336 (28)

336 9. Obszary i technika audytu finansowego realizowanych projektów...

powiędnie udokumentowanie) oraz sporządzanie sprawozdań z realizacji projektów. Przedmiotem audytu powinny być między innymi:

-    dokumentacja dotycząca projektu pod kątem kompletności, rzetelności i odpowiedniego zabezpieczenia,

-    system kontroli wewnętrznej i zarządzania działający u beneficjenta oraz jego skuteczność,

-    zgodność realizowanego projektu z umową o dofinansowanie, harmonogramem rzeczowo-finansowym i obowiązującymi przepisami,

-    księgi rachunkowe beneficjenta pod kątem zapewnienia „ścieżki rewizyjnej”,

-    procedury przetargowe (jeśli dotyczyły beneficjenta),

-    koszty kwalifikowalne, ich zgodność z umową, udokumentowanie, pokrycie ze środków wyodrębnionego rachunku bankowego, amortyzacja,

-    terminowość uzyskiwania środków na realizację projektu oraz kompletność otrzymanych kwot,

-    zgodność wniosków beneficjentów o zwrot zapłaty z księgami rachunkowymi beneficjenta w części dotyczącej projektu,

-    wykonane prace oraz usługi zamówione w ramach projektu,

-    wiarygodność przekazywanych przez beneficjenta sprawozdań z realizacji projektu,

-    zasady prowadzenia rachunkowości w zakresie środków pomocowych, a zwłaszcza zasad wyodrębniania wydatków kwalifikowalnych,

-    spójność planu rzeczowego z finansowym,

-    monitorowanie i rozpatrywanie procesu realizacji projektu,

-    sposób prowadzenia reklamy i promocji projektu,

-    możliwości popełnienia oszustw powodujących istotną nieprawidłowość w wykorzystywaniu środków unijnych,

-    poprawność dokonywanych odpisów amortyzacyjnych,

-    procedury regulujące działania objęte wnioskiem (zarówno wobec kontrahentów i beneficjentów zewnętrznych, jak i w sferze zarządzania nimi),

-    system informatyczny obsługujący realizację projektu pod kątem wyposażenia technicznego oraz procedur i polityki bezpieczeństwa.

-    raport końcowy projektu oraz raport monitorujący roczny,

-    okresowe sprawozdanie finansowe z realizacji projektu.

Normy wykonywania zawodu biegłego rewidenta oraz międzynarodowe standardy IAASB regulują problematykę dokumentacji rewizyjnych w MSUA 3000 „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych". Na podstawie wymienionych norm i standardów można stwierdzić, że dokumentacja usług audytu finansowego, sprawozdań dotyczących pomocy z funduszy unijnych, powinna zawierać:

-    dokumenty inicjujące usługę,

-    dokumenty rewizyjne i dokumenty robocze,

-    dokumenty finalne audytu.