2

w kosztach uzyskania przychodów. W jakiej natomiast wartości powinienem ująć komputer w ewidencji wyposażenia (1.800 zł, czy 1.860 zł)?

Podatnik nabywający składnik majątku o wartości nieprzekraczającej 3.500 z\ może nie zaliczyć go do środków trwałych, odnosząc jego wartość do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania. Rozwiązanie takie dopuszcza art. 22d ust. 1 ustawy

0    podatku dochodowym od osób fizycznych.

U podatników rozliczających się z podatku dochodowego w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów, wydatki na nabycie ww. składników majątku podlegają ujęciu w kolumnie 14 księgi - "Pozostałe wydatki".

Dla celów podatkowych rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do środków trwałych uznawane są za wyposażenie. Przy czym, jeżeli wartość początkowa, w rozumieniu odrębnych przepisów, takiego składnika majątku przekracza 1.500 zł należy ująć go w ewidencji wyposażenia. Tak stanowi § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

W związku z tym komputer, o którym mowa w pytaniu, jako ze jego wartość przekracza 1.500 zł, ale jest nizsza niż 3.500 zł mógł nie być uznany za środek trwały, ale podlega ujęciu w ewidencji wyposażenia. Do rozpatrzenia została natomiast kwestia, czy tzw. "myszka" podwyższa jego wartość, czy też należy traktować ją jako odrębny od komputera składnik majątku.

Przepis § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów

1    rozchodów stanowi o wyposażeniu, ktorego wartość początkowa, w rozumieniu odrębnych przepisów, przekracza 1.500 zł. Uważamy, że za odrębne przepisy, o których mowa należy uznać przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w części dotyczącej zasad ustalania wartości początkowej środkow trwałych. Stanowisko to znajduje uzasadnienie, zwłaszcza gdy przepis ten odczytamy łącznie z podaną wyżej definicją wyposażenia. Skoro bowiem mowa w niej o składnikach majątku niezaliczonych. zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do środków trwałych oznacza to potrzebę określenia wartości tych składników zgodnie z przepisami tej ustawy. Dopiero gdy wartość początkowa ustalona według zasad określonych tą ustawą nie przekracza 3.500 zł, zastosowanie znajduje art. 22d ust. 1 ustawy oraz § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

W przypadku zespołu komputerowego (przepisy nie posługują się pojęciem komputer), na jego wartość początkową składają się wydatki poniesione na nabycie poszczególnych elementów takiego zestawu. Zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT), zespół komputerowy obejmuje maszyny i urządzenia do wprowadzania, przetwarzania, przechowywania i wyprowadzania informacji cyfrowych lub analogowych, na ogół elektroniczne, określone jako komputery, minikomputery i mikrokomputery oraz urządzenia do przekazywania danych na odległość. W szczególności są to jednostki centralne, urządzenia wejścia, w tym m.in. rejestratory, skanery, urządzenia wyjścia.

"Mysz" wypełnia przesłankę uznania jej za urządzenie wejścia. Zatem wydatek na jej nabycie powinien zwiększać wartości zakupionego zestawu komputerowego.

W świetle stanu faktycznego zaprezentowanego w pytaniu powyższe oznacza, że zestaw komputerowy zakwalifikowany do wyposażenia powinien być ujęty w ewidencji wyposażenia w wartości 1.860 zł.