zik9

Kryteria podziału budżetów - przedmiot budżetowania

Kryteria podziału budżetów - c.d.

Budżety operacyjne

-    • Podstawowe {działalności operacyjnej banku

Sprzedaży produktów i usług bankowych Kosztów ogólnego zarządu

Usług obcych (w tym: zarządzania, doradztwa, audytu, etc.) Kadr

Administracji

Ochrony mienia i konwojów Marketingu i pubiic relations Nakładów przeznaczonych na badania rynku • Badań i rozwoju

Budżety finansowe

•    Nakładów inwestycyjnych i inwestycji finansowych

•    Zmian w kapitale pracującym

•    Rachunku wyników

•    Bilansu

•    Środków pieniężnych

Zasady budżetowania (1/3)

Jedności budżetu - ostateczny kształt budżetu w postaci arkuszy budżetowych, obejmujących rachunek wyników, bilans i rachunek przepływów pieniężnych powinien stanowić jednolita całość prezentującą całokształt działalności banku w budżetowanym okresie.

Zupełności budżetu - konieczne jest aby budżet główny banku agregował wszystkie elementy budżetów cząstkowych poszczególnych ośrodków odpowiedzialności

Równowagi budżetowej - tworzenie budżetu, opartego na celach zawartych w misji i wizji banku, który kojarzyłby cele rozwojowe i interesy akcjonariuszy z niezbędnym zakresem bezpieczeństwa

Sposób opracowywania budżetów

Metody tworzenia budżetów

Forma uzgadniania budżetów

•    Budżet stały

•    Budżet kroczący

dr Anna Korzeniowska 2009/2010

7f

Zasady budżetowania (3/3)

Szczegółowości budżetu - przygotowanie budżetu powinno być kompromisem pomiędzy niezbędnym nakładem pracy i czasu a korzyściami wynikającymi ze szczegółowego podejścia do budżetowanych kategorii. Zbyt ogólne ujęcia - problemy z identyfikacją odchyleń, zbyt szczegółowe - nadmierne obciążenie pracowników czynnościami kosztem ich podstawowych obowiązków.

Podmiotowości budżetowania - ustalenie zakresu odpowiedzialności poszczególnych jednostek w banku pozwala na szczegółową wewnętrzną alokację budżetowanych zadań na poszczególne ośrodki odpowiedzialności a tym samym na decentralizację zarządzania

Jawności budżetowania - koordynacja działań oraz kontrolna i motywująca funkcja budżetu powodują, ze osoby zajmujące się w bezpośredni sposób realizacją budżetu powinny dokładnie poznać zadania zawarte w budżetach cząstkowych

2009/2010

2011-05-11

■ Przyrostowe [incremental budgeting) - polega na skorygowaniu aktualnych wartości bilansu i rachunku wyników o przewidywane zmiany

■„od zera" (zero-based budgeting) - założenie, że budżetowanie odbywa się po raz pierwszy

Odgórne (z góry do dołu, regresywne) Oddolne (z dołu do góry, progresywne) Partycypacyjne (naprzemienne)

Zmienność

budżetowanego poziomu rozmiarów działalności

*    Statyczne (sztywne)

•    Elastyczne [flexible budgets)

Zasady budżetowania (2/3)

Okresowości budżetowania -wykonywanie budżetów musi odbywać się w podziale na konkretne okresy - najczęściej 1 rok pokrywający się z rokiem obrotowym

Ciągłości budżetowania -budżetowanie należy stosować w sposób ciągły w kolejnych latach obrotowych. Przerwanie procedury utrudnia ocenę osiągniętych efektów i modyfikację przyszłych budżetów

Uprzedniości budżetowania -ostateczna akceptacja budżetu dokonywana jest przed wdrożeniem go do realizacji

2009/2010

Funkcje budżetowania

Funkcja sterowania

•    Podporządkowanie działalności banku celom wyznaczonym w strategii

•    Ukierunkowanie poszczególnych ośrodków odpowiedzialności na realizację wytyczonych zadań

•    Zobowiązanie wszystkich centrów odpowiedzialności do wykonania wytyczonych zadań w budżetowanym okresie

Funkcja optymalizacyjna

•    Pozwala skupić się na najefektywniejszych produktach i usługach bankowych oraz skierować swoją orientację na wybrane segmenty klientów.

•    Polega na wyborze i wdrożeniu rozwiązań zmierzających do najbardziej optymalnej struktury rachunku wyników, bilansu i pozycji pozabilansowych oraz przepływów pieniężnych przy jednoczesnym uwzględnieniu skali podejmowanego ryzyka i wykorzystaniu istniejącego potencjału banku.

4