I ZASADY EWIDENCJI OPERACJI GOSPODARCZYCH
II EWIDENCJA AKTYWÓW TRWAŁYCH
Środki trwałe:
1. Jakie przedmioty majątkowe zalicza się do środków trwałych ?
Środki trwałe są to rzeczowe aktywa trwałe, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż jeden rok, które są kompletne zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki (zaliczamy do nich także: lokale będące odrębna własnością i ulepszenia w obcych obiektach)
Od 01.01.2002 do śr. trw. Zaliczamy w szczególności:
nieruchomości (grunty, budynki i budowle, a także prawa związane z gruntami i lokalami np. wieczystego użytkowania gruntu, lokale będące odrębną własnością, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego )
maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy
ulepszenia w obcych środkach trwałych
inwentarz żywy
2. Wymień i scharakteryzuj urządzenia ewidencji szczegółowej środków trwałych?
Do ewidencji szczegółowej stosuje się:
Książki inwentarzowe- gdzie zapisuje się chronologicznie przyjmowane do użytkowania śr. trw. Jest ona prowadzona zbiorczo dla wszystkich śr. trw. bez względu na ich klasyfikacje rodzajową, zapewniając ciągłość numeracji obiektów inwentarzowych w dłuższym okresie.
Karty analityczne - służą do identyfikacji poszczególnych obiektów i ustalenia komórek (osób) odpowiedzialnych za stan i należyte użytkowanie śr. trw. Ujmuje się w nich: nr inwentarzowy, nazwę i charakterystykę, datę przyjęcia do użytkowania, koszty remontów i modernizacji, miejsce eksploatacji śr. trw.
3. Jak ustala się wartość początkową środków trwałych?
Środki trwałe ujmuje się w księgach rachunkowych wg wartości początkowej (brutto) Czyli wg:
ceny nabycia - która obejmuje rzeczywista cenę zakupu, którą powiększa się o koszty bezpośrednio związane zakupem i przystosowaniem go do stanu zdatnego do użytkowania, a także ( minus VAT w firmie watoskiej) lub (wartość wg rachunku w firmie niewatoskiej),a także (plus odsetki od kredytów i pożyczek; różnice kursowe przed przyjęciem śr. do używania )
kosztu wytworzenia - śr. trw. we własnym zakresie czyli koszty bezpośrednie produkcji, oraz przypadającą na okres jego wytwarzania uzasadniona część kosztów pośrednio związanych z jego wytworzeniem a także (plus odsetki od kredytów i pożyczek; różnice kursowe przed przyjęciem śr. do używania )
wartość przeszacowana („cena sprzedaży” dokonywana przez rzeczoznawce lub samodzielnie przez właściciela ale jakoś udokumentowane o źródłach informacji o cenach podobnych składników)
* wartość początkowa śr. trw. może ulec zmianie w skutek: aktualizacji wartości środków trwałych albo poniesienia kosztów w celu jego ulepszenia )
4. Czym różni się metoda amortyzacji równomiernej (liniowej) od metody odpisów amortyzacji nierównomiernej?
Metoda odpisów amortyzacji nierównomiernej zakłada, że zużycie środków trwałych kształtuje się różnie w poszczególnych okresach ich użytkowania. Wśród metod amortyzacji nierównomiernej wyróżnia się metodę: degresywną, progresywną, naturalną.
Natomiast metoda amortyzacji równomiernej (liniowa) polega na dokonywaniu równomiernych odpisów zużycia tych środków za kolejne lata. Odpisy te ustala się bieżąco za pomocą stawek amortyzacyjnych od wartości początkowej (brutto) poszczególnych środków trwałych proporcjonalnie do okresu ich użytkowania, Stawki te są jednolite dla określonych grup śr. trw.
5. Czy następujące przedmioty są środkami trwałymi:
@ grunt o powierzchni dwóch hektarów
@ zakupiony lokal biurowy o powierzchni 300 m2 znajdujący się w budynku stanowiącym obcą własność
obraz z XIX w. Namalowany przez J. Kossaka
6. Jak funkcjonują konta „środki trwałe” i „umorzenie środków trwałych”? Jakie występują na nich salda?
Do ewidencji śr. trw. oprócz konta syntetycznego „śr. trw.” służy też konto syntetyczne korygujące „umorzenie śr. trw.” Na koncie śr. trw. ujmuje się wartość początkową tych środków według zasady zapisów na kontach aktywnych. Natomiast konto umorzenie śr,. trw. służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej śr. trw. a więc koryguje ich wartość początkową brutto. Na koncie tym księguje się głównie część wartości z tytułu zużycia śr trw.
