IV. POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY OPERACYJNE, PRZYCHODY
I KOSZTY FINANSOWE, STRATY I ZYSKI NADZWYCZAJNE
Objaśnienia do schematu:
ej:;
1. PT - rozchód środka trwałego, np. z tytułu sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, likwidacj
a) wartość początkowa
b) dotychczasowe umorzenie
c) niournorzona część wartości początkowej (wartość netto)
2. Fa VAT dotycząca przekazanego nieodpłatnie środka fwałego:
a) wartość netto - wartość początkowa przekazanego środka trwałego
b) podatek VAT (należny)
c) wartość brutto
ii
3. PK - odpisanie kosztów budowy środków trwałych bez c-teklu gospodarczego oraz odsprzedanych lub zlikwidowanych środków trwałych w budowie
4. PK - odpis aktualizujący wartość należność, od odbiorców
5. PK - odp^s aktualizujący wartość towarów, materiałów tub wyrobów gotowych 6 PK - zarachowanie kary lub odszkodowania
7. Wb - zapłata środkam, z rachunku bankowego kary lub odszkodowaną (wczesn e; nie-ujfle w księgach)
8. Wb - przekazan a darowizny w posiać1 środków p.eniężnych
9. PK - rozliczenie niedoboru niezawinionego przekraczającego normy ubytków naturalnych
10. PT - rozchód sorzodanych p-aw majątkowycn lub ich likwidacja:
a) wartość początkowa
b) dotychczasowe umorzenie
c) nieumorzora część wartości początkowej
11. PK - amortyzacja dodatniej wartości firmy —
12. PK - przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych w kcticu roku obrotowego
PRZYKŁAD
ZAŁOŻENIA:
W przedsipoiorstwie proauKcyjnym salda wybranych kort; są następujące-„Środki trwale" 18 000-
„Umorzenie środków trwałych1' 10 000,-
,.Rachunek bieżący" 81 .00C.-
Rozrachunki 7 ndnicrcarni'' 1 000,-
„Wartości niematoriahie i pnawne" 9 200.-
Operacje gcspooarcze:
1. Wb - darowizna dUi łundacjl „DAR SERCA" 10 000-
2. Wb - zaoiaco.no karę za nieterminowy odbiór materiałów 5C,-
3. PK - odpis aktualizujący wartość riaie?nośc: od odbiorcy 300,-
4. PK - odois aktuaiizujacy.wartość materiałów (zmniejszający; 150.-.
5. Wb - zaołacono koszty postępowania nącDwogo 100.-
6. PK - amortyzacja wartość, t-rrny 600.-
7. Fa VAT + PT przekazane nieodołatnie (w fermie darowizny) środek trwaty
b) dotychczasowe umorzenie 4 000.-
d) podatek VAT 23% x 6 000 - - t 330-
8 PK - przeksięgowanie pozostałych Kosztów ooeracyjnych w końcu roku
-SpiiwAGA; Podatek VAT od przekazanych nieodpłatnie środków trwałych należy naliczyć 'ifcy.wartości początkowej (ceny nabycia, zakupu itd.) darowanego środka trwałego.
"■ Nateży otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze.
: Ewidencja operacji gospodarczych:
Środki trwale |
Umorzenie środków trwałych |
Rachune* bielący | |||
Sp. 10 000.- | 6 000,- (7a |
7b) 4 000.- |
10 000.- Sp. |
Sp. 81 000.- |
10 000. (1 50,- (2 100.- 5 | |
Rozrachunki z odbiorcami |
Pozostałe koszty operacy'ne |
Odoisy aktualizujące rozrachunki | |||
r~ |
1) |
10 000,- |
14 580,- (8 |
300.- (3 | |
Wartość niematerialne |
2) 3) 4) 5) 6) 70 7d) |
50.- 300.- |
Odpis aktualizujący wartość materiałów | ||
i prawne Śf9 20tV | Rozrachunki z tytułu podatku VAT |
1G0.-'00.-600,-2 000.-1 380,- |
| 150 - (4 Umorzeń.e warlości niematerialnych i prawnych | |||
] |
600.- (6 | ||||
f 1 380,- (7d |
14 580 - |
14 880,- |
Wynik finansowy |
8) 14 580.- |
ĆWICZENIE
irnzmk
Saloa wybranych kont w przedsiębiorstwie riandiowym wyrioszą:
„Umorzenie środków trwałych'1 11 300,-
..Rozrachunki z odbiorcami1' i 300,-
.,Wartości nierr.atetia'n.0 i prawne" 7 600,-
Cperacje gospodarcze:
t. PK - odois aktualizujący wartość towarów (zmniejszający) 1 500,-
2 KW - zapłacono gotówką karę-za nieterminową dostawę towarów 150.-
3. PK - odpis aktualizujący waność należności od odbiorcy uznaną za przedawnioną 400,-
4. PT - wydano sprzedany środek trwały:
b) dotychczasowe jmorzenie 1 100,-
c) wartość netto środka trwałego (bieżąca) ..............
5. Wb - darowizna dla klubu sportowego „WARTA" i 000,-
6. Wn ■ zapłacono koszty postępowania sądowego 500,-
7. PK - amortyzacja wartości firmy 700,-
B. Pa VAT t PT - przekazano nieodpłatnie komputer w formie darowizny:
b) dotychczasowe umorzenie 3 200,-
c) wartość netto ...............
di podatek VAI 23% ...............
I^CńUWaMjSĆPftZEOSIĘBiCJftSm' o .v 63