Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Katedra Rachunkowości

PODATKI W RACHUNKOWOŚCI

ZBIÓR ZADAŃ

Opracowanie:

dr Agnieszka Cicha

Prawa autorskie zastrzeżone.

Wykorzystanie materiałów tylko do celów dydaktycznych.

Warszawa 2009

PODATKI KOSZTOWE

Zadanie 1

Spółka OMEGA S.A. na dzień 1 stycznia 200X r. jest właścicielem:

1. budynku administracyjnego o powierzchni użytkowej 1.100 m²,

2. gruntu pod budynkiem administracyjnym o powierzchni 400 m²,

3. samochodu ciężarowego o masie całkowitej 24 tony.

Na podstawie powyższych informacji proszę obliczyć podatek za rok 200X wiedząc, że stawki podatkowe na ten rok wynoszą:

- budynki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej: 18,50 zł/m²,

- grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej: 0,60 zł/m²,

- samochody ciężarowe o masie od 23 do 25 ton: 960 zł.

Wyniki obliczeń proszę przedstawić na kontach.

\

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH

Zadanie 2

Proszę dokonać stosownych wyliczeń oraz zaksięgować poniższe zdarzenia, które miały miejsce w styczniu 200X r. w spółce KROKUS:

1. Naliczono wynagrodzenia pracowników:

- A. Kwiatkowska - wynagrodzenie brutto 1.500

- R. Witolski - wynagrodzenie brutto 4.000

- S. Roszkowska - wynagrodzenie brutto 6.500

Wszystkim pracownikom przysługuje ulga w podatku dochodowym oraz ustawowe koszty uzyskania przychodów.

2. Zaksięgowano składki na ubezpieczenia społeczne i fundusze obciążające pracodawcę.

3. Naliczono i wypłacono z kasy wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło zawartej z M. Gruszką. Kwota brutto wynikająca z umowy wynosi 3.500. Umowa nie wiązała się z przeniesieniem praw autorskich.

4. Naliczono i wypłacono z kasy dla M. Jabłońskiej wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie opiewającej na kwotę 4.500 brutto. Umowa obciążona jest tylko składką zdrowotną.

5. Dokonano przelewów wynagrodzeń na rachunki osobiste pracowników (WB).

Obliczenia:

			LISTA PŁAC NR 1/2008 ZA MIESIĄC STYCZEŃ 2009 R.
Lp.	Nazwisko i Imię	Płaca zasadnicza	Składki na ubezp. społeczne (obciążąjące ubezpieczonego)	Koszty uzyskania przychodów	Podstawa opodatkowania	Składka zdrowotna 9%	Składka zdrowotna 7,75%	Zaliczka na podatek dochodowy	Do wypłaty
1	A. Kwiatkowska	1 500,00	205,65	111,25	1 183	116,49	100,31	66	1 111,86
2	S. Roszkowski	6 500,00	891,15	111,25	5 498	504,80	434,69	509	4 595,05
3	R. Witolski	4 000,00	548,40	111,25	3 340	310,64	267,50	287	2 853,96
	Razem	12 000,00	1 645,20	333,75	10 021,00	931,93	802,50	955,00	8 467,87
Lp.	Nazwisko i Imię	Płaca zasadnicza	Składki na ubezp. społeczne (obciążające płatnika)	Fundusze pozaubezpie- czeniowe (FP, FGŚP)
1	A. Kwiatkowska	1 500,00	240,90	38,25
2	S. Roszkowski	6 500,00	1 043,90	165,75
3	R. Witolski	4 000,00	642,40	102,00
	Razem	12 000,00	1 927,20	306,00

Pkt. 3:

Brutto 3.500

Kup …..% ………..

Podstawa opodatkowania ………..

Podatek dochodowy ………..

Do wypłaty ………..

Pkt. 4:

Brutto 4.500

Składka zdrowotna 9% ………..

Składka zdrowotna 7,75% ………..

Kup …..% ………..

Podstawa opodatkowania ………..
Podatek dochodowy ………..

Do wypłaty ………..