Środki trwałe - ma saldo debetowe(Wn), które oznacza stan tych środków wyrażony w wartości początkowej. Jest to konto syntetyczne aktywne.
Umorzenie środków trwałych - wykazuje saldo kredytowe (Ma), wyrażające stan umorzenia (czyli zmniejszenia) wartości początkowej składników środków trwałych. Jest to konto syntetyczne, korygujące i pozabilansowe.
7. Jak księguje się sprzedaż środka trwałego?
W przypadku sprzedaży śr. trw. występują trzy momenty:
1. przeniesienie dotychczasowego umorzenia i ustalenie wartości netto danego śr. trw.
(wart.brutto - umorzenie = wart. netto)
2. wydanie (przekazanie) odbiorcy środka trw. według wartości netto
3. wystawienie ujęcie w księgach rachunkowych dowodu sprzedaży środka trwałego np. wystawienie
faktury odbiorcy za sprzedany śr. trwały, (a w tej fakturze wartość sprzedaży środka trwałego,
VAT należny budżetowi, kwota należności )
Wartości niematerialne i prawne:
1. Czym charakteryzują się wartości niematerialne i prawne i jakie są ich główne tytuły (pozycje)?
Wartości niematerialne i prawne - obejmują nabyte przez jednostkę prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykonania. Od środków trwałych różnią się tym, że zgodnie z nazwą nie mają postaci rzeczowej. Przewidywany okres ich ekonom. użyteczności jest dłuższy niż rok.
Pozycje:
Nabyte prawa majątkowe (prawa autorskie, licencje, koncesje)
Prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych
Know - how
Wartość firmy (stanowi różnicę między ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a niższą od niej wartością godziwą przyjętych aktywów netto jednostki lub zorganizowanej jej części.
Koszty zakończonych prac rozwojowych (zalicza się tu prowadzone przez jednostkę na własne potrzeby prace, które zostały zakończone przed podjęciem produkcji lub zastosowaniem technologii.
2. W ciągu ilu lat można umorzyć wg prawa bilansowego i prawa podatkowego:
wartość firmy (w okresie nie dłuższym niż 5 lat; w uzasadnionych przypadkach kierownik jednostki może ten okres wydłużyć do 20 lat)
nabyte prawo do patentu ( okres ten nie może być krótszy niż 5 lat)
licencje na program komputerowy (nie może być krótszy niż 2 lata)
*Wart. niem. I prawne , których wartość nie przekracza 3.500zł, mogą być (jak śr.trw.) amortyzowane (umarzane)jednorazowo w momencie wydania ich do używania.
3. Jak księguje się know-how przekazany w formie darowizny?....................
Długoterminowe aktywa finansowe:
1. Dlaczego składniki długoterminowych aktywów finansowych zalicza się do aktywów trwałych tj. podobnie jak budynki, maszyny, samochody?
Długoterminowe aktywa finansowe są to aktywa pieniężne i instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, (czyli akcje, obligacje, udziały, pożyczki długoterminowe) Stanowią one trwałe lokaty i nie zamierza się ich odstępować co najmniej w ciągu roku od dnia bilansowego.
Dlatego długoterminowe aktywa finansowe zalicza się do aktywów trwałych, gdyż zasadą w tych dwóch przypadkach jest długi okres ich przydatności i niezbywalności, długi bo od roku wzwyż.
