ZAAWANSOWANA RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA - DR JERZY HEJNAR
EGZAMIN - II termin 05.03.2011
ZAD.1.
Spółka Alfa w ewidencji na początek okresu wykazała środek trwały o wartości początkowej 30.000 i dotychczasowym umorzeniu 21.000. W związku ze zmianą technologii wytwarzania jednostka postanowiła zaprzestać jego użytkowania. Cena sprzedaży netto (równa wartości godziwej) na dzień dokonania odpisu wynosi 4.000, kapitał z aktualizacji wyceny 2.000. Należy ustalić odpis aktualizujący wartość środków trwałych i zaksięgować operacje gospodarcze.
ODPOWIEDZI
a) odpis aktualizujący wartość środków trwałych wynosi 4.000
b) odpis aktualizujący wartość środków trwałych wynosi 5.000
c) odpis aktualizujący wartość środków trwałych wynosi 2.000
d) odpis aktualizujący wartość środków trwałych wynosi 6.000
odpis robi się tylko wtedy gdy wartość księgowa > wartości godziwej
wartość netto śr. Tr. 9000
w.godziwa 4000
odpis: 9000-4000=5000
ZAD.2.
Przedsiębiorstwo na dzień 1.01.1995 r. dokonało na podstawie odrębnych przepisów aktualizacji wyceny linii technologicznej:
-zwiększenie wartości początkowej 25.000
-zwiększenie umorzenia 10.000
W styczniu 2004 r. uznano na podstawie wykonanych ekspertyz, że aktualna wycena linii to wartość złomu 1.000, szanse na znalezienie nabywcy określono jako mało prawdopodobne. Dane według ewidencji na dzień oszacowania:
-wartość początkowa linii technologicznej 65.000
-umorzenie 45.000
Należy zaksięgować odpis aktualizujący wartość księgową linii technologicznej.
ODPOWIEDZI
a) Dt „Pozostałe koszty operacyjne” 18.000, Dt „Kapitał z aktualizacji wyceny” 1.000, Ct „Odpis aktualizujący wartość środków trwałych” 19.000
b) Dt „Kapitał z aktualizacji wyceny” 15.000, Dt „Pozostałe koszty operacyjne” 5.000, Ct „Odpis aktualizujący wartość środków trwałych” 20.000
c) Dt „Odpis aktualizujący wartość środków trwałych” 19.000, Ct „Kapitał z aktualizacji wyceny” 19.000
d) Dt „Kapitał z aktualizacji wyceny” 15.000, Dt „Pozostałe koszty operacyjne” 4.000, Ct „Odpis aktualizujący wartość środków trwałych” 19.000
65000-45000=20000 wartość netto linii tech.
WG=1000
20000-1000=19000
ZAD.3.
Spółka X sprzedała 18 maja 2010 r. kontrahentowi zagranicznemu towary o wartości 7.000 euro wystawiając odbiorcy fakturę. W dniu 18 maja 2009 r. obowiązywał średni kurs NBP 4,33 PLN/EUR, a 17 maja 2010 r. średni kurs NBP wynosił 4,35 PLN/EUR. Zapłata należności nastąpiła 10 czerwca 2010r. na konto walutowe spółki. W dniu poprzedzającym ten dzień obowiązywały następujące kursy:
-kurs sprzedaży banku z którego usług korzysta jednostka 4,40 PLN/EUR
-kurs kupna banku z którego usług korzysta jednostka 4,35 PLN/EUR
-średni kurs NBP 4,30 PLN/EUR
Wiedząc, że jednostka posiada konto walutowe należy ustalić różnicę kursową w dniu zapłaty oraz zaksięgować operacje gospodarcze.
ODPOWIEDZI
a) różnica kursowa ujemna w dniu otrzymania należności wynosi 210
b) różnica kursowa dodatnia w dniu otrzymania należności wynosi 350
c) różnica kursowa ujemna w dniu otrzymania należności wynosi 350
d) nie powstanie różnica kursowa
7000*4,35=30450
Należności :
Sp. 30 450 zapłacono 30 100 różnica 350 (straciliśmy tyle - więc jest to różnica ujemna - idzie w koszty)
ZAD.4.
Jednostka zawarła umowę leasingu środka trwałego o wartości godziwej 200 000 zł(w zadaniu pominięto problem VAT-u) na 5 lat. Zgodnie z umową opłaty zostały rozłożone równomiernie rocznie jest to kwota 50 000 zł. Przewidywany okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego wynosi 10 lat (podatkowa stawka amortyzacji wynosi 10 %). Umowa nie zawiera postanowienia że, odpisów dokonuje korzystający. Sprawozdanie finansowe korzystającego nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania. U korzystającego:
ODPOWIEDZI
a) zgodnie z prawem bilansowym i prawem podatkowym jest to umowa leasingu operacyjnego
b) z podatkowego punktu widzenia jest to leasing operacyjny, zgodnie z prawem finansowym jest to umowa leasingu finansowego, przy czym kierownik jednostki może postanowić o klasyfikacji tej umowy zgodnie z przepisami podatkowymi
c) zgodnie z prawem bilansowym i prawem podatkowym jest to umowa leasingu finansowego
d) z podatkowego punktu widzenia jest to leasing operacyjny, zgodnie z prawem finansowym jest to umowa leasingu finansowego, przy czym kierownik jednostki nie może postanowić o klasyfikacji tej umowy zgodnie z przepisami podatkowymi
ZAD.5
W spółce świadczącej usługi budowlane zafakturowano przychody w danym roku obrotowym wynoszą 100.000, a poniesione koszty 90.000. Należy ustalić wynik z realizacji kontraktu tzw. metodą zerową.
W danym roku obrotowym:
ODPOWIEDZI
a) w rachunku zysków i strat zostanie wykazany zysk w wysokości 10.000 - błędnie
b) w rachunku zysków i strat zostanie wykazany przychód w kwocie 100.000
c) w rachunku zysków i strat zostanie wykazany przychód w kwocie 90.000
d) w rachunku zysków i strat zostanie wykazany przychód ustalony proporcjonalnie do wykonanych prac mierzony jedną z dostępnych metod
gdy fakturujemy - to przychody idą na konto 84 (przychody przyszłych okresów) po drugiej stronie konta księgujemy przychód obliczony według jakiejś metody np.. stopnia zaawansowania, na koncie 70 (przychody ze sprzedaży) księgujemy przychód na podstawie szacunków, kontem korespondującym do niego jest 84,
do rachunku zysków idzie zatem szacunkowa wartość przychodów a nie zafakturowana - odp. B odpada
odp. C odpada dlatego że zafakturowanych przychodów i poniesionych kosztów nie można ze sobą zestawiać
odp. A musi odpaść dlatego że jest to różnica między kosztami i przychodami których się nie porównuje
więc zostaje d
ale ręki nie dam sobie uciąć