BIEŻĄCY PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH

Zadanie 3

Stany wybranych kont spółki „BETA” na dzień 31 grudnia kształtowały się następująco:

• Przychody ze sprzedaży produktów 100 000,-

• Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 65 000,-

• Koszty zarządu 10 000,-

• Koszty sprzedaży 3 000,-

• Pozostałe przychody operacyjne 2 300,-

• Pozostałe koszty operacyjne 3 100,-

• Koszty finansowe 1 200,-

• Straty nadzwyczajne 900,-

Polecenia:

1. Nanieść podane stany na odpowiednie konta.

2. Dokonać przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego brutto w wersji kalkulacyjnej.

3. Ustalić pozaksięgowo wynik brutto, podstawę opodatkowania oraz kwotę bieżącego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego (19%), wiedząc dodatkowo, że w danym okresie zapłacono odsetki z tytułu zwłoki w regulowaniu zobowiązań podatkowych w wysokości 100,-

1. Zaksięgować zaliczkę z tytułu podatku dochodowego oraz ustalić wynik finansowy netto w sposób księgowy.

Zadanie 4

Na podstawie poniższych informacji należy ustalić:

1. przychody księgowe

2. koszty księgowe

3. wynik finansowy brutto

4. przychody do opodatkowania podatkiem dochodowym (podatkowe)

5. koszty uzyskania przychodów (podatkowe)

6. podstawę opodatkowania

7. podatek dochodowy

8. wynik finansowy netto.

Informacje:

1. Przychody ze sprzedaży towarów wynoszą 20.000,-

2. Wartość sprzedanych towarów wynosi 15.000,-

3. W związku ze zmianą profilu działalności zlikwidowano środek trwały o wartości początkowej 5.000,- i dotychczasowym zużyciu 4.500,-

4. Naliczono i zapłacono odsetki od zobowiązań w kwocie 150,-

5. Naliczono odsetki od należności w kwocie 100,-

6. Naliczono i zapłacono odsetki od zobowiązań budżetowych w kwocie 200,-

7. Stopa podatku dochodowego wynosi 19%

Zadanie 5

Na podstawie poniższych informacji należy ustalić:

1. przychody księgowe

2. koszty księgowe

3. wynik finansowy brutto

4. przychody do opodatkowania podatkiem dochodowym (podatkowe)

5. koszty uzyskania przychodów (podatkowe)

6. podstawę opodatkowania

7. podatek dochodowy

8. wynik finansowy netto

Informacje:

1. W danym okresie sprzedano 100 szt. wyrobów gotowych po 20 zł/sz. Jednostkowy koszt wytworzenia wyrobów wynosił 18 zł.

2. Naliczono i zapłacono odsetki w wysokości 80,- z tytułu nieterminowej wpłaty należności budżetowych.

3. Odpisano jako przedawnione należności w kwocie 200,-

4. Otrzymano na rachunek bankowy odsetki w kwocie 150,- od środków zgromadzonych na lokacie terminowej.

5. Zakupiono środek trwały o wartości netto 6.000,- (VAT 22%)

6. Zapłacono ratę kredytu w wysokości 1.000,- plus odsetki w wysokości 50,-

7. Naliczono odsetki od należności w wysokości 130,-

8. Zapłacono 120,- tytułem kosztów reprezentacji (zakupionych usług gastronomicznych).

9. Sprzedano za 2.000,- papiery wartościowe, które nabyte zostały za 1.800,-

10. Otrzymano przelewem 200,- tytułem kar umownych od kontrahentów.

11. Stopa podatku dochodowego wynosi 19%.

Zadanie 6

W księgach spółki z o.o. „NEPTUN” za rok obrotowy 200X zarejestrowano następujące przychody i koszty:

1. przychody netto ze sprzedaży towarów 150.000

2. wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia 90.000

3. koszty ogólnego zarządu 15.000

w tym koszty reprezentacji 500

4. koszty handlowe 1.500

5. pozostałe przychody operacyjne 2.000

6. pozostałe koszty operacyjne 1.200

7. przychody finansowe 600

w tym naliczone lecz nie zapłacone odsetki 200

8. koszty finansowe 400

w tym zapłacone odsetki budżetowe 100

Ponadto wiadomo, że w bieżącym roku zapłacono dostawcom odsetki w kwocie 200 z tytułu nieterminowej płatności, które naliczono i zaksięgowano w ciężar kosztów w roku 200X-1.

Spółka „NEPTUN” rozpoczęła działalność gospodarczą w 200X-2 roku. Za rok 200X-2 wykazała dochód do opodatkowania podatkiem dochodowym w kwocie 45.000 zł, natomiast w roku 200X-1 poniosła stratę podatkową w kwocie 4.000 zł.

