1/
Obliczenie podatku dochodowego oraz wynagrodzenie netto osoby fizycznej zatrudnionej na podstawie umowy o pracę
Osoba fizyczna - umowa o pracę |
|
a) wynagrodzenie brutto |
6.000,00 |
b) zasiłek chorobowy |
500,00 |
c) razem przychód (a+b) |
6.500,00 |
d) składki na ubezpieczenie (od a) |
|
- emerytalne (9,76%) |
585,60 |
- rentowe (6,50%) |
390,00 |
- chorobowe (2,45%) |
147,00 |
e) przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne (c-d) |
5.377,40 |
f) koszty uzyskania przychodu |
99,96 |
g) podstawa opodatkowania (e-f) |
5.277,44 |
h) podstawa opodatkowania w zaokrągleniu do złotego |
5.277,00 |
i) podatek dochodowy 5.277 x 0,19 - (530,08 : 12) - (kwota wolna od podatku dzielona przez 12 miesięcy) = 958,46 |
958,46 |
j) składka na ubezpieczenie zdrowotne 8% x (e-b) |
390,20 |
j1) 7,75% x (e-b) |
378,00 |
j2) 0,25% x (e-b) |
12,19 |
k) zaliczka na podatek dochodowy (i-j1) |
580,46 |
l) zaliczka na podatek dochodowy po zaokrągleniu do dziesiątek groszy |
580,50 |
Wynagrodzenie netto: 5.377,40 - 390,19 - 580,50 = 4.406,71
2/
Obliczyć zaliczki podatku dochodowego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych
Osoba fizyczna - działalność gospodarczą |
||
Narastająco (od a do g) |
styczeń |
luty |
a) uzyskane przychody |
47.290,45 |
93.620,54 |
b) koszty uzyskania przychodów |
29.620,34 |
44.738,24 |
c) dochód (a-b) |
17.670,11 |
48.882,32 |
d) składki na ubezpieczenia społeczne opłacane przez podatnika 1) (19,52+13+2,45+1,62 = 36,59%) |
548,85 |
1.097,70 (styczeń x 2) |
e) dochód po odliczeniach (c-d) |
17.121,26 |
47.784,62 |
f) podstawa opodatkowania |
17.121,00 |
47.785,00 |
g) podatek |
2.722,91 |
9.732,78 |
h) podatek za poprzednie miesiące |
0,00 |
2.606,70 k) z poprzedniego miesiąca |
i) należny podatek za dany miesiąc (g-h-j1) |
2.606,66 |
7.009,83 |
j) składka na ubezpieczenie zdrowotne za dany miesiąc 1) (1500x0,8) |
120,00 |
120,00 |
j1) 1500 x 0,75 |
116,25 |
116,25 |
j2) 1500 x 0,25 |
3,75 |
3,75 |
k) zaliczka podatku do zapłacenia za dany miesiąc po zaokrągleniu |
2.606,70 |
7.009,80 |
1) dochód zadeklarowany do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie może być niższy niż 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale, a w przypadku ubezpieczenia zdrowotnego 75% tej średniej.
Podstawa może być różna, ale nie mniejsza niż ustawowa. W zadaniu przyjęto podstawę wymiaru składki 1500,00 zł.
W marcu podatek za poprzedni miesiąc to suma k za styczeń i luty itd. w kolejnych miesiącach.
3/
Oblicz podatek, jaki zapłaci osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, opodatkowana na zasadach ogólnych, jeśli narastająco za marzec uzyskała przychód w wysokości 54.200 zł., koszty uzyskania przychodów wynosiły w tym okresie 36.400 zł., opłacone składki ubezpieczenia społecznego za okres od stycznia do marca wynosiły 1.756,32 zł., składki na ubezpieczenia zdrowotne za marzec: 124,00 zł., a podatek opłacony narastająco za luty: 1.486,40 zł.
