Art. 9 pkt 10 zwalnia się od podatku pożyczki udzielone: lit b) - odnosi się do art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn (zwolnienia podmiotowe dotyczące najbliższych tzw. zerowa grupa podatkowa) - pożyczki między tymi osobami w dowolnej kwocie, korzystają ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych, warunek jest jednak rygorystyczny: w terminie 14 dni od udzielenia tej pożyczki trzeba złożyć deklarację naczelnikowi i udokumentować otrzymanie tej pożyczki (np. przelew czy przekaz p o c zto wy)
lit c) - ma zastosowanie w przypadku niezawiadomienia i nieudokumentowania czynności. Pożyczki do kwoty wolnej od podatku dla 1 grupy podatkowej, tj. do kwoty 9.637,00 zł.
lit d) - w przepisie tym występuje kumulacja: pożyczki otrzymane od jednego pożyczkodawcy sumuje się i są zwolnione do kwoty 5 tysięcy zł, przy czym to minimum 5 tysięcy jest minimum obejmującym 3 kolejne lata kalendarzowe. Od wielu pożyczkodawców kwota wolna wynosi 25 tysięcy zł (również jest to limit na trzy kolejne lata)
Podmiot opodatkowania
Podatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadająca osobowości prawnej dokonujące czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z art. 4 ustawy obowiązek podatkowy ciąży:
1. przy umowie sprzedaży - na kupującym,
2. przy umowie zamiany - na stronach czynności,
3. przy umowie darowizny - na obdarowanym,
4. przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości,
5. przy umowie o dział spadku lub zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym rzecz lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności,
6. przy ustanowieniu odpłątnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności,
7. przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy,
8. przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczanie woli o ustanowieniu hipoteki,
9. przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki - na spółce.
Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo stronach umowy zamiany lub wspólnikach spółki cywilnej powstaje zobowiązanie solidarne, które odnosi się do wszystkich stron umowy zamiany, a w przypadku umowy spółki cywilnej - do wszystkich wspólników spółki cywilnej.
4