2. Wymień i scharakteryzuj podstawowe rodzaje składników długoterminowych aktywów finansowych ?
Ogólnie długoterminowe aktywa finansowe mogą mieć dwojaki charakter:
udziałowy - którego istota polega na udostępnieniu kapitału w zamian za prawo do własności podmiotu emitującego instrument finansowy i wynikającego z tego tytułu prawa do udziału w dochodach
udziały - występują w tak zwanych spółkach nieemisyjnych (sp. zoo, jawnych , komandytowych), mogą one być wnoszone do spółek w formie pieniężnej lub w formie rzeczowej (aportu)
akcje - stanowią p.w. świadczący o udziale jego właściciela w kapitale spółki akcyjnej i dający mu prawo do dywidendy
wierzytelnościowy - polegający na czasowym, długookresowym udostępnieniu jednostkom aktywów pieniężnych i instrumentów finansowych w zamian za korzyści określone w umowie
obligacje - są to tzw. dłużne papiery wartościowe reprezentujące wierzytelności pieniężne na sumy oznaczone, płatne we wskazanych terminach, Nie później niż na dzień bilansowy wartość obligacji powiększa się o odsetki uwzględniając upływ czasu.
Pożyczki długoterminowe - są to kwoty należne, których okres spłaty na dzień bilansowy jest dłuższy niż rok.
3. Według jakich zasad wycenia się składniki długoterminowych aktywów finansowych?
Udziały - wartość udziałów ustala się przez ich wycenę na dzień wniesienia do spółki. Udziały w obcych jednostkach wyrażone w walutach obcych wykazuje się w księgach rachunkowych wg ceny nabycia przeliczonej na złote polskie wg kursu kupna ustalonego prze bank, z którego usług jednostka korzysta
Akcje- wartość akcji nabywanych i sprzedawanych jest ustalana wg kursu giełdowego lub ceny rynkowej
Jeśli w dniu kończącym rok obrotowy ceny nabycia udziałów i akcji nabytych w walucie krajowej jak również w walutach obcych są wyższe od cen sprzedaży możliwych do uzyskania (np.. wg notowań giełdowych)na ten dzień to ich wartość ustala się wg cen sprzedaży.
Obligacje - podobnie jak akcje i udziały wycenia się je wg ceny nabycia. Nie później niż na dzień bilansowy wartość obligacji powiększa się o odsetki uwzględniające upływ czasu, odsetki te stawią przychody finansowe
Pożyczki długoterminowe - jeżeli zostały one udzielone w walucie polskiej to wykazuje się je w księgach rachunkowych, w wartości nominalnej. Jeżeli zaś w walucie obcej to przelicza się je na złote polskie po obowiązującym na dzień przeprowadzenia operacji oraz na dzień bilansowy po kursie kupna stosowanym przez bank, z którego usług korzysta jednostka nie wyższym jednak od średniego kursu ustalonego dla danej waluty przez NBP.
4. Czy do długoterminowych aktywów finansowych na dzień bilansowy 31.12. 2002 zalicza się ?
@ nabyte w dniu 1.10. 2001 udziały obcej spółki Z O.O.?
@ zakupioną 1.04. 2000 trzyletnią obligacje skarbu państwa?
@ Otrzymaną w dniu 1.09. 2002 pożyczkę bankową która podlega spłacie po 1,5 roku?
5. Jakie są typowe zapisy księgowe związane z długoterminowymi aktywami finansowymi ?
Do konta „długoterminowe aktywa finansowe” prowadzi się ewidencje szczegółową (analityczną ), która powinna umożliwić ustalenie poszczególnych składników aktywów. Konto długoterminowe aktywa finansowe może wykazywać tylko saldo debetowe wyrażające stan długoterminowych aktywów finansowych, od składników długoterminowych aktywów finansowych nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych)
Środki trwałe w budowie:
1. Co obejmuje ogólne pojecie środki trwałe w budowie?
Pojecie „środki trwałe w budowie” obejmuje ogół kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, czyli ogół kosztów poniesionych na budowę, przebudowę i modernizacje, montaż bądź naprawę środków trwałych. Wartość śr. trw. w budowie pomniejszają odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Środki trwałe w budowie mogą być finansowane ze śr. własnych i ze śr. obcych, zwłaszcza z pożyczek i kredytów bankowych.
