Rachunkowość podatkowa

Zasady rozliczania wartości niematerialnych i prawnych

Rodzaj wartości niematerialnej i prawnej	Minimalny okres dokonywania amortyzacji	Maksymalna stawka roczna
Licencje (sublicencje) na programy komputerowe, prawa autorskie  Licencje na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych  Poniesione koszty zakończonych prac rozwojowych  Własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, Pozostałe	24 miesiące  24 miesiące  12 miesięcy  40 lat       60 miesięcy	50%  50%  100%      2,5%      20%

Wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, co do zasady, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne

• Wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych ustala się na podstawie tych samych przepisów, które mają zastosowanie w przypadku ustalania wartości początkowej środków trwałych

• W przypadku praw majątkowych amortyzacji podlegają tylko prawa nabyte

• Wytworzenie przez podatnika wartości niematerialnej i prawnej (np. napisanie programu komputerowego) z przeznaczeniem na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie daje prawa do jej amortyzacji.

• W takim przypadku podatnik ma prawo poniesione z tego tytułu wydatki zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

• Jedyną wartością niematerialną i prawną wytworzoną przez podatnika i podlegającą amortyzacji jest wartość prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym

• Wartość początkową ustala się ją najpóźniej w miesiącu oddania wartości niematerialnej i prawnej do używania w działalności gospodarczej lub przekazania np. w najem albo dzierżawę. Sposób ustalenia wartości początkowej zależy od sposobu wejścia w posiadanie wartości niematerialnej i prawnej, np. zakup, otrzymanie w spadku lub w formie aportu. Może nią być:

- cena nabycia,
- wartość rynkowa,
  - wycena dokonana przez podatnika lub biegłego

• Ustawa nie wprowadza pojęcia „modernizacji wartości niematerialnej i prawnej”

• Stawki amortyzacyjne ustala się na cały okres amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Przepisy prawne nie dopuszczają zmiany stawki amortyzacyjnej w trakcie dokonywania odpisów amortyzacyjnych

Dla większości wartości niematerialnych i prawnych ustawodawca określił minimalny okres amortyzacji i na tej podstawie podatnik powinien sam ustalić stawkę amortyzacyjną. Tylko w przypadku: własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, ustawodawca ustalił obowiązującą stawkę amortyzacyjną.

---