img648

76

76

Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe brutto

£

Rys. 5.2. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe brutto

G	UJ <
G	c
•a	g
Sh tv	o
	c
	£
	d
	X3
O	>*
“§	£
a
	a
■^Ś
a	co
•v	£
	O
'G^5 >	"3
5	00
G	£
i;
o	T3
•a	fJ

‘N

-o ^

Rf

^c o

<1> OC

to T7 ^ > .« o

a ^

C3 £

£ o O ■§

2 i

§*i

o 5

14

a 5

w których występuje ryzyko wzrastające (np. w ubezpieczeniach odpowiedzialności cywilnej lub w ubezpieczeniach chorób i inwalidztwa - ryzyko wzrasta z wiekiem, natomiast składka ustalana jest na średnim poziomie) lub które charak-teryzują się nierównomiernym rozkładem ryzyka (np. ubezpieczenie upraw)“ .

Rezerwa ta, mimo że tworzona oddzielnie, jest wykazywana w bilansie zakładu ubezpieczeń łącznie z rezerwą składek. Gdy wielkość tej rezerwy jest znacząca wykazuje się ją w osobnej pozycji bilansowej, natomiast niezależnie od jej wielkości, należy tę rezerwę wykazać w informacji dodatkowej.

Rezerwa na niewypłacone odszkodowania i świadczenia odzwierciedla le zobowiązania wobec ubezpieczających, które wynikają ze szkód zgłoszonych ubezpieczycielowi w danym okresie sprawozdawczym, ale jeszcze nie rozliczo nych. Podobnie jak omówiona rezerwa składek, tworzenie rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia jest konsekwencją stosowania zasady wspól-mierności przychodów i kosztów. W szczególności rezerwy szkód przeznaczone są na wypłatę odszkodowań i świadczeń dotyczących szkód powstałych w bieżącym okresie lub okresach poprzednich, które²⁸:

-    zostały zgłoszone ubezpieczycielowi i w wyniku procesu likwidacji ustalono wysokość odszkodowań lub świadczeń, ale do końca okresu sprawozdawczego ich nie wypłacono,

-    zostały zgłoszone, ale do końca okresu sprawozdawczego nie został dla nich jeszcze zakończony proces likwidacji, przy czym posiadane informacje po zwalają na oszacowanie wielkości odszkodowań,

-    zostały zgłoszone zakładowi ubezpieczeń, ale na koniec okresu sprawo/ dawczego nie został dla nich zakończony proces likwidacji, a posiadane inloi macje o szkodach nie pozwalają na oszacowanie wysokości odszkodowań i świadczeń należnych ubezpieczonym,

-    zaistniały, lecz nie zostały jeszcze zgłoszone (tzw. Incurred but Not Re ported - 1BNR),

-    zostały ponownie rozpatrzone, np. w przypadku odwołania się ubezpie czonego lub uprawnionego od negatywnej decyzji zakładu ubezpieczeń dotyczą cej wypłaty odszkodowania lub świadczenia.

Należy nadmienić, że ze względu na swój charakter rezerwy na niewypłaco ne odszkodowania i świadczenia są w praktyce bardzo trudne do oszacowania. Zakład ubezpieczeń musi bowiem posiadać rozbudowaną statystykę dotyczącą szkód, obejmującą między innymi historyczny przebieg wielkości zaistniałych szkód i wypłaconych odszkodowań w poszczególnych grupach ubezpieczeń,

¹¹ Rating jako narządzie oceny zakładu ubezpieczeń, red. T. Sangowski, Wydawnictwo Ali w Poznaniu, Poznań 2000, s. 124.

²⁸ Ibidem, s. 126-127.