RACHUNKOWOŚĆ WYKŁAD IV
Metody wyceny zużycia materiałów:
Metoda szczegółowej identyfikacji SI -to nie jest metoda uproszczona
Metody uproszczone:
metoda uproszczona FIFO- pierwsze przypadło, pierwsze wypadło- wyceniamy rozchód od najstarszych. Najczęściej stosuje się do wyceny pop. wartościowych. metoda najbardziej logiczna.
Metoda LIFO- ostatnie przyszło, pierwsze wypadło- wyceniamy rozchód od materiałów najmłodszych. Metoda ta sprawdza się w czasie inflacji na rynku. Wtedy daje najbardziej rzeczywisty obraz wyceny zgodnej z cenami rynkowymi.
Metoda AP+ - metoda średniej przeciętnej w której zakłada się że przed każdym rozchodzie obliczam towary wartości, aby określić jego cenę. Ma tu zastosowanie średnia ważona.
Rp- remanent z poprzedniego miesiąca
1.11Rp-100szt x (produkt) x85zł/ szt
S.11Zakup 100 szt x x80zł/ szt
8.11Rozchód 50sztx
15.11 Zakup 100sztx x88zł/ szt
20.11Rozchód 200sztx x
Przychód ze sprzedaży 30.000
Metoda FIFO:
8.1 wydaje 50szt po 85zł/szt =4.250
20.11wydaje 50szt po 85= 4.250
100szt po 80,3=8030
50szt po 88=4.400
Suma=16.650
30.000-2030=
16.650+4.250=20.300
Metoda LIFO:
8.11 50szt po 80zł=4.000
20.11 100x88zł=8800
50x80=4000
50x85=4250
Suma=17050
4.000+17050=21050LIFO
AP metoda ceny przeciętnej:
8.11 100x85+ 100x80/ 200szt= 82,50 cena śr
50sztx 82,50=4125
20.11 150sztx82,50+100sztx 88zł/230szt=12375+8800/250=250
84,7zł-cena przeciętna
200x84,7=16.940+4125=21065- Metoda AP
Raz wybranej metody uproszczonej nie wolno zmieniać w ciągu roku!!!. Można zmienić metodę uproszczonej wyceny tylko na przełomie końca i początku roku. Najczęściej do wyceny stosuje się metodę FIFO lub AP
Przykład
..
..
..
..
Do papierów wartościowych można zastosować FIFO, LIFO lub AP albo metodę HIFO. Najdroższe wychodzą jako pierwsze. Tylko HIFO stosuje się do papierów wartościowych.
1000x52
1000x50
10200zł- wycena akcji metoda HIFO
Stałe ceny rzeczywiste-nie jest to metoda uprostszona. Dla danego towaru wybiera się daną cenę rzeczywistą. Księgowy prowadząc ewidencję oblicza odchylenie po czym raz w miesiącu księguje to. Są to ceny z góry wybrane. Ustalone.
Środki pieniężne- inwestycje krótkoterminowe to element majątku obrotowego
Środki pieniężne w drodze- moment od wpłacenia pieniędzy do banku do czasu wpłynięcia ich na konto odbiorcy
..
..
..
..
..
Różnice kursowe- wynikają ze zmiany kursu walut i z faktu, że dany kurs jest w momencie powstawania zobowiązania natomiast w dn.jego uregulowania kurs jest inny
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
Różnice kursowe mogą powstać gdy ja mam w kasie walutę obcą lub nią obracam np. zobowiązanie z tytułu dostaw i usług
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT:
Przychody- definicja liter-u sprzedawcy są należne lub sprzedane kwoty u sprzedawców rzeczowych składników majątkowych i usług pomniejszone o VAT i wszelkie upusty, roboty, bonifikaty, tj wszelkie pomniejszenia. Wcale nie trzeba sprzedawać aby uzyskać przychód np. różnice kursowe, odsetki,
Definicja przychodu z ustawy o rachunkowości-przez przychody i zyski rozumie się powstanie korzyści ekonomicznych o wiarygodnie określonej wartości w formie zwiększania wartości aktywów albo zmniejszania wartości zobowiązania, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w sposób inny niż wniesienie środka przez właścicieli
Zyski- tzw zyski nadzwyczajne powstają niezależnie od przedsiębiorców
Rodzaje przychodów:
-z produkcji np. wyrób gotowy, wyrób w toku, półprodukty
-ze sprzedaży usług
-ze sprzedaży materiałów, surowców
Wycena przychodów: 95% i więcej to transakcje pieniężne. Przychód wyceniany jest w zwrocie środków pieniężnych otrzymanych lub walutowych. Gdy przychód jest odroczony w czasie wtedy powiększa się go o odsetki. W przypadku wymiany towarowej przychód wycenia się wg wartości godziwej tj rynkowej. (wymiana towarów to wymiana……..)
