Obraz)2

•Mkimiiita

a)    zatrudniają średniorocznie co najmniej 50 osób, w przeliczeniu na pełne etaty.

b)    suma aktywów na koniec roku bilansowego stanowiła równowartość co najmniej 2500 łys. euro.

c)    przychody netto te sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych stanowiły w roku finansowym równowartość co najmniej 5000 lys. euro

Sakry podkreślić, te rachunek przepływów pieniężnych ukazuje przepływy pieniężne przedsiębiorstwa w trzech obszarach jego działalności, ij.:

-    operacyjnej.

-    inwestycyjnej,

-    finansowej.

Część operacyjna przepływów pieniężnych może być sporządzana metodą bezpośrednią lub pośrednią.

W metodzie pośredniej przepływy z działalności operacyjnej obejmują:

-    wynik finansowy (zysk netto lub stratę netto),

-    korekty wyniku finansowego netto.

Korekty polegają na uwzględnieniu kosztów niepieniężnych, które miały wpływ oa wynik finansowy, lecz nie powodowały wydatków w danym roku obrotowym (amortyzacja, tworzenie rezerw). Korekty wyniku finansowego netto polegają także na eliminacji tych pozycji, które wpływają na wynik finansowy i zmianę stanu posiadanych środków pieniężnych, a dotyczą działalności inwestycyjnej i finansowej.

Korekty te mają na celu doprowadzenie wyniku memoriałowego do wyniku kasowego poprzez eliminowanie takich skutków zdarzeń powstałych w ramach działalności operacyjnej, które nic powodują przepływu środków pieniężnych W które spowodowały zmianę stanu środków pieniężnych, ale nie zostały ujęte w rachunku zysków i strat. Korekty mają za zadanie wyeliminować także zdarzenia, które zostały uwzględnione w rachunku zysków i strat, lecz dotyczą one działalności inwestycyjnej i finansowej.

Poszczególnymi pozycjami rachunku przepływów pieniężnych są:

- zysk (strata) netto • korekty

-    amortyzacja.

-    zyski (straty) z tytułu różnic kursowych.

-    odsetki i udziały w zyskach (dywidendy),

-    zysk (strata) z działalności inwestycyjnej,

-    zmiana stanu rezerw,

-    zmiana stanu zapasów,

-    zmiana stanu należności.

-    zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem prtycak i kredytów.

-    zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych,

-    inne korekty.

Zysk (strata) netto to wynik finansowy netto przedsiębiorstwa, który | uprzednio wykazany w rachunku zysków i strat oraz w pasywach biłam.

Amortyzacja dotyczy aktywów trwałych oraz wartości niemmmtajfl i prawnych. Kwota amortyzacji obejmuje odpisy amortyzacyjne zabafl pozostałych kosztów operacyjnych oraz odpisy amortyzacyjne od łrośjS trwałych, których wartość początkowa jest wyżsża niż 3500 zł.

Zyski I straty z tytułu różnić kursowych. Kwoty różnic kursowych odaotS się do tego rodzaju działalności, którego dotyczą, tj. inwestycyjnej lub wej. Nie dotyczą one działalności operacyjnej przedsiębiorstwa. Jeżeli byłyfS różnice dodatnie i zwiększyły zysk, to w części operacyjnej umieszcza się znakiem minus, natomiast ze znakiem plus w tym obszarze, którego dotjcmH Różnice kursowe ujemne, które pomniejszyły zysk, poprzez korektę do<hjeń|:l w obszarze operacyjnym i odejmuje się w obszarze innym, do którego są pwH niesione.

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy). Ujmowane tu są odsetki od krety- I tów i pożyczek oraz dywidendy, ponieważ miały one wpływ na poziom finansowego netto i nie dotyczą działalności operacyjnej. Należne lub ar-ołrzymane odsetki i dywidendy lub niezapłacone odsetki są podstawą kocem wyniku finansowego.

Zapłacone odsetki od kredytów i pożyczek wykazuje się ze znakiem ptej I w części przepływów finansowych ze znakiem minus.

Otrzymane odsetki od lokat oraz otrzymane dywidendy usuwa się z działał- ; ności operacyjnej ze znakiem minus, ponieważ zwiększyły one zysk, nmahd w części inwestycyjnej przepływów ujmuje się je zc znakiem plus.

Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej. W korektach zysk ujmuje się Ą ; znakiem minus i przenosi go do działalności inwestycyjnej jako wpływy zc. spray dąży ze znakiem plus wartości niematerialnych i prawnych, środków trwimfl inwestycji w nieruchomości. Straty, które zmniejszały wynik finansowy przed-siębiorstwa, ujmuje się w korektach ze znakiem plus, a w działalności inwencji cyjnej ze znakiem minus.

Zmiana stanu rezerw. W pozycji tej wykazuje się zmiany stanu rtaratt przyszłe zobowiązania jako różnicę między bilansem zamknięcia a bilansem! otwarcia.

Zmiana stanu zapasów. Oznacza ona różnicę między nimi na końca i gm czątku roku bilansowego w aktywach bilansu. Wzrost zapasów oznaczaj