DSC00144 (13)

io nakładem Fundacji Rozwoju Rachunkowości w Polsce l Warszawa, ul. Świętokrzyska 20, p. V, pokój 525

s edition © copyright by U Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce 1997 3-86543-72-8

okładki: Tomasz J. Kłossowski Michał Gałęzowski łamanie: studio X ip-Druk, Skierniewice

ra 1997, wydanie I

I

HPss

SPIS TREŚCI

Wprowadzanie........................................................................................

1.    SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH,

JAKO INTEGRALNY ELEMENT SPRAWOZDAWCZOŚCI FINANSOWEJ....................7

1.1.    Uwagi ogólne.................................................................................................7

1.2.    Użytkownicy informacji ze sprawozdań finansowych..............................................10

1.3.    Rachunek przepływu środków pieniężnych,

jako wypełnienie luki informacyjnej w sprawozdaniach finansowych.....................13

1.4.    Sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych

w sprawozdawczości polskiej......................I.............I.........j...............................20

2.    PODSTAWOWE ZASADY SPORZĄDZANIA • ZAWARTOŚĆ MERYTORYCZNA POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI SPRAWOZDANIA

Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH...................................................37

2.1. Uwagi ogólne................|.................................|............|...........|.................,........37

2.2.    Zawartość informacyjna poszczególnych pozycji sprawozdania............................38

2.3.    Skrócone sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych...................................55

2.4.    Przydatność histoiycznych danych o przepływach pieniężnych.............................59

3.    INTERPRETACJA INFORMACJI O PRZEPŁYWACH PIENIĘŻNYCH

ORAZ WYKORZYSTANIE ICH W ANALIZIE WSKAŹNIKOWEJ.............................65

3.1.    Podstawowe relacje między zyskownością i wypłacalnością podmiotu..................65

3.2.    Wstępna analiza cash flow I charakterystyka podstawowych definicji...................71

3.3.    Analiza wskaźnikowa .cash flow”.........................................................................78

3.4.    Możliwości stosowania informacji o przepływach pieniężnych

w rozpoznaniu sytuacji finansowej firmy.............................................................90

3.5.    Analiza pozioma i pionowa cash flow....................................................................95

4.    ANALIZA INFORMACJI ZAWARTYCH W SPRAWOZDANIU

Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH - ANALIZA PRZYPADKÓW..................101

4.1    Uwagi ogólne o metodzie......................................................................................101

4.2    Analiza przykładów liczbowych! studium ośmiu przypadków..............................105

4.3. Zastosowania analizy ośmiu przypadków, a rzeczywistość gospodarcza.............138

5.    PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE W UJĘCIU HISTORYCZNYM - SPORZĄDZANIE,

INTERPRETACJA I ANALIZA • WYBRANY PRZYKŁAD PRAKTYCZNY..................143

5.1.    Uwagi ogólne..........1.........................I.....................................i........................143

5.2.    Prezentacja kompleksowego    przykładu liczbowego.............................................145

5.3.    Analiza i interpretacja wyników............................................................................170

Zakończenie.............................„.........................................................180

Bibliografia.......................................................................................^83