2. Jak można klasyfikować środki trwałe w budowie?
Jako śr trwałe w budowie traktuje się w szczególności koszty:
napraw i remontów dokonanych przed przekazaniem śr. trw. do używania
przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, lub modernizacji istniejącego śr. trw., które powodują wzrost wartości użytkowej danego śr. trwałego
dokumentacji projektowej budowy
robót związanych bezpośrednio z wykonaniem budowy
nadzoru autorskiego, budowlanego, ubezpieczeń majątkowych, dotyczących bezpośrednio śr. trw. w budowie
nie podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług (naliczonego) dotyczącego budowy rozpoczętej oraz śr. trw. wymagających montażu
naliczonych za czas trwania budowy odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek, kredytów itp. służących sfinansowaniu zakupu lub budowy śr. trw.
3. Jakie są typowe operacje gospodarcze dotyczące środków trwałych w budowie? Jak się je ewidencjonuje?
Takie operacje jak budowa, przebudowa, modernizacja, montaż, naprawa czy remont środków trwałych jak również odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek i kredytów zaciągniętych na realizacje tych operacji gospodarczych księgujemy w ciężar konta (dt) środki trwałe w budowie jako wszelkie koszty związane z wykonywaniem i finansowaniem tych operacji.
Konto środki trwałe w budowie może wykazywać saldo debetowe, które oznacza koszty robót budowlanych nie zakończonych. Rozliczenie kosztów tych robót następuje pod data przyjęcia środka trwałego do użytkowania.
* prowadzona do tego konta ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość skalkulowania ceny nabycia, kosztu wytworzenia, lub ulepszenia poszczególnych śr. trw. oraz poniesionych kosztów bez uzyskania efektu gospodarczego.
4. Czy na koncie środki trwałe w budowie ujmuje się:
@ zakupiony budynek, który wymaga przebudowy na magazyn produktów łatwopalnych ?
@ zakupione za granicą urządzenie produkcyjne, wymagające przewozu, opłacenia cła i podatku naliczonego VAT, remontu i zamontowania?
@ Odsetki od kredytu bankowego otrzymanego na zakup materiałów budowlanych ?
III EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH I KRÓTKOTERMINOWYCH AKTYWÓW FINANSOWYCH
Środki (aktywa) pieniężne:
1. Wymień podstawowe zasady obrotu środkami pieniężnymi ?
Zasada rozliczeń gotówkowych; którą przeprowadza się w formie wpłaty gotówki na rachunek wierzyciela lub czeku gotówkowego (imiennego lub na okaziciela); Przy tej zasadzie wartość jednorazowej transakcji nie może przekraczać 3000 EURO w przeliczeniu na zł polskie.
Zasada rozliczeń bezgotówkowych; która polega na regulowaniu rozrachunków między podmiotami za pośrednictwem i pod kontrola banku, który na polecenie dłużnika przenosi odpowiednią kwotę z jego rachunku na rachunek wierzyciela. Rozliczenia te występują w postaci zapisów na rachunkach bankowych. Te rozliczenia mogą być przeprowadzane za pomocą: polecenia przelewu, polecenia zapłaty, czeku rozrachunkowego, akredytywy; Jedna ze stron rozliczenia musi posiadać rachunek bankowy.
2. Czy zapłata czekiem gotówkowym jest traktowana jako obrót gotówkowy czy bezgotówkowy ?
Ogólnie czek jest śr. płatniczym służącym do wielostronnych rozliczeń bezgotówkowych, zastępując pieniądz znajdujący się w obiegu.
Jednakże czeki gotówkowe traktowane są jako obrót gotówkowy, ponieważ upoważniają bank do gotówkowej wypłaty posiadaczowi czeku, oznaczonej w nim sumy. Do tych czeków gotówkowych można zaliczyć:
czeki imienne - które zawierają nazwisko remitenta
czeki na okaziciela - bank nie sprawdza tożsamości posiadacza czeku
3. Omów formy rozliczeń bezgotówkowych ?
Polecenie przelewu - stanowi udzieloną bankowi dyspozycje dłużnika, aby obciążyć jego rachunek określoną kwotą i uznać nią rachunek wierzyciela.
Polecenie zapłaty - stanowi udzielona bankowi dyspozycje wierzyciela, aby obciążyć określoną kwotą rachunku bankowego dłużnika i uznać nią rachunek wierzyciela. Przeprowadzenie rozliczeń w tej formie wymaga zawarcia słownych porozumień między bankami i kontrahentami
Czek rozrachunkowy - stanowi dyspozycję wystawcy czeku dokonania przelewu określonej sumy pieniężnej (kwoty na która czek został wystawiony) z rachunku zleceniodawcy na rachunek odbiorcy.
