bilans roczny

Bilans jest dokumentem- sprawozdaniem finansowym informującym o stanie majątkowym i finansowym podmiotu gospodarczego - dostarcza dane do oceny dotychczasowych dokonania podmiotu i dokonania analiz poprzedzających nowe kierunki jego działań.

Bilans sporządzony jest według pewnych konwencji :

1. wyróżnienie aktywów i pasywów,

2. ujmowanie kategorii bilansowych tylko i wyłącznie w wyrażeniu pieniężnym,

3. sporządzenie tego sprawozdania na określoną datę, zwaną momentem bilansowym,

4. uwzględnienie tylko tych składników majątkowych, które były w dyspozycji podmiotu gospodarczego w momencie bilansowania i odpowiadających im źródeł finansowania w tym samym momencie,

5. łączenie poszczególnych pozycji aktywów i pasywów w grupy o zbliżonej treści ekonomiczno-finansowej,

6. zestawienie grup kategorii według przyjętego dla aktywów kryterium płynności i dla pasywów kryterium wymagalności - dokonania płatności .

Kryterium płynności w sprawozdawczym uporządkowaniu aktywów wymaga, aby były one prezentowane w kolejności podyktowanej przez możliwość zmiany poszczególnych środków gospodarczych na środki pieniężne. W praktyce może to oznaczać uszeregowanie aktywów według wzrastającej bądź malejące płynności.

Prezentacja pasywów z kolei, następuje według stopnia pilności ich zwrotu (kryterium wymagalności ) i -co najważniejsze- w porządku odpowiadającym wybranej konwencji prezentowania aktywów. Oznacza to, że jeżeli w aktywach stosuje się uporządkowanie według wrastającej płynności, czyli od majątku trwałego poczynając, a na środkach pieniężnych kończą, wówczas jako pierwsze w pasywach muszą być przedstawione kapitały własne (najmniej wymagalne z pasywów ), a ostatnie zobowiązania krótkoterminowe. W drugim wariancie, tzn. gdy aktywa wykazywane będą według malejącej płynności, pasywa powinny być uszeregowane od najbardziej do najmniej wymagalnych.

W skład aktywów wchodzą:

1. Majątek trwały

1. Wartości niematerialne i prawne

2. Rzeczowy majątek trwały

3. Finansowy majątek trwały

4. Należności długoterminowe

2. Majątek obrotowy

1. Zapasy

2. Należności i roszczenia

3. Papierowy wartościowe przeznaczone do obrotu

4. Środki pieniężne

3. Rozliczenia międzyokresowe.

W skład pasywów wchodzą:

1. Kapitał (fundusz ) własny

1. Kapitał podstawowy

2. Należne, lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (wielkość ujemna)

3. Kapitał zapasowy

4. Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny

5. Pozostałe kapitały rezerwowe

6. Nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych

7. Wynik netto roku obrotowego

2. Rezerwy

3. Zobowiązania długoterminowe

4. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne

1. Zobowiązania krótkoterminowe

2. Fundusze specjalne

E. Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów.

W otrzymanym projekcie do bilansu nie wchodzą następujące pozycje:

• umorzenia

• odsetki od kredytów otrzymanych.

Powyższe pozycje są to koszty finansowe i uwzględniane są w rachunkowości zysków i strat.

---