Konsolidacja sprawozdań finansowych, lato 2007/b
Imię i nazwisko……………………
Numer albumu……………………...
Pytania testowe.
Rachunkowość grupy kapitałowej to:
odrębne księgi rachunkowe,
dokumentacja konsolidacyjna i sprawozdawczość jednostkowa,
połączone księgi rachunkowe.
Udziały mniejszości występują, gdy jednostka posiada
90 % udziałów w jednostce zagranicznej,
udziały w jednostce współkontrolowanej,
mniej niż 100% udziałów w jednostce zależnej.
W skonsolidowanych przepływach dywidenda wypłacona udziałowcom mniejszościowym wykazywana jest:
a) w obszarze działalności operacyjnej,
b) jako przepływy z działalności inwestycyjnej,
c) jako przepływy z działalności finansowej.
Wycena lokat Metodą praw własności wymaga tych samych korekt konsolidacyjnych:
jak metodą pełną,
tylko udziały ,
także wyniki na transakcjach wzajemnych.
Konsolidacje kapitału w przypadku znaczącego rozszerzenia kontroli przeprowadza się:
na moment nabycia pierwszej transy,
na moment bilansowy,
na każdy moment wzmocnienia kontroli.
Przy metodzie proporcjonalnej kapitał własny jednostki współzależnej wyłącza się:
w pełnych kwotach,
w proporcji do posiadanego udziału,
razem z kapitałem pozostałych udziałowców.
Stosowanie odmiennych zasad rachunkowości przez jednostki podporządkowane powoduje:
korektę jednostkowych sprawozdań finansowych,
ponowną wycenę w dokumentacji konsolidacyjnej,
korekty zapisów w księgach podmiotów powiązanych.
Kapitał podstawowy w sprawozdaniach w różnych walutach przelicza się wg kursu :
średniego NBP z dnia nabycia,
średnioważonego,
średniego NBP na dzień bilansowy.
Bezwzględny obowiązek konsolidacji dotyczy:
wszystkich grup jednostek powiązanych,
gdy podmiot dominujący jest emitentem papierów dopuszczonych do publicznego obrotu,
tylko jednostek dominujących i zależnych.
Podmiot B posiada 20% udziałów w spółce E oraz 80% akcji w spółce A, która posiada 60% akcji w spółce E. Jakie udziały posiada B w E.
bezpośrednie ………%
pośrednie…………..%
mniejszościowe……..%
Ile wynosi kapitał podstawowy grupy kapitałowej, jeżeli wiadomo, że kapitał własny jednostki dominującej (JD) 2000 (w tym akcyjny 1000, zapasowy 700, zysk 300), kapitał jednostki zależnej, w której JD posiada 100% wynosi: akcyjny 500, zapasowy 200, strata 50, kapitał jednostki współzależnej, w której JD posiada 40% wynosi akcyjny 800, rezerwowy 120.
……………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………….
Zadanie 1.
Spółka „K” nabyła 1. 05. RR 80% akcji spółki „P” płacąc 4000. Wartość aktywów netto spółki „P” na dzień objęcia kontroli wynosiła 4000. Przeprowadź pierwszą konsolidację kapitału.
Zadanie 2.
Suma należności podmiotów powiązanych wynosi 600 w tym 300: jednostki dominującej od jednostek zależnych, 200 jednostek zależnych względem siebie, 100 od jednostki stowarzyszonej. Suma zobowiązań wynosi 700, w tym 200 wobec jednostek stowarzyszonych. Ile wynoszą zobowiązania w skonsolidowanym bilansie?
Zadanie 3.
Ustal krąg konsolidacyjny oraz rodzaj powiązań i sposób prezentacji udziałów poszczególnych podmiotów w sprawozdaniu jednostek powiązanych.
Jednostka „Miły” S.A. jest jednostką dominującą prowadzącą działalność bankową.
Na dzień 31 XII RR „Miły” S.A. posiada udziały w następujących jednostkach:
Alfa S.A. 72%,
Gamma Sp. z o.o. 100%
Spółdzielnia pracy „Miś” 49%
Bank Komunalny 60%
Ponadto wiadomo, że :
- Jednostka Alfa posiada 100 % akcji Spółki „Lak” S.A.
- Bank Komunalny posiada 100 % udziałów w tartaku Sp. z o.o.
- jednostka Gamma Sp. z o.o. posiada : 3% akcji Sp. MAX S.A. oraz 19,9% w Spółdzielni SKOK.
Kierownictwo sp. Alfa przewiduje sprzedaż akcji Spółki „Lak”(są one w posiadaniu jednostki od dwóch lat i objęte były konsolidacją).
Zadanie 4
5 września RR jednostka zależna sprzedała jednostce dominującej środek trwały, który nadal jest zaliczany do środków trwałych. Cena sprzedaży 4000, wartość początkowa 10000, dotychczasowe umorzenie 7000. stawka amortyzacyjna 10%. Ustalić wartość korekt oraz pozycje sprawozdań objęte korektami związanymi z tą transakcją.