DSC00153 (16)

Bzlałalnoft finansowa
1. Wpływy (według wyodrębnionych pozycji)
2. Wydatki (według wyodrębnionych pozycji)
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej	A3
Razem przepływy pieniężne netto: A1 + A2 + A3 =	A

A = Zmiana stanu $rodk6w pieniężnych (BZ - BO)

Źródło: opracowanie własne

Omówione w tym rozdziale problemy związane z przepływami finansowymi i pieniężnymi stanowią tło, a jednocześnie punkt wyjścia do omówienia „polskiego podejścia” do monitorowania i prezentowania informacji o przepływach pieniężnych w ujęciu historycznym.

1.4. Sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych w sprawozdawczości polskiej.

Źródła historyczne nie wskazują, aby w Polsce do lat dziewięćdziesiątych obecnego wieku sporządzane były rachunki przepływów finansowych czy pieniężnych, we współczesnym ich rozumieniu i funkcji. Warto jednak pamiętać, że podejmowano w Polsce próby monitorowania wpływów i wydatków w podmiotach gospodarczych, chociaż cel sporządzania tego sprawozdania i jego ranga były inne, niż w przypadku rachunku przepływów finansowych.

Można zauważyć, że polskie podmioty gospodarcze sporządzały sprawozdanie nieco zbliżone do rachunku przepływów pieniężnych, to znaczy bilans płatniczy. Był on zestawiany dla działalności eksploatacyjnej, inwestycyjnej i finansowo wyodrębnionej oraz osobno, dla środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań zagranicznych, z uwzględnieniem horyzontu czasowego.) Bilans płatniczy sporządzano w ujęciu statycznym, czyli za okres bieżący, oraz w ujęciu dynamicznym, poszerzonym o przewidywane w ciągu okresu wpływy i wydatki.

Jak już wcześniej wspomniano, do 1995 r. nie było w Polsce powszechnego obowiązku sporządzania tego typu sprawozdania. Wymagania takie stawiała jedynie Komisja Papierów Wartościowych w Warszawie w stosunku do emitentów, którzy ubiegali się o dopuszczenie ich papierów wartościowych do publicznego obrotu.

Rachunek przepływów finansowych, oparty na koncepcji przepływu funduszy, był prezentowany, jako integralna część sprawozdań finansowych emitenta w prospekcie emisyjnym, według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 lipca 1991 r., w sprawie szczegółowych warunków, jakim powinien odpowiadać prospekt papierów wartościowych wprowadzanych do publicznego obrotu (Dz. U. z 1991 r. Nr 71, poz. 308). Przedstawienie Takiego sprawozdania (według różnych wzorów) było również niekiedy wymagane przez banki udzielające kredyty.

Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. w art. 45 ust. 2 określa elementy sprawozdania finansowego, sporządzanego na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych lub na inny dzień bilansowy. Sprawozdanie finansowe składa się z:

1)    bilansu,

2)    rachunku zysków i strat,

3)    informacji dodatkowej, sporządzonej według wzorów stanowiących

załączniki do ustawy.

Natomiast ust. 3 tego samego paragrafu stanowi, iż: „sprawozdanie finansowe dla jednostek określonych w art. 64 ust. 1 obejmuje również sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych”.

W artykule 64 ust. 1 czytamy: „Badaniu i ogłaszaniu podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz roczne sprawozdania finansowe kontynuujących działalność: