Ewidencja umorzenia i amortyzacji trzy momenty księgowe:

1. moment bilansowy

2. moment kalkulacyjny

3. mement finansowy

mement bilansowy - w bilansie odzwierciedlony jest fakt zmniejszenia wartości środków trwałych z tytułu ich eksploatacji

przykład:

070 umorzenie			800 Kapitał zasobów
		1

operacja

1 - odzwierciedlenie w bilansie zmniejszenia się wartości środków trwałych

mement kalkulacyjny - polega na wliczeniu w koszty działalności jednostki gospodarczej takiej kwoty, o jaką zmniejszyła się wartość środków trwałych.

przykład:

130 r-k bankowy

265 rozrachunki z tytułu amortyz.

450 amortyzacja

„5” cały zespół piąty

800 kapitał zasobów

3a

2a

2b

operacje:

2 - wliczenie w koszty działalności zmniejszenia się wartości środków trwałych

1. w układzie rodzajowym

2. według miejsc powstania kosztów

moment finansowy - polega na

• odprowadzeniu części naliczonej kwot kwoty z tytułu amortyzacji do jednostki nadrzędnej celem utworzenia zcentralizowanego funduszu inwestycyjnego (operacja 3a)

• utworzenie własnego funduszu inwestycyjnego (3b)

dzięki tym zabiegom zapłacimy mniejszy podatek dochodowy

Znaczenie poszczególnych cyfr w numerze konta:

XXX.X.X

nr zespołu (od 0 do 8) nr konta w zespole

EWIDENCJA ŚRODKÓW OBROTOWYCH

Wyróżniamy trzy rodzaje

1. ewidencja analityczna

2. ewidencja ilościowo - wartościowa

3. ewidencja wartościowa (tzw. syntetyczna)

ewidencja analityczna - prowadzona jest przez magazyniera za pomocą kartoteki ilościowej. W kartotece ilościowej magazynier zapisuje informacje na temat przychodów , rozchodów oraz stanu środków obrotowych w jednostkach fizycznych (nie zapisuje wartości). Musi być także podany nr dokumentu na podstawie którego zapisano przychód bądź rozchód. Magazynier posiada także szyldzik materiałowy, który ułatwia orientację w magazynie.

Szyldzik materiałowy - to kartonik, który wiesza się na półce w celu identyfikacji towarów.

szyldzik jest zgodny z SWW (wykaz wyrobów)

ewidencja ilościowo - wartościowa - prowadzona jest przez księgowość za pomocą kartoteki ilościowo - wartościowej. Zawiera te same informacje co w kartotece ilościowej, a dodatkowo podana jest wartość przychodu, rozchodu i stanu aktualnego. Materiały obrotowe ewidencjonowane są według stałych cen ewidencyjnych.

ewidencja wartościowa (tzw. syntetyczna) - prowadzona tylko i wyłącznie na kontach (w pieniądzu)

DOKUMENTY PRZYCHODOWE

PZ - przyjęcie zakupu - gdy przyjęcie do magazynu z zewnątrz

ZW - zwrot materiałów (= zwrot wewnętrzny) - w przypadku powrotu materiałów wydanych do działalności produkcyjnej, które nie zostały całkowicie zużyte i zostały zwrócone do magazynu

PO - przyjęcie odpadów - odpady z produkcji lub z likwidacji środka trwałego

DOKUMENTY PRZYCHODOWO - ROZCHODOWE

Mn - między magazynami = przesunięcie materiałów. W przypadku przesunięcia materiałów z magazynu do magazynu w ramach tej samej jednostki gospodarczej.

PK - polecenie księgowania - polecenie księgowania - np. w przypadku przekwalifikowania środków trwałych do obrotowych.

DOKUMENTY ROZCHODOWE

Wz - wydanie zewnętrzne = wydanie materiałów na zewnątrz - w przypadku sprzedaży i wtedy jest to też faktura sprzedaży

Rwz (=erwózka) - rozchód wewnętrzny - gdy jest wydanie materiałów do działalności produkcyjnej.

Mn i Pk - są uniwersalne i znaczenie j/w

GOSPODARKA KASOWA

Na każdym dokumencie kasowym powinna być klauzula (z trzech elementów ):

1. zapis sprawdzono pod względem merytorycznym - stwierdzenie czy dany koszt był uzasadniony (niezbędny). Sprawdza bezpośredni przełożony pracownika.

2. zapis sprawdzono pod względem formalnym i rachunkowym

1. formalnym - czy zawiera wszystkie niezbędne dane wymagane przez przepisy.

2. rachunkowym - czy nie ma błędów rachunkowym - główny księgowy

3. zapis zatwierdzono do wypłaty - podpisuje szef lub osoba upoważniona (na wypadek nieobecności).

DOKUMENTY ŹRÓDŁOWE PRZYCHODOWE I ROZCHODOWE

rozchodowe:

1. dowody wpłat własnych potwierdzone przez bank

2. lista płac pracowników

3. dokumenty wewnętrzne związane z wypłatą zaliczek

4. faktury

przychodowe:

1. faktury

2. asygnaty

3. pogotowie kasowe - stan gotówki, która może być (powinna być ) przechowywana w kasie i zależy od:

• wielkości jednostki gospodarczej

• odległości jednostki gospodarczej od banku

• stopnia zabezpieczenia kasy

Transport gotówki

Zależnie od ilości gotówki jaka jest przewożona (jednostki przeliczeniowe)

Jednostka obliczeniowa to 120-to krotna wartość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia za ubiegły rok.

gdy transportowana jest następująca ilość gotówki:

<0,5 jednostki obliczeniowej - może transportować jedna osoba

więcej niż 0,5 j.o. a mniej niż 1,5 j.o. - transportować może jedna osoba z jedną osobą ochrony

>1,5 j.o. - transportować może jedna osoba + jedna osoba ochrony uzbrojona

Zależnie od ilości gotówki w kasie musi być odpowiednio zabezpieczona:

• <0,3 j.o. - kasetka stalowa

• powyżej 0,3 j.o. a mniej niż 20 j.o. - kasa pancerna

W kasie można przechowywać:

• środki pieniężne i dokumenty danej jednostki gospodarczej

• środki pieniężne i dokumenty kas zapomogowo - pożyczkowych działających na terenie jednostki

• środki pieniężne i dokumenty organizacji społecznych

SPOSOBY ZAOPATRYWANIA SIĘ JEDNOSTKI GOSPODARCZEJ W ŚRODKI OBROTOWE

1. zakup z zewnątrz

2. wytworzone z własnej produkcji

3. przychód odpadów z działalności produkcyjnej

4. przychód odpadów pochodzących z likwidacji środków trwałych

5. zwrot materiałów z produkcji

6. nadwyżki inwentaryzacyjne

Przykład księgowania do punktu 1. - zakup z zewnątrz

210 zobowiązania wobec dostawców			301 rozliczenie zakupu materiałów i towarów			310 materiały w magazynie
		2			1

Pz

Podobnie funkcjonuje konto 302 - zakup usług

operacje:

1. przyjęto dostawę materiałów, ale nie otrzymano faktury. (na koniec okresu sprawozdawczego przechodzi do kont pasywnych pod nazwą dostawy niefakturowane).

2. otrzymujemy fakturę, ale jeszcze nie otrzymaliśmy towaru (konto to przechodzi do kont aktywnych pod nazwą dostawy w drodze)

ćwiczenie 9 /kolokwium III 01-10-0200

Strona 4 z 4

analityka pierwszego i dalszego rzędu

Nazwa środka obrotowego

indeks materiałowy

[jednostki miary]

3b

---