Akredytywa - jest forma rozliczeń polegająca na wyodrębnieniu przez bank (na wniosek dłużnika) środków na jego rachunku w tym banku i przekazaniu ich do banku wierzyciela w celu dokonywania zapłaty za świadczenia spełnione przez wierzyciela.
4. Na czym polegają i kiedy mogą być stosowane rozliczenia planowe i rozliczenia saldami?
W pewnym okresie czasu można stosować Rozliczenie Saldami - które może występować, gdy kontrahenci są dla siebie wzajemnie dostawcą i odbiorcą, polega ono na kompensowaniu poszczególnych należności i zobowiązań występujących w pewnym okresie, i ustalaniu salda podlegającego rozliczeniu.
Przy stałych i częstych dostawach lub świadczeniach można stosować Rozliczenia Planowe - w których dłużnik dokonuje w ciągu okresu zaliczkowych przelewów środków na planowane dostawy. Ostateczna regulacja rachunków następuje okresowo, przez porównanie sum zaliczkowych przelewów z wartością wykonywanych dostaw w okresie objętym rozliczeniem. Jeśli z porównania tego wynika nadpłata - to jest ona zliczana na okres następny, jeśli zaś niedopłata - tonie zapłacona sumę dłużnik przekazuje na rachunek wierzyciela.
5. Czy można łączyć dwie formy rozliczeń (gotówkowe i bezgotówkowe)w odniesieniu do jednej operacji?......
Gotówka w kasie:
1. Co to jest raport kasowy i do czego służy?
Raport kasowy jest to dokument w którym rejstruje się wszystkie wpłaty i wypłaty oraz stan gotówki w kasie. Jest on sporządzany codziennie lub za okresy kilkudniowe (tydzień, dekada). Kasjer ma obowiazek kontrolować zgodność rzeczywistego stanu gotówki w kasie z raportem kasowym. Raportu kasowego nie musi prowdzić jednostka, która wszystkie wydatki gotówkowe opłaca z rachunku bankowego sumdo rozliczenia, pracownik k™óry dysponuje tymi kwotami powinien każdy wydatek udokumentować a pozostałość gotówki wpłacic na rachunek bankowy.
2. Scharakteryzować zasady wyceny gotówki w walutach obcych?
Gotówkę, środki pieniężne na rachunkach bankowych, bony pieniężne, weksle i czeki obce - wyceniamy w ciągu roku wg kursu zakupu lub sprzedaży waluty obcej tego banku, z kórego usług korzysta jednostka na dzień przprowadzenia operacji. Natomiast wycena na dzień bilansowy przebiega wg kursu kupna stosowanym w tym dzniu przez bank, z kórego usług korzysta jednostka, nie wyższy od kursu średniego ustalonego dla danej waluty przez NBPna ten dzień
Kredyty bankowe i pożyczki - wycenia się w ciągu roku wg średniego kursu waluty obcej określonego przez NBP na dziń przeprowadzenia operacji. Natomiast na dzień bilansowy wycenia się wg kursu sprzedaży stosowanego przez bank, z którego usług korzysta jednostka nie niższy od średniego kursu ustalonego przez NBP na dziń bilansowy.
3. Podać operacje ujmowane na koncie „kasa”?
Przykładowe operacje:
pobrano gotówkę z banku do kasy
wypłacono pracownikom wynagrodzenia
kontrachent wpłacił do kasy walutę obcą
zakupiono za gotówkę jednoroczne obligacje
Różnice kursowe : ujemne i dodatnie
Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez bank do ekspertyzy
Zwrot równowartości znaku prwdziwego
Wpłata z tytułu sprzedząy gotówkowej wyrobów gotowych, zaksięgowanie należnego VAT
Wypłata zliczki pracownikowi do rozliczenia
Uregulowano gotówką zobowiązania wobec kontrachentów
4. Jak księguje się opłacone gotówką kary i grzywny, a jak otrzymane ?
Zapłacone gotówką kary i grzywny: Kasa (Ct) i Pozostałe koszty operacyjne (Dt)
Otrzymano gotówką umowne kary i grzywny: Kasa (Dt) i Pozostałe przychody operacyjne (Ct)
5. Jakie dane powinna zapewnić ewidencja analityczna gotówki?
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta „Kasa” powinna umożliwiać ustalenie stanu środków poieniężnych w walucie polskiej i obcej z podziłaem na poszczególne waluty z wyodrębnieniem kas i osób odpowiedzialnych.