Koszt- definicja literatury- to wyrażone wartościowo zużycie zasobów majątkowych przedsiębiorstwa ponoszone dla uzyskania określonego efektu realizacji określonych funkcji.
Nakład-zużycie zasobu przedsiębiorstwa wyrażone w jednostkach naturalnych lub wartościowo lecz nie zasientowany na cel.(pojecie szersze od kosztów)nakład może przekształcić się w koszt albo też w stratę.
Wydatek-każdy rozchód środków pieniężnych bez względu na cel. Pojęcia kosztów i wydatków SA to 2 zachodzące na siebie zbiory
Środki nie będące wydatkiem- darowizny
Wydatki nie będące kosztami-zapłata podatku dochodowego, wypłata dywidendy udziałowcom.
Koszty-definicja z ustawy o rachunkowości- to zmniejszenie korzyści ekonomicznych o wiarygodnie określonej wartości w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia wart. Zobowiązań kapitał własny lub zwiększenia jego niedoboru w sposób inny niż wycofnięcie?? Przez właścicieli.
Klasyfikacji kosztów- jest olbrzymia ze względu na różne kategorie np.
ze względu na rodzaj ponoszonych kosztów
ze względu na miejsce powstawania kosztów
ze względu na rodzaj posiadanych funkcji
ze względu na reakcje na zmianę rodzaju działalności wyróżnia się wtedy koszty stałe i zmienne
ze względu na możliwości przyporządkowania kosztów do rodz działalności i koszty bezpośrednie i pośrednie
Układ rodzajowy kosztów(wykaz podstawowy. Zespół 4 to rodzaj ewidencjonalny.
Konta z ukł.kosztów:
-amortyzacja- wnoszenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Kwota powstała z amortyzacji jest kosztem
-zużycie materiałów i energii -ujmuje się tu materiały wydane do zużycia zarówno do produkcji jak i materiały pomocnicze z rzeczy nie …jących się do wydania książki gazety oraz środki trwałe o małej wartości. Rozkłada się to konto na 2 części zużycie nad energia
-usługi obce-szeroka treść SA to koszty świadczone na rzecz naszego podmiotu przez podmiot obcy np. usługi transportowane, remont, najmu, odnawiarskie, i wszelkie inne świadczenia na rzecz naszego podmiotu
-podatki i opłaty-ale nie ma tzw podatku dochodowego i VAT. Są tu wszystkie podatki lokalne i inne związane z działalnością np. podatek akcyzowy, od nieruchomości, opłaty skarbowe, sądowe, opłaty targowe, za posiadanie psów, za odprowadzanie ścieków
-wynagrodzenia- ujęte brutto we wszystkich rodzajach u…np. mianowanie, zlecenie, u..ze spółdzielczego stosunku pracy.
-ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia- są tu składki emerytalne, rentowe, składka na fundusz pracy, fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych. W świadczeniach występują koszty badań lekarskich , szkoleń, odzież ochronna itp.. oraz zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
pozostałe koszty (rodzajowe)- tu są pozostałe koszty nie pasujące do wyzej wymienionych kont. W ramach tego konta wyróżnia się jeszcze 3 konta:
-ubezpieczenia
-koszty reprezentacji i reklamy
-delegacje
Rozliczanie kosztów rodzajowych nr 490- w klasyfikacji nie jest ujęte ale występuje. To konto jest pośredniczące miedzy układem rodzajowym a układem podmiotowo-funkcjonalnym.
Układ funkcjonalno-podmiotowy:
Są tu konta:
koszty działalności podstawowej- produkcyjnej handlowej i usługowej- bezpośrednio dotyczą danej działalności
koszty wydziałowe- tylko działalność produkcyjna!!! Np. koszty kierowania wydziału, koszty pośrednie, kierowania
koszty produkcji pomocniczej- tylko firmy produkcyjne!!! Koszty wyodrębnionych działów przedsiębiorstwa świadczące usługi na rzecz przedsiębiorstwa np. stołówk, kotłownia
koszty zakupu- ponoszone w związku z zakupem ponoszone do momentu złożenia w magazynie
koszty sprzedaży- to koszty ponoszone przez przedsiębiorstwa od momentu sprzedaży do momentu wydania. Najczęściej są to koszty wynagrodzenia pracowników działu sprzedaży.