Osoba fizyczna - działalność gospodarczą (narastająco) |
|
a) przychody uzyskane |
54.200,00 |
b) koszty uzyskania przychodu |
36.400,00 |
c) dochód |
17.800,00 |
d) składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez pracownika |
1.756,32 |
e) dochód po odliczeniach |
16.043,68 |
f) podstawa opodatkowania po zaokrągleniu |
16.044,00 |
g) podatek |
2.518,28 |
h) podatek za poprzednie miesiące |
1.486,40 |
i) składki na ubezpieczenie zdrowotne za dany miesiąc (8%) |
124,00 |
i1) 7,75% |
120,13 |
i2) 0,25% |
3,87 |
j) należny podatek do zapłacenia(g-h-i1) |
911,75 |
k) zaliczka podatku do zapłacenia za dany miesiąc po zaokrągleniu |
911,80 |
4/
Obliczenie podatku od umowy zlecenia i o dzieło objętej obowiązkiem ubezpieczenia społecznego
Podatek od umowy zlecenia i o dzieło (ubezp.społ.) |
|
a) wynagrodzenie brutto zgodnie z umową |
500,00 |
b) składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (a x b%) (9,76 + 6,50 = 16,26%) |
81,30 |
c) przychód pomniejszony o składki (a-b) |
418,70 |
d) koszty uzyskania przychodu (20% od a) |
100,00 |
e) podstawa opodatkowania (c-d) |
318,70 |
f) podstawa opodatkowania po zaokrągleniu |
319,00 |
g) podatek (zryczałtowany 20%) (20% od f) |
63,80 |
h) składka na ubezpieczenia zdrowotne (8% od c) |
33,50 |
h1) 7,75% |
32,45 |
h2) 0,25% |
1,05 |
i) zaliczka podatku (g-h1) |
31,35 |
j) zaliczka podatku po zaokrągleniu |
31,40 |
k) wynagrodzenie netto (a-b-h1-j) |
354,85 |
Progi |
Podstawa |
Stawka |
Podatek za cały rok
|
I |
do 37.024,00 (włącznie) zł |
19% |
19% podstawy - 530,08 zł |
II |
ponad 37.024,00 do 74.048,00 (włącznie) zł |
30% |
30% nadwyżki ponad 37.024,00 + 6.504,48 zł |
III |
ponad 74.048,00 zł |
40% |
40% nadwyżki ponad 74.048,00 + 17.611,68 zł |
Koszty uzyskania przychodów
Koszty jeden zakład |
Miesięcznie Rocznie |
99 zł 96 gr 1199 zł 52 gr |
Koszty kilka zakładów |
Nie może przekroczyć rocznie |
1799 zł 37 gr |
Dojeżdżający jeden zakład |
Miesięcznie Rocznie |
124 zł 95 gr 1499 zł 40 gr |
Dojeżdżający kilka zakładów |
Nie może przekroczyć rocznie |
2249 zł 21 gr |
Kwota zmniejszająca podatek |
Miesięcznie Rocznie |
44 zł 17 gr 530 zł 08 gr |
5/
Obliczenie podatku od umowy o dzieło z prawa autorskiego nieobjętej obowiązkiem ubezpieczenia społecznego
Umowa o dzieło - prawa autorskie bez ubezp.społ. |
|
a) wynagrodzenie brutto zgodnie z umową |
2. 726,00 |
b) koszty uzyskania przychodu (50% x a) |
1.363,00 |
c) podstawa opodatkowania |
1.363,00 |
d) zaliczka podatku (ryczałt 20% od c) po zaokrągleniu |
272,60 |
e) wynagrodzenie netto (a-d) |
2.453,40 |
6/
Oblicz podatek jaki należy zapłacić od dochodu z tytułu umowy zlecenia objętej ubezpieczeniem społecznym jeśli wynagrodzenie brutto wynosi 3000,-
Umowa zlecenie (ubezp.społ.) |
|
a) wynagrodzenie brutto |
3.000,00 |
b) składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe (9,76% + 6,50% = 16,26%) (a x b%) |
487,80 |
c) przychód pomniejszony o składki (a-b) |
2.512,20 |
d) koszt uzyskania przychodu (20% od a) |
600,00 |
e) podstawa opodatkowania (c-d) |
1.912,20 |
f) podstawa opodatkowania po zaokrągleniu |
1.912,00 |
g) podatek (20% od f) |
382,40 |
h) składki na ubezpieczenia społeczne 8% |
200,98 |
h1) 7,75% |
194,70 |
h2) 0,25% |
6,28 |
i) zaliczka podatku (g-h1) |
187,70 |
j) zaliczka po zaokrągleniu |
187,70 |
k) wynagrodzenie netto (a-b-hcałe-j) |
2.123,52 |
w wynagrodzeniu netto odliczamy całą składkę na ubezpieczenia zdrowotne
7/
Obliczenie zaliczki podatku dochodowego podatnika prowadzącego działalność handlową opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Działalność handlowa- ryczałt od przychodów ewid. |
|
a) uzyskane przychody ze sprzedaży towarów w ciągu danego m-ca |
6.760,00 |
b) opłacane składki na ubezpieczenia społ. (19,52+13+2,45+1,62 = 36,59% od podstawy np. 1500zł.) |
548,85 |
c) podstawa opodatkowania ryczałtem (a-b) |
6.211,15 |
d) podstawa opodatkowania w zaokrągleniu |
6.211,00 |
e) podatek ryczałtowy np. wg skali 3% (3% od d) |
186,33 |
f) składka na ubezpieczenia zdrowotne( 8% od podstawy np. 1500) |
120,00 |
f1) 7,75% |
116,25 |
f2) 0,25% |
3,75 |
g) zaliczka na podatek ryczałtowy ( po zaokrągleniu) (e-f1) |
70,10 |
8/
Oblicz podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych podatnika, który uzyskał wg ewidencji następujące przychodu: z działalności handlowej 13.820 zł., z działalności wytwórczej 8.400 zł. Podatnik opłacił składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 658,62 zł., a na ubezpieczenie zdrowotne 139,50 zł.
stawki podatku ryczałtowego
8,5% z działalności usługowej
5,5% z działalności wytwórczej, robót budowlanych
3,0% z działalności handlowej i gastronomicznej
Jeśli podatnik opłaca podatek od dwóch, trzech stawek procentowych, to składki na ubezpieczenia społeczne dzielone są proporcjonalnie do przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami i od poszczególnych przychodów obliczane.