Polecenia:

Na podstawie podanych danych obliczyć:

1. przychody księgowe,

2. przychody podatkowe,

3. koszty księgowe,

4. koszty uzyskania przychodów,

5. wynik finansowy brutto,

6. dochód podatkowy,

7. podstawę opodatkowania,

8. bieżący podatek dochodowy,

9. wynik finansowy netto.

Proszę sporządzić deklarację CIT-8 wiedząc, że w roku 200X spółka NEPTUN zapłaciła w formie zaliczek na podatek dochodowy kwotę 8.000.

Zadanie 7

Spółka z o.o. „ALKO” prowadzi działalność usługową i ewidencję kosztów w układzie rodzajowym. Rachunek zysków i strat sporządza w wariancie porównawczym. Rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

W okresie sprawozdawczym poniosła następujące koszty:

1. Koszty według rodzajów:

a) zużycie materiałów i energii 120.000

b) usługi obce 85.000

c) amortyzacja 12.000

d) wynagrodzenia 50.000

e) świadczenia na rzecz pracowników 12.000

f) inne koszty rodzajowe 6.000

razem 285.000

2. Stany pozostałych kont wynikowych są następujące:

a) sprzedaż usług 345.000

a) przychody finansowe 4.000

w tym: odsetki zapłacone 3.600

odsetki naliczone 400

b) koszty finansowe (odsetki zapłacone, w tym budżetowe 500) 2.000

c) pozostałe przychody operacyjne (odpisane zobowiązania) 1.000

d) straty nadzwyczajne (losowe) 500

3. Osiągnięty dochód opodatkowany jest podatkiem dochodowym wg stawki 19%.

Zadania do wykonania:

1. Wprowadzić podane koszty i przychody na konta.

2. Obliczyć koszty, przychody podatkowe oraz zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego, przy założeniu, że wynagrodzenia i świadczenia na rzecz pracowników zostały wypłacone.

3. Ustalić w sposób księgowy wynik finansowy netto.

Zadanie 8

Informacje zawarte na kontach wynikowych w spółce z o.o. „KADR” są następujące:

Nazwa konta	Kwota
Amortyzacja	3.000
Zużycie materiałów	15.000
Usługi obce	8.000
Wynagrodzenia	6.000
Świadczenia na rzecz pracowników	2.500
Pozostałe koszty rodzajowe, w tym:	3.500
- Podróże służbowe	1.500
- Inne koszty uznane przez prawo podatkowe	2.000
Rozliczenie kosztów rodzajowych	38.000
Koszty sprzedaży	3.000
Koszty zarządu	2.500
Przychody ze sprzedaży wyrobów	47.400
Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów	41.000
Przychody ze sprzedaży towarów	32.200
Wartość sprzedanych towarów w cenach nabycia	27.300
Przychody finansowe - odsetki otrzymane	2.900
Koszty finansowe - zapłacone odsetki budżetowe	970
Pozostałe przychody operacyjne, w tym:	3.100
- Przychody ze sprzedaży środków trwałych	2.000
- Pozostałe przychody operacyjne - odpisane przedawnione zobowiązania	1.100
Pozostałe koszty operacyjne, w tym:	13.300
- Wartość sprzedanych środków trwałych	1.300
- Utworzone rezerwy na zobowiązania	12.000
Straty nadzwyczajne - zdarzenia losowe	300
Zyski nadzwyczajne - otrzymane odszkodowanie	200

Zadania do wykonania:

1. Obliczyć i zaksięgować kwotę podatku dochodowego (wynagrodzenia oraz świadczenia na rzecz pracowników zostały wypłacone).

2. Dokonać księgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego osobno w wariancie porównawczym i w wariancie kalkulacyjnym.

Zadanie 9

W spółce akcyjnej „DEKOR” struktura kont wynikowych jest następująca:

Symbol konta	Nazwa konta	Kwota
400	Amortyzacja	50.000
401	Zużycie materiałów	200.000
402	Usługi obce	115.000
403	Podatek akcyzowy	15.000
404	Wynagrodzenia	150.000
405	Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników	70.000
409	Pozostałe koszty rodzajowe	30.000
409-1	Koszty reprezentacji	2.000
409-2	Inne koszty uznane przez prawo podatkowe	28.000
490	Rozliczenie kosztów	630.000
541	Koszty sprzedaży	15.000
550	Koszty ogólnego zarządu	34.000
701	Przychody ze sprzedaży produktów	890.000
701-1	Przychody ze sprzedaży wyrobów	640.000
701-2	Przychody ze sprzedaży usług	250.000
711	Koszt sprzedanych produktów	571.000
711-1	Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów	420.000
711-2	Koszt wytworzenia sprzedanych usług	151.000
750	Przychody finansowe	56.300
750-1	Dywidenda z tytułu udziałów	20.000
750-2	Przychody z tytułu skapitalizowanych odsetek od pożyczki	10.000
750-3	Dodatnie różnice kursowe (zrealizowane)	12.000
750-4	Oprocentowanie środków na rachunkach bankowych	500
750-5	Przychody ze zbycia inwestycji - papierów wartościowych notowanych na giełdzie	13.000
750-6	Otrzymane odsetki od należności	800
751	Koszty finansowe	45.000
751-1	Wartość sprzedanych inwestycji - papierów wartościowych	8.000
751-2	Ujemne różnice kursowe powstałe w wyniku wyceny na dzień bilansowy	7.000
751-3	Zrealizowane różnice kursowe	15.000
751-4	Odsetki od kredytów bankowych	10.000
751-5	Odsetki od zobowiązań podatkowych	5.000
760	Pozostałe przychody operacyjne	76.000
760-1	Otrzymane kary umowne	12.000
760-2	Odpisane nadwyżki inwentaryzacyjne	4.000
760-3	Rozwiązane odpisy aktualizujące należności - uprzednio nie zaliczono do kup	20.000
760-4	Przychody ze sprzedaży środków trwałych	19.000
760-5	Odpisane zobowiązania wobec dostawców (przedawnione)	6.000
760-6	Otrzymane nieodpłatnie środki obrotowe	10.000
760-7	Odwrócone odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości środków trwałych - uprzednio nie zaliczono do kup	5.000
761	Pozostałe koszty operacyjne	37.000
761-1	Odpisy aktualizujące wartość należności od podmiotów postawionych w stan upadłości, z możliwością zawarcia układu	10.000
761-2	Odpisane należności przedawnione	6.000
761-3	Darowizna na cele pożytku publicznego	1.000
761-4	Odpisane środki trwałe w budowie - bez efektu gospodarczego	4.000
761-5	Opłaty sądowe	5.000
761-6	Odszkodowania powypadkowe	3.000
761-7	Likwidacja środków trwałych w związku ze zmianą profilu działalności	8.000

Zadania do wykonania:

1. Obliczyć i zaksięgować kwotę podatku dochodowego, jeżeli wiadomo, że spółka rozlicza różnice kursowe metodą określoną w przepisach podatkowych. Ponadto wynagrodzenia oraz świadczenia na rzecz pracowników zostały wypłacone.

2. Dokonać księgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego w wariancie porównawczym.

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (VAT)

Zadanie 10

Spółka SIGMA jako podatnik podatku VAT świadczy krajowe usługi transportowe. Proszę zaksięgować podane operacje gospodarcze ujmując podatek VAT na kontach „VAT naliczony” oraz „VAT należny”. Na koniec okresu proszę dokonać okresowego rozliczenia podatku VAT, wypełniając deklarację VAT-7.

1. Otrzymano fakturę VAT od dostawcy za zużytą energię elektryczną. Termin płatności zobowiązania przypada w danym okresie sprawozdawczym:

- wartość netto 2.000

- VAT 22% ………….

- wartość brutto ………….

2. Zakupiono materiały biurowe o wartości netto 3.000. VAT 22%. Materiały przyjęto do magazynu. Płatność nastąpi w terminie późniejszym.

3. Wystawiono faktury VAT za sprzedane usługi transportowe:

- wartość netto …………

- VAT 22% ………….

- wartość brutto 15.860

Termin płatności zobowiązania przypada w danym okresie sprawozdawczym.

4. Zakupiono za gotówkę komputer. Wartość netto wynosi 5.000, VAT 22%. Komputer przyjęto do użytkowania w sekretariacie.

5. Sprzedano kserokopiarkę: wartość początkowa 6.000, zakumulowana amortyzacja 2.500, cena sprzedaży netto 4.500, VAT 22%. Zapłata nastąpi w terminie późniejszym.

