DSC00146 (12)

Zarządzenie zyskiem jest w sposób naturalny i nierozerwalny połą. czone z zarządzaniem gotówką jednak nie są to działania tożsame, stwierdzenie to musi utkwić bardzo głęboko w świadomości inwestorów oraz zarządzających podmiotami gospodarczymi. Zadaniem odpowiednich komórek w przedsiębiorstwie jest identyfikacja obszarów problemowych dotyczących zarządzania zyskiem i gotówką oraz wskazanie „wąskich gardeł” kadrze zarządzającej, uprawnionej i zobowiązanej do reagowania, poprzez podjęcie właściwych i szybkich decyzji gospodarczych.

O czytaniu informacji na temat wyniku finansowego, o jego analizie i interpretacji powiedziano już wiele. O analizie i interpretacji informacji

0    przepływach pieniężnych, szczególnie w ujęciu historycznym mówi się

1    pisze w Polsce jeszcze stosunkowo mało. Analiza taka ma sens tylko wtedy, gdy potrafimy pewnie i bez obaw operować w sposób jednoznaczny poszczególnymi elementami informacji o przepływach.

Pełny wymiar analizy przepływów pieniężnych osiągniemy wtedy, gdy:

1)    dane o nich będą analizowane wraz z innymi informacjami finansowymi

2)    jesteśmy w stanie obserwować kształtowanie się określonych trendów

3)    opieramy swoje wnioski na rzetelnych, jednoznacznych i możliwych do porównania i zinterpretowania danych.

Oddając w ręce Szanownych Czytelników niniejszą książkę, Autorka ma nadzieję, że pozwoli ona chociażby w niewielkim stopniu wzbogacić wiedzę praktyczną Czytelnika na temat przepływów pieniężnych, ich interpretacji i analizy.

Konfrontacja doświadczeń i sądów Czytelników z ogólnymi zasadami i trendami analiz, zaprezentowanych w niniejszym opracowaniu, być może zainspiruje praktyków do dalszego, wnikliwego drążenia tego jakże ciekawego i istotnego z punktu widzenia polskiej rzeczywistości gospodarczej tematu.

ROZDZIAŁ 1

SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH, JAKO INTEGRALNY ELEMENT SPRAWOZDAWCZOŚCI FINANSOWEJ 1.1. Uwagi ogólne

Jednym z zagadnień, którymi od lat zajmują się specjaliści z zakresu rachunkowości i zarządzania jest pomiar dokonań firmy, a więc pomiar wyniku działalności. Przetrwanie i sukces w warunkach wciąż wzrastającej konkurencji i globalizacji rynków wymaga skoncentrowania uwagi i dużej ostrożności w określaniu tego, co składa się na „dobre” wyniki działalności gospodarczej.

Formułowanie i wprowadzanie w życie dynamicznych i kreatywnych strategii zarządzania biznesem staje się obecnie, bardziej niż kiedykolwiek wcześniej, uzależnione od właściwej i pełnej informacji o dokonaniach podmiotu oraz od dobrego rozeznania, jak można i powinno się je planować i mierzyć. Większość wysiłków powinna zatem zmierzać w kierunku podejmowania właściwych decyzji strategicznych w długim okresie.

Specjaliści z dziedziny rachunkowości koncentrują się obecnie na problemach, wychodzących daleko poza obszar tradycyjnych technik finansowo-księgowych, istotnych przede wszystkim w ujęciu historycznym. Elastyczność w dostosowaniu do zmieniających się warunków jest w tej chwili ważniejsza, niż stereotypowa zgodność z przyjętymi normami i regułami.

Księgowi w jednostce gospodarczej nie zastanawiają się nad pochodzeniem i zasadnością funkcjonowania pewnych koncepcji. Przyjmują niemal z definicji pomiar pieniężny, zakładają kontynuację działania, stosują ostrożną wycenę. Fundamentalne zasady rachunkowości krążą niejako w ich „krwiobiegu” powodując, że bardziej je wyczuwają, niż naukowo wyprowadzają i uzasadniają. Dlatego też założenie memoriałowe, a więc punkt wyjścia, decydujący o memoriałowym lub kasowym spojrzeniu