scanI1

przeliczeniu na złote po kursie średnim NBP z dnia wystawienia faktury ujmuje się na kontach:

Ma 200 ,,Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” (204 „Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi”)

Wn 300 Rozliczenie zakupu” (konto analityczne „Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia środków trwałych”).

W analogiczny sposób należy zaksięgować wszelkie koszty zakupu oraz montażu i instalacji środka trwałego, które powiększająjego cenę zakupu do ceny nabycia.

Ewidencji podatku należnego VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka trwałego, dokonuje się na podstawie wystawionej przez nabywcę kopii faktury wewnętrznej, zawierającej wartość podatku należnego będącego iloczynem obowiązującej stawki VAT w kraju nabywcy i poprawnie określonej podstawy opodatkowania (art. 31 ust. 1 ustawy o VAT). Ewidencja ta przebiega następująco:

Wn 300 „Rozliczenie zakupu”,

Ma 223 „Rozrachunki z tytułu VAT”.

Ujęcie podatku naliczonego na podstawie kopii faktury wewnętrznej:

Wn 223 Rozrachunki z tytułu VAT (224 Rozliczenie naliczonego VAT),

Ma 300 „Rozliczenie zakupu”.

Rozliczenia podatku naliczonego od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka trwałego uwzględniające związek środka trwałego z rodzajem opodatkowania czynności wykonywanych przez podatnika dokonuje się analogicznie jak w przypadku nabycia środka trwałego w kraju.

Zmniejszenie stanu i wartości początkowej środków trwałych następuje w wyniku:

•    sprzedaży,

•    likwidacji,

•    przekazania w leasing (przekazania w dzierżawę),

•    nieodpłatnego przekazania (darowizny),

•    przekazania w formie aportu rzeczowego,

•    ujawnienia niedoboru (kradzieży).

Ponadto wartość początkową zmniejszają - charakteryzowane wcześniej -systematyczne odpisy umorzeniowe (amortyzacyjne), a także odpisy umorzeniowe z tytułu trwałej utraty wartości.

Najbardziej charakterystyczne operacje tego typu prezentuje schemat 4.8.

Operacje gospodarcze:

1)    Sprzedaż środka trwałego:

a)    wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia,

b)    przeksięgowanie wartości netto sprzedawanego środka.

2)    Zaksięgowano przychód z tytułu sprzedaży środka trwałego w cenie sprzedaży.

3)    Rozchód środków trwałych na skutek ich likwidacji lub darowizny:

a)    wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia,

b)    przeksięgowanie wartości netto likwidowanego (darowanego) środka.

4)    Zaksięgowano przychody z tytułu likwidacji środków trwałych (np. sprzedaż złomu, odpadów).

5)    Stwierdzono niedobór środka trwałego:

a)    przeksięgowano wartość netto środka trwałego,

b)    przeniesiono dotychczasowe umorzenie środka trwałego.

6)    Przekazano środek trwały innemu podmiotowi na podstawie umowy leasingowej (leasing finansowy):

a)    wartość netto przekazanego środka,

b)    przeniesiono dotychczasowe umorzenie.

7)    Trwałe zmniejszenie wartości środka trwałego na skutek zdarzeń losowych, np. powodzi.

92