6. Otrzymano fakturę VAT ze stawką 22% o wartości netto 3.500, która dotyczy kosztów wynajmu pomieszczeń garażowych. Faktura opłacona została gotówką.

7. Częścią kosztów wynajmu pomieszczeń garażowych obciążyliśmy naszego klienta, wystawiając fakturę VAT (refakturę) o wartości brutto 976.

Zadanie 11

Spółka z o.o. „KLON” z siedzibą w Warszawie, ul. Sikorek 1, posiadająca NIP PL5212223344, prowadzi działalność produkcyjną, handlową i usługową. Sprzedawane produkty opodatkowane są stawką VAT 22%, natomiast usługi stawką 7%.

Na początek stycznia saldo konta „Rozrachunki publiczno-prawne z tytułu podatku VAT” wynosi 2.000 zł i oznacza nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny miesiąc.

W styczniu 200X roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano (4 stycznia) od dostawcy krajowego „LSS” Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Kruk 24 (NIP 522-111-66-88) fakturę VAT nr 15, z dnia 3-01-200X. Kwota netto faktury 10.000, VAT 22%. Przyjęto do magazynu (4 stycznia) materiały w cenie zakupu (PZ 1) z przeznaczeniem do produkcji wyrobów.

2. W dniu 4-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 1 dotyczącą sprzedaży wyrobów dla odbiorcy krajowego „DDS” Sp. z. o.o z siedzibą w Tarczynie, ul. Pawia 1 (NIP 797-999-11-55). Wartość netto faktury 50.000, VAT 22%. Wyroby wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury na podstawie dowodu WZ 1. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów 40.000.

3. Otrzymano (6 stycznia) od dostawcy krajowego „MORS” Sp. z o.o. z siedzibą w Gdańsku, ul. Sowy 15 (NIP 584-777-66-88) fakturę VAT nr 37, z dnia 5-01-200X. Kwota netto faktury 60.000, VAT 22%. Towary przyjęto do magazynu (7 stycznia) w cenie zakupu (PZ 2).

4. W dniu 14-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 2 dotyczącą sprzedaży usług dla odbiorcy krajowego „SSP” Sp. z. o.o z siedzibą w Łodzi, ul. Lipowa 111 (NIP 729-111-33-55). Wartość netto faktury 20.000, VAT 7%. Data sprzedaży usług pokrywa się z datą wystawienia faktury.

5. W dniu 15-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 1/EU dla kontrahenta niemieckiego „KSP” GmbH (NIP DE 999999999) o wartości 10.000 EURO za sprzedane wyroby gotowe. Wyroby gotowe wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury (WZ 2). Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 30.000. W bieżącym miesiącu otrzymano dokumenty potwierdzające dostawę towarów do magazynu odbiorcy. Fakturę przeliczono po kursie 4,20 PLN.

6. W dniu 18-01-200X otrzymano fakturę nr 32 od kontrahenta francuskiego „PSM” (NIP FR 22222222222) wraz z dostawą towarów. Wartość faktury 5.000 EURO. Fakturę wystawiono

14-01-200X. Fakturę przeliczono po kursie 4,25 PLN.

7. W dniu 20-01-200X wystawiono fakturę nr 1/EXP dla kontrahenta ukraińskiego „KIK” o wartości 5.000 USD za sprzedane wyroby gotowe (eksport bezpośredni). Wyroby gotowe wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury (WZ 4). Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 12.000. Urząd celny potwierdził wywóz wyrobów poza terytorium UE w dniu 23-01-200X. Dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE otrzymano 25-01-200X. Fakturę przeliczono po kursie 3,20 PLN.

8. Otrzymano fakturę nr 27 od kontrahenta amerykańskiego „ZZM” (import) dotyczącą zakupu środka trwałego (maszyny produkcyjnej) o wartości 10.000 USD. Kontrahent zagraniczny wystawił fakturę w dniu 15-01-200X. Fakturę oraz dowód SAD otrzymano 26-01-200X. Dowód SAD informuje o:

1. kurs USD wynosi 3,00 PLN,

2. cło 3.000

3. podatek VAT 7.260.

Fakturę przeliczono po kursie 3,15 PLN.

Środek trwały przyjęto do eksploatacji w dniu 28 stycznia (OT 1).

