umożliwić temu organowi właściwą ocenę, czy zachodzi uzasadnione podejrzenie popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego oraz wydania postanowienia o wszczęciu lub odmowie wszczęcia postępowania przygotowawczego.
W razie podjęcia czynności sprawdzających, postanowienie o wszczęciu albo o odmowie wszczęcia śledztwa należy wydać najpóźniej w terminie 30 dni od otrzymania zawiadomienia.
Kodeks karny skarbowy wyróżnia dwie formy postępowania przygotowawczego - dochodzenie i śledztwo. O tym, czy postępowanie przygotowawcze będzie prowadzone w formie dochodzenia czy śledztwa decyduje rodzaj (typ) popełnionego czynu zabronionego, waga i zawiłości sprawy oraz osoba sprawcy. Dochodzenie i śledztwo odróżnia od siebie formalizm i zakres czynności dowodowych. Dochodzenie jest mniej sformalizowane niż śledztwo. Występuje w nim również znaczne zredukowanie czynności dowodowych. Różnice występują także w określeniu organów prowadzących obie formy postępowania przygotowawczego oraz czasie trwania i możliwości przedłużenia śledztwa czy dochodzenia.
śledztwo
Śledztwo prowadzi się w sprawach o przestępstwa skarbowe:
1) gdy sprawca:
a) popełnia umyślnie przestępstwo skarbowe, powodując uszczuplenie należności publicznoprawnej dużej wartości albo popełnia umyślnie przestępstwo skarbowe, a wartość przedmiotu czynu zabronionego jest duża (art. 151a § 1 pkt 1 w zw. z art. 37 § 1 pkt 1 k.k.s.),
b) uczynił sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu (art. 151a § 1 pkt 1 w zw. z art. 37 § 1 pkt 2 k.łcs.),
c) popełnia dwa albo więcej przestępstw skarbowych, zanim zapadł pierwszy wyrok, chociażby nieprawomocny, co do któregokolwiek z nich i każdy z tych czynów wyczerpuje znamiona przestępstwa skarbowego określonego w tym samym przepisie, a odstępy czasu pomiędzy nimi nie są długie (art. 151 a § 1 pkt 1 w zw. z art. 37 § 1 pkt 3 k.k.s.),
d) skazany za umyślne przestępstwo skarbowe na karę pozbawienia wolności lub karę ograniczenia wolności albo karę grzywny, w ciągu
5 lat po odbyciu co najmniej 6 miesięcy kary pozbawienia wolności lub
6 miesięcy kary ograniczenia wolności albo po uiszczeniu grzywny wynoszącej co najmniej 120 stawek dziennych popełnia umyślnie przestępstwo skarbowe tego samego rodzaju (art. 151a § 1 pkt 1 w zw. z art. 37 § 1 pkt 4 k.Ls.),
e) popełnia przestępstwo skarbowe, działając w zorganizowanej grupie albo w związku mającym na celu popełnienie przestępstwa skarbowego (art. 151a § 1 pkt 1 w zw. z art. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.),
381