracownika „na rękę”= wynagrodzenie brutto - (składki ZUS+ składka zdrowotna 9% + składka pomniejszona)

Wynagrodzenie „na rękę”= 3146 - (431,32 + 244,32 +212)= 2258, 36

ODLICZENIE NA DZIECKO: = 2 x kwota wolna = 1114, 04 zł

- małoletnie

- uczące się do 24 r.

- pobierające rentę socjalną

KOSZTY PRACY

KOSZTY PRACY= wynagrodzenie brutto + składki ZUS + składka na fundusz pracy + składka na fundusz gwarantowanych świadczeń pieniężnych

KOSZTY PRACY= 3146 + 501, 16 + 77,08+ 3,15= 3727,39 zł tyle pracodawcę kosztuje pracownik

KLIN PODATKOWY

KLIN PODATKOWY= KOSZTY PRACY- WYNAGRODZENIE NETTO („na rękę”)

KLIN PODATKOWY= 3727,39- 2258,36 = 1469, 03

UDZIAŁ KLINU PODATKOWEGO W CAŁKOWITYCH KOSZTACH PRACY

= 39,41 ~ 39 %

W Polsce koszty pracy w ujęciu nominalnym są jednymi z najniższych, dlatego zagranicznym inwestorom opłaca się zatrudniać polskich pracowników. Jednak klin podatkowy na tle innych krajów jest dość wysoki

SKŁADKI, KTÓRE PŁACĄ OSOBY PROWADZĄCE SAMODZIELNĄ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ.

Składka Chorobowa jest składką dobrowolną !!!

Składki ZUS

Składka emerytalna 19,52 %

Składka rentowa 6 %

Składka chorobowe 2,45 % (dobrowolna)

Składka wypadkowa 1,67 - 3,33 % (w zależności od ryzyka)

W przypadku osób samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą, nie ma wynagrodzenia brutto.

PODSTAWA = 60 % prognozowanego miesięcznego wynagrodzenia brutto w gospodarce narodowej na dany rok

Podstawa = 60 % x 3146 = 1887,60 zł

Deklarujemy kwotę, która nie może być niższa niż 1887,60 zł!

Składki NFZ 9 %

7, 75 % odliczane od podatku

1, 25 %

Deklarujemy kwotę, jednak nie niższa niż 2592, 46 zł => 75 % przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw razem z wypłatami z zysku w ostatnim kwartale roku poprzedniego.

Obliczenia

Składki ZUS

Składka emerytalna = 19,52 % x 1887,60= 368, 46 zł

Składka rentowa = 6 % x 1887,60 =113,26 zł

Składka chorobowa = 2,45 % x 1887,60 = 46,25 zł

Składka wypadkowa = 1,67 % x 1887,60 = 31,52 zł

RAZEM = 559,49 zł

OSOBY ROZPOCZYNAJĄCE DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ.

Składki dla osób rozpoczynających działalność- jest to osoba która nie prowadziła działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy, płacą oni niższą składkę przez okres 24 miesięcy.

Preferencja od 25.08.2005 r. wcześniej nie było tego rozwiązania.

PODSTAWA SKŁADKI ZUS= 30 % minimalnego wynagrodzenia brutto

Minimalne wynagrodzenie brutto= 1317 zł

Podstawa = 30 % x 1317= 395,10zł

Składki ZUS (emerytalna, rentowa, chorobowa) są takie same.

Obliczenia

Składka emerytalna 19,52 % x 395,10= 77, 12 zł

Składka rentowa 6 % x 395,10 = 23,71 zł

Składka chorobowa 2,45 % x 395,10 = 9,68 zł

RAZEM = 110. 51zł

Składka zdrowotna nie jest obniżana.

W grudniu- zaliczenie:

- wyliczyć składki dla osoby zatrudnionej na umowę o pracę i dla osoby prowadzącej działalność.

ZUS

---