9. W dniu 28-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 3 dotyczącą sprzedaży towarów dla odbiorcy krajowego „WZK” Sp. z. o.o z siedzibą w Krakowie, ul. Kawki 18 (NIP 676-888-11-44). Wartość netto faktury 40.000, VAT 22%. Towary wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury na podstawie dowodu WZ 3. Cena nabycia sprzedanych towarów 30.000.

10. Otrzymano od dostawcy krajowego „MOTOR” Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Sasanki 76 (NIP 521-444-66-88) fakturę VAT nr 28, z dnia 28-01-200X potwierdzającą zakup samochodu osobowego. Kwota netto faktury 70.000, VAT 22%. Samochód przyjęto do użytkowania w dniu 30 stycznia (OT 2).

11. Przekazano 30-01-200X w formie darowizny wyroby gotowe (WZ 4), których koszt wytworzenia wynosi 1.000, a cena sprzedaży netto 1.200, VAT 22%.

12.Otrzymano od „TWÓJ TELEFON” Sp. z o.o. (NIP 526-11-44-666) fakturę VAT nr 5555 z dnia 31-01-200X za rozmowy telefoniczne o wartości netto 1.000. Płatność za fakturę 5-02-200X.

Zadania do wykonania:

1. Zaksięgować na kontach teowych w/w operacje gospodarcze.

2. Wypełnić rejestry VAT według załączonych wzorów.

3. Sporządzić deklarację VAT-7.

4. Dokonać przeksięgowań podatku VAT na koniec stycznia.

Rejestr sprzedaży za styczeń:

Nr operacji	Data powstania obowiązku podatkowego	Stawka 22%		Stawka 7%		Stawka 0%
				Netto	VAT	Netto	VAT	Eksport	WDT
suma

Rejestr pozostałych zakupów krajowych:

Nr operacji	Data odliczenia	Wartość:
				Netto	VAT z faktury	VAT do odliczenia
suma

Rejestr zakupów środków trwałych za styczeń:

Nr operacji	Data odliczenia	Wartość:
				Netto	VAT z faktury	VAT do odliczenia
suma

Rejestr WNT za styczeń:

Nr operacji	Data powstania obowiązku podatkowego	Wartość:
				Netto	VAT należny	VAT naliczony do odliczenia
suma

Rozliczenie podatku VAT:

Lp.	Wyszczególnienie	Kwota
1	Podatek należny za styczeń
2	Podatek naliczony do odliczenia w styczniu, bez nadwyżki z poprzedniej deklaracji
3	Łączna kwota podatku naliczonego do odliczenia w styczniu
4	Nadwyżka podatku VAT należnego nad naliczonym
5	Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym

Zadanie 12

Spółka „X” prowadzi działalność produkcyjną, handlową i usługową. Sprzedawane produkty opodatkowane są stawką VAT 22%, natomiast usługi stawką 7%.

Na początek miesiąca saldo konta „Rozrachunki publiczno-prawne z tytułu podatku VAT” wynosi 2.000 zł i oznacza nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny miesiąc.

W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano fakturę VAT za zakup materiałów do produkcji wyrobów. Kwota netto faktury 10.000, VAT 22%. Materiały przyjęto do magazynu.

2. Wystawiono fakturę VAT dotyczącą sprzedaży dla odbiorców krajowych:

1. wyrobów ze stawką 22% o wartości netto 50.000,

2. usług ze stawką 7% o wartości netto 20.000.

Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów 35.000.

3. Otrzymano faktury VAT ze stawką 22% dotyczące zakupu towarów o wartości netto 60.000, które przyjęto do magazynu.

4. Otrzymano faktury VAT za rozmowy telefoniczne o wartości netto 1.000. Płatność za fakturę w miesiącu następnym.

5. Sprzedano wystawiając fakturę VAT towary o wartości netto 50.000, których wartość w cenie nabycia wynosi 40.000.

6. Otrzymano fakturę od kontrahenta zagranicznego (import) dotyczącą zakupu środka trwałego o wartości 4.000 USD. Dowód SAD informuje o:

1. cło 1.000

2. podatek VAT 3.740.

Zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego przeliczono po kursie 4,00 PLN.

Środek trwały przyjęto do eksploatacji.

7. Wystawiono fakturę dla kontrahenta niemieckiego o wartości 10.000 EURO za sprzedane wyroby gotowe. W bieżącym miesiącu otrzymano dokumenty potwierdzające dostawę towarów do magazynu odbiorcy. Fakturę przeliczono po kursie 4,20 PLN. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 38.000.