Rachunki bankowe:
1. Na czym polega obrót bezgotówkowy ?
Prawie każda jednostka gospodarcza, gromadzi na rachunku bankowym: krajowe i zagraniczne śr. pieniężne służące głównie rozliczeniom bezgotówkowym
Obrót bezgotówkowy polega na regulowaniu rozrachunków między podmiotami za pośrednictwem i pod kontrola banku, który na polecenie dłużnika przenosi odpowiednią kwotę z jego rachunku na rachunek wierzyciela. Rozliczenia te występują w postaci zapisów na rachunkach bankowych. Te rozliczenia mogą być przeprowadzane za pomocą: polecenia przelewu, polecenia zapłaty, czeku rozrachunkowego, akredytywy; Jedna ze stron rozliczenia musi posiadać rachunek bankowy.
2. Jak i z kim uzgadnia się saldo konta „rachunki bankowe”
Saldo konta rachunki bankowe ustala się w porozumieniu z bankiem. Ponieważ księgowania na tym koncie mogą być wyłącznie na podstawie dokumentów (wyciągów bankowych i dołączonych do nich dokumentów źródłowych)
Zapewnia to zachowanie zgodności zapisów w księgowości banku i jednostki. Ewentualne błędy i różnice wyciągów bankowych są ewidencjonowane do czasu ich wyjaśnienia na koncie „pozostałe rozrachunki” Sprostowanie błednego zapisu następuje na podstawie korygujacej noty bankowej.
3. Podać zasady ustalania i ewidencji różnic kursowych od środków pieniężnych w walutach obcych?
Niezrealizowane różnice kursowe (dodatnie i ujemne) dotyczące wyceny po kursie kupna stosowanym przez bank, z którego usług korzysta jednostka, nie wyższym od kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ten dzień dla danej waluty - zlicza się do kosztów lub przychodów finansowych (ewidencja: + różnica r.b.dt - p.f. ct)
(- różnica r.b. ct - k.f. dt)
4. Scharakteryzować salda Wn i Ma konta Rachunki bankowe ?
Konto rachunki bankowe może wykazywaćsaldo:
Dt (Wn) - które wyraża stan środków pieniężnych znajdujących się w banku
Ma (Ct) - które oznacza zadłużenie na rzchunku bankowym wobec banku z tytułu wykorzystania kredytu bankowego.
5. Dla jakich podmiotów banki otwierają i prowadzą rachunki bankowe?
Banki prowadzą rachunki dla osób prawnych czyli dla podmiotów gospodarczych takich jak spółki, spóldzielnie, przedsiębiorstwa a nawet dla innych banków.
Banki prowadzą rachunki bankowe także dla osób fizycznych czli dla indywidualnych klientów nie prowadzących działalności gospodarczej.
6. Podać operacje ujmowane na koncie Rachunki bankowe?
Wpływy Wn (Dt)
wpłata gotówki do banku
otrzymane kredyty
otrzymane należności (polecenie przelewu, polecenie zapłaty, czeki, akredytywa)
otrymane kary, odszkodowania, grzywny, darowizny,
dodatnie różnice kursowe, odsetki od wkładów pieniężnych
otrzymane dotacje subwencje i dopłaty na środki trwałe w budowie
Wypłaty Ma (Ct)
spłata różnych zobowiązań
przelew środków na inne rachunki bankowe np. lokacyjne
zapłacone kary, grzywny przekazane darowizny,
ujemne różnice kursowe dotyczące środkówpieniężnych wyrażonych w walutach obcych
opłaty za bankowe czynności manipulacyjne takie jak dokonywanie praelewu
Kredyty bankowe:...........................................
