338 (34)

338 9. Obszary i technika audytu finansowego realizowanych projektów...

-    opinię z zastrzeżeniem lub z zastrzeżeniami - w przypadku gdy:

•    nastąpiło ograniczenie zakresu badania, w rezultacie czego biegły rewident nie uzyskał wystarczających i odpowiednich dowodów badania, nie był na budowie,

•    wystąpiły istotne odstępstwa od zasad rachunkowości i procedur realizacji projektu,

•    wystąpiły różnice pomiędzy kierownictwem projektu a biegłym rewidentem, które nie został)' usunięte, ale nie przesądza to o nieprawidłowości realizacji projektu jako całości;

-    opinię negatywną - jeśli podczas realizacji projektu zostały złamane zasady udzielonej pomocy unijnej bądź przepisy prawa, a wykryte błędy stanowią

0    niepowodzeniu projektu (dotyczy przypadków, gdy audytor nie może wyrazić pozytywnej opinii uzupełnionej o zastrzeżenia);

-    stanowisko w sprawie odmowy wyrażenia opinii z audytu wykorzystania środków unijnych - może spowodować istotne konsekwencje dla dalszych losów projektu; przyczyną odmowy wyrażenia opinii może być np. nieprzekazanie różnych dokumentów dotyczących realizacji projektu nie tylko biegłemu, ale

1    instytucjom pośredniczącym lub instytucji zarządzającej. Biegły rewident ma prawo i zarazem obowiązek odmówić wyrażenia opinii, jeżeli nie może dokonać audytu zgodnie ze standardami i kryteriami atestacji.

Raport zawierający opinię z badania środków unijnych nie podlega obowiązkowi publikacji w Monitorze Polskim „B”.

Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 22 września 2004 r. w sprawie trybu, terminów i zakresu sprawozdawczości dotyczącej realizacji NPR, trybu kontroli realizacji NPR oraz trybu rozliczeń (Dz.U. Nr 216, poz. 2206 z późn. zm.) osoby przeprowadzające kontrolę na miejscu realizacji projektu są upoważnione do:

-    swobodnego poruszania się po terenie jednostki kontrolowanej, z wyjątkiem miejsc podlegających szczególnej ochronie z uwagi na tajemnicę państwową,

-    wglądu do wszelkich dokumentów związanych z działalnością jednostki kontrolowanej w zakresie dotyczącym tematu kontroli,

-    przeprowadzania oględzin obiektów i składników majątkowych w zakresie dotyczącym kontroli,

-    żądania od pracowników jednostki kontrolowanej ustnych i pisemnych wyjaśnień,

-    zabezpieczenia materiałów dowodowych,

-    sporządzenia przebiegu określonych czynności w zakresie dotyczącym tematu kontroli.

Kontrolujący podlegają przepisom o bezpieczeństwie i higienie pracy oraz przepisom o postępowaniu z materiałami i dokumentami ustawowo chronionymi, obowiązującymi w jednostce kontrolowanej.