DSC00274 (15)

___-ojmcsu środków pieniężnych przyjętych na potrzeby radiu^

przepływów pieniężnych, jeżeli różni się on od zakresu przyjętego puy^ rządzaniu bilansu,

2) uzgodnienia przepływów pieniężnych netto działalności operacyjnej ustalony metodą bezpośrednią z przepływami pieniężnymi netto tej działalności z meto. dą pośrednią, jeżeli jednostka gospodarcza wybrała metodę bezpośrednią 3) wyjaśnienie przyczyn znaczących różnic między zmianami stanu niektóro} pozycji bilansu oraz zmianami tych samych pozycji wykazanych w rachunJa przepływów pieniężnych.

W KSR nr 1 podaje się przykładowe elementy dodatkowych informacji i obj* śnień do rachunku przepływów pieniężnych, które ilustruje tabela 3.10.

Tabela 3.10. Przykładowe dodatkowe informacje i objaśnienia do rachunku przepływów pieniężnych według KSR nr 1

I Wyszczególnienie	Kwota
I Dodatkowe objaśnienia zobowiązań krótkoterminowych
1) zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych według bilansu I 2) +/— zmiana stanu zobowiązań inwestycyjnych 1 3) +/- zmiana stanu zobowiązań z tytułu podatku dochodowego odnoszo-1 nego bezpośrednio na kapitał własny 1 4) zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych w rachunku przepływów 1 pieniężnych (1 +/- 2 +/- 3) I	i
Dodatkowe objaśnienia dotyczące zapasów J

1)    zmiana stanu zapasów według bilansu

2)    +/- zmiana stanu z tytułu wkładu niepieniężnego otrzymanego/przeka-zanego w postaci zapasów

3)    zmiana stanu zapasów w rachunku przepływów pieniężnych (1 +1-2)

Dodatkowe objaśnienia dotyczące podatku dochodowego

1) podatek dochodowy wykazany w rachunku zysków i strat

a)    +/- zmiana stanu rezerw na podatek dochodowy (bez rezerw odno-l szonych na kapitał własny)

b)    +/- zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych czynnych z tytułu podatku dochodowego (bez rozliczeń odnoszonych na kapitał własny)

2) podatek dochodowy według deklaracji podatkowej - obciążający wynik finansowy danego okresu

a) +/- podatek dochodowy według deklaracji podatkowej odnoszony bezpośrednio na kapitał własny podatek dochodowy według deklaracji

a)    +/- zmiana stanu należności z tytułu podatku dochodowego

b)    +/- zmiana stanu zobowiązań z tytułu podatku dochodowego podatek dochodowy zapłacony

Źródło: KSR nr 1, pkt 7.11.

Sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią -działalność operacyjna

4.1. Ustalanie wpływów działalności operacyjnej

Zasady zestawiania wpływów pieniężnych dla działalności operacyjnej metodą bezpośrednią według KSR nr 1 zawiera tabela 4.1.

Tabela 4.1. Zasady zestawiania wpływów pieniężnych metodą bezpośrednią

Pozycja sprawozdania	Charakterystyka
I. Wpływy	Ujmuje się łączną kwotę wpływów z działalności operacyjnej.
1.1. Sprzedaż	W pozycji ujmuje się rzeczywiście otrzymaną zapłatę z tytułu sprzedaży wyrobów, towarów, usług i materiałów, a także otrzymane z tych tytułów zaliczki, w kwotach brutto, czyli łącznie z podatkiem VAT.
1.2. Inne wpływy z działalności operacyjnej	W pozycji tej ujmuje się wpływy z tytułu honorariów, praw autorskich, opłat, otrzymane odsetki od należności związanych 1 z działalnością operacyjną, otrzymane odsetki zwłoki z tytułu nieterminowej regulacji należności dotyczących działalności operacyjnej, odsetki od lokat bankowych złożonych na okres do 3 miesięcy oraz wpływy z tytułu podatku VAT z działalności inwestycyjnej, oraz wpływy z tytułu bezpośredniego zwrotu podatku od towarów i usług otrzymane z urzędu skarbowego lub z zagranicy.

Źródło: Opracowanie własne na podstawie KSR nr 1

Z przedstawionych zasad zestawiania przepływów pieniężnych działalności operacyjnej wynika, jak już podkreślono, że ewidencja księgowa zazwyczaj nie jest przystosowana na potrzeby rachunku przepływów pieniężnych zestawiane-