1. Scharakteryzować rodzaje kredytów bankowych o które jednostka może się ubiegać?
Przedsiębiorstwa mogą zaciągać różne kredyty w dowolnie wybranym banku:
kredyty terminowe - na finansowanie przedsięwzięć związanych z podjęciem, rozwojem i kontynuowaniem działalności
kredyty obrotowe na finansowanie bieżących potrzeb wynikajacych z prowadzonej działalnosci
kredyty płatnicze na pokrycie doraźnych potrzeb kredytobiorcy
2. Co to jest zdolność kredytowa ?
Zdolność kredytowa jest to po prostu zdolność kredytobiorcy do spłaty zaciągniętego kredytu wraz z odsetkami. Warunkiem pozyskania kredytu jest posiadanie zdolności kredytowej oraz zabezpieczenia spłaty udzielonego kredytu wraz z odsetkami w umownym terminie. Oceny zdolnosci kredytowej doknuje bank na podstawie osiąganej i przewidywanej wielkości zysku netto oraz stanu majątkowego kredytobiorcy. Jeżeli bank stwierdzi że kredytobiorca nie posiada zdolnosci kredytowej to kredyt nie zostanie kredytobiorcy udzielony.
3. Jakie są formy zabezpieczenia kredytów bankowych ?
4. Jak ustala się różnice kursowe powstałe przy spłacie kredytu w okresie realizacji budowy środka trwałego i po jej ukończeniu?
Różnice kursowe dotyczace kredytów w okresie budowy środka trwałego są ujmowane na koncie „Środki trwałe w budowie”, a po jej zakończeniu przeksięgowane to zostaje ( wraz z innymi wartościami) na konto środki trwałe.
5. Co oznacza saldo konta Kredyty bankowe?
Do ewidencji zaciągniętych kredytów służy onto „Kredyty bankowe”, konto to obciąża się tytułem spłat, a uznaje wielkością otrzymanych kredytów.
Saldo Ma(Ct) tego konta oznacza wielkość zadłużenia jednostki w banku.
6. Co to jest prowizja od kredytu?
Inne środki pieniężne:
1. Co to są inne środki pieniężne ?
Jednostka może posiadać w banku (oprócz rachunków bankowych) także inne środki pieniężne w walucie polskiej i obcej, można do nich zaliczyć:
czeki obce otrzymane ale nie zrealizowane
środki pieniężne w drodze
weksle obce
2. Określ zasady funkcjonowania konta Inne środki pieniężne?
Po stronie Wn (Dt) konta Inne środki pieniężne księguje się czeki i weksle obce otrzymane ale nie zrealizowane a także Srodki pieniężne w drodze czyli własne wpłaty gotówkowe (do kasy lub na rach. Bankowy) nie potwierdzone żadnym dokumentem.
Po stronie Ma (Ct) konta inne środki pieniężne księguje się realizację czeków ocych i weksli obcych a także śr. pieniężne w drodze czyli własne wpłaty które zostały potwierdzone odpowiedznimi dokumentami (wyciągiem bankowym lub odpowiednim dokumentem kasowym)
3. Wymień znane rodzaje czeków obcych i określ je?
Czek gotówkowy - upoważnia do pobrania gotówki po sprawdzeniu pokrycia, może być przekształcony na rozrachunkowy. Zastosowanie może mieć jako rozliczenie gotówkowe lub bezgotówkowe Np. przychód gotówki potwierdzony asygnatą kasową i wyciągiem bankowym( Kasa Wn; Rachunek bankowy Ma)
Czek rozrachunkowy - umozliwia pobranie gotówki, słuzy do uznania rachunku bankowego wystawcy czeku. Zastosowanie może mieć tylko jako rozliczenie bezgotówkowe Np. 1. otrzymanie czeku (inne śr. pienężne Wn; R z Odbiorcami Ma) 2. realizacja czeku w banku (rachuni bankowe Wn; Inne śr. pieniężne Ma)
4. Scharakteryzuj środki pieniężne w drodze i podaj ich przykłady?
Środki pieniężne w drodze są to śr. podlegające przemieszczeniu na inne konta (np. z kasy na rachunek bankowy lub miedzy rachunkami bankowymi prowadzonymi przez różne oddziały banku) Wyodrębnienie śr. pieniężnych w drodze następuje zwykle na przełomie okresów sprawozdawczych. Np. 1. wpłaty własne nie potwierdzone przez bank (inne śr. pieniężne Wn; kasa Ma) 2. operacje potwierdzone wyciagiem bankowym (rachunki bankowe Wn; Inne śr. pienężne Ma)
Krótkoterminowe aktywa finansowe:..................................................
