scand9

5. wynik brutto pomniejsza się o podatek dochodowy i pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) - dochodzi się do wyniku netto.

Zysk brutto wygospodarowany przez jednostkę podlega obligatoryjnemu zmniejszeniu o obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego, którymi są podatek dochodowy płacony przez jednostki będące osobami fizycznymi lub prawnymi oraz obowiązkowe wpłaty z zysku od przedsiębiorstw państwowych. Jednym z ważnych elementów obciążenia wyniku finansowego jest podatek dochodowy. Podatek ten naliczany jest od podstawy opodatkowania, stawką podatku określoną w ustawie budżetowej na dany rok. Schemat obliczania kwoty podatku dochodowego przedstawia się następująco:

PRZYCHODY

- KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW =DOCHÓD

- ODLICZENIA OD DOCHODU = PODSTAWA OPODATKOWANIA

Kwota podatku należnego = Podstawa opodatkowania x stawka podatku/100%

Podatek dochodowy wpływający na wynik finansowy jednostki obejmuje część bieżącą, i część odroczoną. Część bieżąca to kwota podatku wynikająca z deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych za rok obrotowy (CIT-8).

Przykład 1.

Założenia

Salda wybranych kont syntetycznych w spółce z o.o. „Omega” w końcu miesiąca kształtowały się następująco:

Koszty według rodzajów	800.000,-
Rozliczenie kosztów	800.000,-
Produkcja podstawowa	485.000,-
Koszty wydziałowe	100.000,-
Koszty sprzedaży	80.000,-
Koszty zarządu	50.000,-
Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne (Dt)	85.000,-
Wyroby gotowe	20.000,-
Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów (Ct)	3.000.-
Przychody ze sprzedaży wyrobów	225.000,-
Przychody finansowe	30.000,-
Koszty finansowe	17.000,-
Pozostałe przychody operacyjne	35.000,-
Pozostałe koszty operacyjne	25.000,-
Zyski nadzwyczajne	2.000,-
Straty nadzwyczajne	13.000,-
Podatek dochodowy	32.600,-

W kolejnym miesiącu miały miejsce następujące operacje:

1.    Pw - przyjęto z produkcji do magazynu 10 000 szt. wyrobów gotowych wycenionych według planowanym koszcie wytworzenia po 45 zł, na wartość 450.000,-

2.    Wz - sprzedano wyroby gotowe o wartości planowanego kosztu wytworzenia w liczbie 8000 szt.

250