8. Otrzymano fakturę od kontrahenta francuskiego wraz z dostawą towarów. Wartość faktury 5.000 EURO. Fakturę wystawiono w bieżącym miesiącu. Fakturę przeliczono po kursie 4,25 PLN.

9. Przekazano w formie darowizny wyroby gotowe, których koszt wytworzenia wynosi 4.000, a cena sprzedaży 4.500, VAT 22%.

Zadania do wykonania:

Zaksięgować operacje gospodarcze.

Obliczyć dane niezbędne do sporządzenia deklaracji VAT-7.

Dokonać przeksięgowań podatku VAT.

Uproszczony rejestr sprzedaży:

Nr operacji	Stawka 22%		Stawka 7%		Stawka 0% - WDT
		Netto	VAT	Netto		VAT
Suma

Uproszczony rejestr zakupów:

Nr operacji	Związane ze sprzedażą opodatkowaną - pozostałe zakupy		Związane ze sprzedażą opodatkowaną - zakupy środków trwałych
		Netto	VAT	Netto	VAT
Suma

Uproszczony rejestr WNT:

Nr operacji	Wartość netto	VAT należny	VAT naliczony
Suma

Rozliczenie podatku VAT:

Lp.	Wyszczególnienie	Kwota
1	VAT należny w bieżącym miesiącu
2	Podatek naliczony do odliczenia w bieżącym miesiącu, bez nadwyżki z poprzedniej deklaracji
3	Łączna kwota podatku naliczonego do odliczenia w bieżącym miesiącu
4	Nadwyżka podatku VAT należnego nad naliczonym
5	Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym

Zadanie 13

Spółka z o.o. „SATURN” będąca podatnikiem VAT prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży wyrobów i świadczeniu usług opodatkowanych VAT.

I. W czerwcu 200X roku miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:

1. Wystawiono faktury VAT dotyczące:

1. sprzedaży wyrobów gotowych opodatkowanych stawką podstawową VAT o wartości netto 100.000;

2. sprzedaży usług opodatkowanych stawką 7% w kwocie należnej od odbiorców 42.800;

3. sprzedaży wyrobów odbiorcy zagranicznemu w kwocie 20.000 USD. Sprzedane towary w obrocie krajowym opodatkowane są stawką podstawową. Z dokumentów celnych (SAD) wynika:

- kurs USD 2,90 PLN,

- potwierdzenie wywozu towaru za granicę UE;

4. usług naprawy urządzeń dla klienta zagranicznego, nie będącego podatnikiem VAT UE, o wartości netto 2.000.

2. Otrzymano faktury VAT dotyczące:

1. zakupu materiałów, które przyjęto do magazynu z przeznaczeniem do produkcji wyrobów o wartości netto 80.000 i 22% podatku VAT;

2. zakupu samochodu osobowego w wartości netto 60.000 i podatku VAT ustalonym wg stawki podstawowej. Środek trwały przyjęto do użytkowania;

3. zakupu usługi remontowej w kwocie netto 2.000, VAT 440;

4. zakupu usługi gastronomicznej w kwocie zobowiązania 535, w tym VAT 35;

5. zakupu materiałów o wartości netto 40.000 i podatku VAT 8.800. Z zafakturowanej dostawy otrzymano w czerwcu materiały o wartości 28.000, pozostałe otrzymano 26 lipca 200X roku.

II. Z danych deklaracji VAT za miesiąc maj 200X roku wynika nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w kwocie 20.500 zł do zwrotu na rachunek bankowy.

Polecenie:

Uzupełnić dane w niżej podanych rejestrach VAT oraz rozliczyć podatek VAT za czerwiec 200X.

Rejestr sprzedaży:

Nr operacji	Stawka 22%		Stawka 7%		Stawka 0%
		Netto	VAT	Netto		VAT
Suma

Rejestr zakupów:

Nr operacji	Związane ze sprzedażą opodatkowaną - pozostałe zakupy		Związane ze sprzedażą opodatkowaną - zakupy środków trwałych
		Netto	VAT	Netto	VAT do odliczenia
Suma

Rozliczenie podatku VAT:

Lp.	Wyszczególnienie	Kwota
1	VAT należny za miesiąc czerwiec
2	Podatek naliczony do odliczenia w czerwcu
3	Nadwyżka podatku VAT należnego nad naliczonym
4	Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym

10

---