1. Wymień krótkoterminowe aktywa finansowe?
Do krótkoterminowych aktywów finansowych zalicza się:
obligacje innych jednostek gospodarczych i obligacje państwowe o terminie wykupu do jednego roku
udziały i akcje ocych przedsiębiorstw zakupione w celu ich odsprzedaży
udziłay i akcje własnej jednostki przeznaczone do zbycia lub do umorzenia
2. Jak wycenia się zakup aktywów finansowych?
3. Co to są różnice kursowe i kiedy są ustalane ?
4. Na jakich kontach księguje się wykup obligacji przez emitenta?
5.Jak ewidencjonuje się własne akcje i udziały do zbycia?
6. Jak ewidencjonuje się różnice wyceny krótkoterminowych aktywów finansowych?
Weksle:
1. Co to jest weksel i jaką może pełnić rolę w rozliczeniach pieniężnych?
Weksel - jest to dokument kredytu krótkoterminowego wystawiony w formie ściśle określonej przez prawona specjalnym blankiecie ostemplowanym opłatą skarbową. Zawiera on bezwarunkowe zobowiązanie wystawcy do zapłaty określonej osobie, w ustalonym terminie i miejscu, sumy pieniężnej, na którą weksel został wystawiony. Zobowiązanie wekslowe odnosi się do wystawcy (w wekslu własnym) lub osoby wskazanej (w wekslu trasowanym)
Rola weksli: weksle obce są formą zapłaty za wykonane przez kontrahentów dostawy, roboty lub usługi, za pomocą weksla można regulować zobowiązania o terminie płatności, a także zamieniać go na kredyt bankowy.
2. Na czym polega rygor wekslowy?
Rygor wekslowy jest to zaleta weksla, która zapewnia egzekwowanie zapłaty w wypadku niewywiązania się dłużnika z obowiązku jej regulacji. Posiadacz weksla, składając odpowidenie oświadczenie na odwrocie weksla i przekazując go innej osobie, przenosi jednocześnie uprawnienia wynikające z weksla (indos). Podpisy posiadacza weksla i jego dalszych następców (zwanych indosantami)stanowia gwarancję zapłaty weksla. W razie odmowy zapłaty zobowiązania wekslowego przez głównego dłużnika wszyscy indosatariusze odpowiadają solidarnie.
3. Kiedy można weksel oprotestować?
Nie wykoupiony w terminie weksel obcy podlega oprotestowaniu przez notariusza na podstawie żądania protestu przez posiadacza weksla. Oprotestowany weksel może być egzekwowany bez procesu sądowego. Dłużnik wykupując już weksel po dokonaiu protestu musi zapłacić kwotę weksla, koszty protestu oraz odsetki za zwłokę.
4. Co rozumie się pod pojęciem dyskonta weksla ?
Dyskonto jest to :
wykup weksla przed terminem płatności przez bank
przekaznie weksla przed terminem płatności innej osobie w formie zapłaty
Dyskonto oznacza potrącenie od sumy weksla oprocentowania należnego po upływie terminu płatności.
5. Podać sposób ewidencji dyskonta weksla ?
Jeżeli przyjęliśmy od odbiorcy weksel na pokrycie należności to dyskonto księgujemy w „przychody finansowe”
Jeżeli przekazaliśmy weksel obcy do dyskonta w banku lub innej osobie to dyskonto będzie stanowić dla nas „koszt finansowy”
6. Omówić zasady wyceny bilansowej weksli obcych i własnych w walucie polskiej i dewizach?
Należności i zobowiązania w walucie polskiej i obcej, wynikające z weksli własnych i obcych ustala się w wartości nominalnej, wynikającej z sumy wekslowej - tak samo, jak zobowiązania wynikające z własnych papierów wartościowych. Wyjątek dotyczy dodatnich różnic kursowych od zobowiązań wekslowych ustalanych na koniec roku obrotowego. Różnice te są odnoszone na konto „przychody przyszłych okresów”, a pod datą 1 stycznia podlegają wystornowaniu.
2