podatek vat, prawo finansowe


PODATEK VAT.

1. Podmiot podatku:

Podatnikami podatku VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, które:

Za zgodą urzędu skarbowego podatnikami mogą być również zakłady (oddziały) osoby prawnej wykonujące czynności, o których mowa w art. 2 ustawy, jeżeli samodzielnie sporządzają bilans.

Ustawa o VAT wyodrębnia dwie grupy podatników:

Podatników profesjonalnych - podatnicy wykonujący czynności w sposób częstotliwy,

Podatników nieprofesjonalnych - osoby, które stają się podatnikami niezależnie od okoliczności tj. wystarczające jest samo wykonywanie czynności

2. Przedmiot podatku:

Opodatkowaniu podlega szeroko rozumiana sprzedaż oraz eksport i import towarów i usług. Pojęcie sprzedaży jest szersze od pojęcia zawartego w KC. (Sprzedażą wg KC jest przeniesienie przez sprzedawcę własności rzeczy na kupującego, który za te rzecz płaci i zobowiązuje się do jej odebrania).

Według ustawy o VAT i podatku akcyzowym sprzedażą są:

Towar- to rzeczy ruchome, wszystkie postacie energii, budynki, budowle i ich części. Towarem nie są grunty, niematerialne prawa majątkowe, znaki towarowe, licencje, patenty, wzory użytkowe, pieniądze oraz akcje i udziały w spółkach.

Usługi- są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce państwowej, a także roboty budowlano- montażowe.

Eksport- jest opodatkowany w sposób preferencyjny, bardziej korzystny dla podatnika niż sprzedaż w kraju. Sprzedaż na eksport podlega opodatkowaniu stawką „0” lub jest zwolniony od podatku.

Import- to przywóz towarów z zagranicy, jak i zakup tego towaru w składzie celnym. Podatkowi VAT podlega również import usług (tj. usługi świadczone w Polsce, za których wykonanie należność jest przekazywana osobie lub jednostce mającej siedzibę bądź miejsce zamieszkania za granicą) oraz turystyki wyjazdowej.

Podatkowi VAT nie podlega:

  1. Sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie sporządzającego bilans,

  2. Wydanie towaru na podstawie umowy użyczenia,

  3. Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych podlegająca opodatkowaniem podatkiem od gier,

  4. Czynność, która nie może być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (np. kradzież).

VAT naliczony- Suma kwot podatku zawartego w fakturach, stwierdzających zakupy podatnika.

VAT należny- Jest to iloczyn kwoty obrotu i właściwej stawki. Jego podstawą są faktury VAT.

3. Podstawa opodatkowania:

Podstawą opodatkowania jest obrót netto, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, pomniejszona o kwotę podatku. Obrót zmniejsza się o:

Podstawą opodatkowania jest również kwota należna. Kwota otrzymana podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy podatnik pobrał, co najmniej połowę ceny za towar lub usługę w formie zaliczki, przedpłaty lub raty. Płaci wówczas podatek od kwoty otrzymanej zaliczki, a nie od całej kwoty towaru.

Wyjątki:

4. Stawki podatku:

Podstawowe stawki podatku VAT mają charakter procentowy i liniowy. Stawka podstawowa to 22%, zaś obniżona wynosi 7%. Istnieją również stawki 3% i 0%. Przy stawce 0% podatek naliczony istnieje, ale należny wynosi 0%, zatem podatnik będzie mógł sobie odliczyć ten podatek

Stawka 7 % obciąża:

Stawka 0% jest stosowana przy opodatkowaniu eksportu. Nie jest ona równoznaczna ze zwolnieniem od podatku. Stawką 0% jest objęta: