scanV5

•    dopłaty do biletów miesięcznych,

•    inne świadczenia na rzecz pracowników.

Świadczenia na rzecz pracowników nabywane od innych jednostek ujmuje się w wartości netto (bez naliczonego podatku VAT).

Na koncie „Koszty reprezentacji” księguje się:

•    przekazanie składników majątku (materiałów, towarów, wyrobów gotowych) z własnego magazynu na cele reprezentacji i reklamy,

•    zakup usług obcych na cele reprezentacji udokumentowany fakturą VAT,

•    usługi świadczone na cele reprezentacji we własnym zakresie.

Na koncie analitycznym „Pozostałe koszty” ujmuje się inne koszty niezaliczone do kosztów wymienionych wyżej, a w szczególności:

•    koszty podróży służbowych krajowych i zagranicznych,

•    składki z tytułu ubezpieczeń gospodarczych,

•    koszty wynalazczości i racjonalizacji,

•    koszty ryczałtów za używanie samochodów osobowych pracownika do celów służbowych,

•    składki na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa,

•    odprawy pośmiertne.

W ciągu roku obrotowego konta zespołu 4 mogą wykazywać wyłącznie saldo debetowe, które wyraża wysokość poniesionych kosztów prostych.

Na koniec roku obrotowego salda kont zespołu 4 przenosi się na konto 860 „Wynik finansowy” (wariant porównawczy rachunku zysku i strat).

Typowe zapisy po stronie Wn Kont zespołu 4 Koszty według rodzajów

Konta

przeciwstawne

060

070

310

300

310

310

300

340

300

300

223

223, 240

223, 240, zespól I

231

850

220

101, 131, 300 310, 300 131

234

240

Lp.    Treść operacji

1.    Planowe odpisy amortyzacyjne:

a)    środków trwałych,

b)    wartości niematerialnych i prawnych.

2.    Zużycie materiałów i paliwa na cele działalności gospodarczej:

a)    wydanych z magazynu,

b)    bezpośrednio z zakupu.

3.    Przeksięgowanie w pierwszym dniu kwartału wartości materiałów wycenionych na koniec poprzedniego kwartału, jeżeli nie są one objęte ewidencją magazynową.

4.    Przekazanie materiałów na cele reprezentacji i reklamy.

5.    Zużycie nośników energii (energia elektryczna, gaz, woda).

6.    Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów.

7.    Usługi obce - wartość netto.

8.    Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu lub zwrotowi.

9.    Podatek należny obciążający koszty.

10.    Naliczone podatki (od nieruchomości, od środków transportowych, akcyzowy).

11.    Inne opłaty.

12.    Wynagrodzenie brutto.

13.    Naliczenie odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.

14.    Naliczenie składek na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy, FGSP.

15.    Usługi obce o charakterze świadczeń pracowniczych.

16.    Wydanie materiałów na potrzeby BF1P.

17.    Bankowe opłaty manipulacyjne.

18.    Podróże służbowe pracowników.

19.    Składki ubezpieczeń majątkowych.

166