Podatek ryczałtowy, przychody ewid. (2 i więcej) |
||
|
działalność handlowa |
działalność wytwórcza |
a) uzyskane przychody |
13.820,00 |
8.400,00 |
b) opłacone składki na ubezp. emerytalne i rentowe 658,62 (13.820 + 8400 = 22.220), 13820 : 22220 x 658,62 = 409,64 / 8400 : 22220 x 658,62 = 248,98 |
409,64 |
248,98 |
c) podstawa opodatkowania ryczałtem (a-b) |
13.410,36 |
8.151,02 |
d) podstawa opodatkowania po zaokrągleniu |
13.410,00 |
8.151,00 |
e) podatek ryczałtowy |
3% 402,30 |
5,5% 448,30 |
f) składka na ubezpieczenia zdrowotne 8% |
139,50 |
|
f1) 7,75% (139,50 x 7,75% : 8% = 135,14) |
135,14 |
|
f2) 0,25% (139,50 x 0,25% : 8% = 4,36) |
4,36 |
|
g) zaliczka na podatek ryczałtowy po zaokrągleniu (esuma -f1) |
715,50 |
|
9/
Obliczanie podatku VAT i ceny sprzedaży brutto
cena sprzedaży netto = 100,00
podatek VAT 22% = 22,00
cena sprzedaży brutto = 122,00
Obliczenie podatku VAT dla towarów z importu
wartość celna towaru = 100,00
cło 15% = 15,00
podatek VAT 22% = 25,30
wartość brutto = 140,30
Obliczenie podatku VAT dla towaru z importu objętego podatkiem akcyzowym
wartość celna towaru = 100,00
cło 15% = 15,00 (100 x 15%)
podatek akcyzowy 25% = 28,75 (115 x 25%)
podatek VAT 22% = 31,63 (143,75 x 22%)
wartość brutto = 175,38
10/
Cena zakupu netto 1 kg marchwi od rolnika ryczałtowego wynosi 1 zł. Hurtownia owoców i warzyw zakupiła od rolnika ryczałtowego 100 kg marchwi i doliczyła przy sprzedaży marżę w wysokości 0,50 zł. do ceny 1 kg marchwi. Sklep detaliczny zakupił 100 kg marchwi w hurtowni i doliczył marżę w wysokości 0,50 zł. do ceny
1 kg marchwi. Wykorzystując następujące informacje oblicz:
podatek VAT w każdej fazie obrotu, wiedząc, że marchew objęta jest stawką podatku w wysokości 3%
cenę sprzedaży netto i brutto w każdej z faz obrotu
sumę podatku VAT, jaka wpłynie do budżetu z tytułu obrotu tą marchwią
FAZA |
cena zakupu czynników produkcji towarów-wartość netto - od 100 kg |
VAT naliczony |
wartość dodana |
wartość netto |
VAT należny |
wartość brutto |
VAT odprowadzany do US (od wartości dodanej) VAT należny - naliczony |
|
ROLNIK |
- |
- |
100,00 (100kg x 1 zł.) |
100,00 |
3,00 (3% x 100 zł.) |
103,00 |
3,00 |
|
HURTOWNIK |
100,00 |
3,00 |
50,00 |
150,00 |
4,50 |
154,50 |
1,50 |
|
SKLEP DETALICZNY |
150,00 |
4,50 |
50,00 |
200,00 |
6,00 |
206,00 |
1,50 |
|
|
RAZEM |
6,00 |
||||||
11/
Zakupy towarów dla sklepu (wg rejestru zakupu VAT) w cenie zakupu brutt wynosiły
towary objęte stawką 7%: 1.284 zł.
towary objęte stawką 22%: 6.466 zł.
Razem: 7.750 zł.
Sprzedaż brutto ogółem wynosiła 9.600 zł. Oblicz VAT należny.
7% - 1.284 ( 1.284 : 7.750 x 100) = 16,56 %
22% - 6.466 ( 6.466 : 7.750 x 100) = 83,44%
16,56% x 9.600 = 1.590
83,44% x 9.600 = 8.010
7% - 1.590 - 104 ( 1.590 - 107%, x = 7%, tj. 77 x 1.590 : 107 = 104)
22% - 8.010 - 1.444 ( 8.010 - 122%, y = 22%, tj. 22 x 8.010 : 122 = 1.444)
9.600 1.548