340 (29)

340

9. Obszary i techniko audytu finansowego realizowanych projektów...

-    poprawności działania systemu księgowości oraz skuteczności działania kontroli wewnętrznej przez cały okres objęty badanym sprawozdaniem.

W szczególności chodzi o upewnienie się, czy system zapewnia kompletne i prawidłowe ujęcie w księgach rachunkowych zdarzeń i operacji gospodarczych oraz właściwe udokumentowanie, sprawdzenie, przetworzenie, gromadzenie i przechowywanie odpowiednio zabezpieczonych danych.

Na podstawie wyników badania zgodności następuje ocena działania systemu księgowości i kontroli wewnętrznej pozwalająca na ustalenie, czy i w jakim stopniu biegły rewident może zaufać sprawności działającego w jednostce systemu kontroli, mającego zapewniać wiarygodność danych księgowych i sporządzanego na ich podstawie sprawozdania.

9.3. Badanie zasad rachunkowości, kosztów kwalifikowalnych i spójności planu finansowego z rzeczowym

W związku z audytem projektów współfinansowanych z funduszy unijnych w zasadzie nie ma potrzeby badania wszystkich przyjętych przez jednostkę zasad rachunkowości. Wystarczy przeanalizować te elementy zasad, które dotyczą rachunkowości środków pomocy unijnej. Chodzi więc przede wszystkim o zbadanie:

-    uwzględnienia w wykazie kont księgi głównej i w zasadach tworzenia kont ksiąg pomocniczych obowiązku wyodrębnienia operacji gospodarczych odzwierciedlających otrzymywanie i wydatkowanie środków z funduszy Unii Europejskiej,

-    zasad dokumentowania i wyceny wyżej wymienionych operacji,

-    zasad funkcjonowania kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych służących do ewidencji wymienionych operacji,

-    innych obligatoryjnych (według art. 10 ustawy o rachunkowości) elementów opisu przyjętych przez jednostkę zasad rachunkowości tylko w przypadku, gdy wymienione operacje wywarły wpływ na przyjęte zasady.

Badanie spójności planu finansowego z rzeczowym może polegać na porównaniu i analizie danych zawartych w załączonym do umowy o dofinansowanie projektu harmonogramem jego realizacji i harmonogramem płatności z wydatkami związanymi z projektem, zestawionymi we wniosku o dofinansowanie, będącym integralną częścią umowy.

Ponadto należy zbadać zasady i procedury zapewniające utrzymanie śladu rewizyjnego w rozumieniu przepisów prawa unijnego. Ślad rewizyjny operacji związanych z wykorzystaniem środków z funduszy unijnych jest pojęciem innym niż pojęcie śladu rewizyjnego według znanej biegłym rewidentom polskiej teorii i praktyki rewizji finansowej. Znajomość tego zagadnienia przez biegłych rewidentów podejmujących się wykonania usług audytu zewnętrznego wykorzystania środków z fun-