3582323212

Wstępna analiza rachunku przepływów pieniężnych

Rachunkowość przepływów pieniężnych - sprawozdanie informujące o przepływach, czyli o wpływach i wypływach środków pieniężnych i ich ekwiwalentów (nie zalicza się przepływów pieniężnych zmiany środków pieniężnych na ekwiwalenty i odwrotnie)

Środki pieniężne - określone w ustawie aktywa pieniężne znajdujące się w obrocie lub w obrocie następującym za pośrednictwem bieżących rachunków bankowych. Zalicza sie do nich gotówkę w kasie oraz depozyty płatne na żądanie.

Ekwiwalenty środków pieniężnych - aktywa pieniężne, nie zaliczone do środków pieniężnych oraz inne aktywa finansowe, które charakteryzują się jednocześnie następującymi cechami:

S Wysokim stopniem płynności tj. łatwością wymiany na określoną kwotę środków pieniężnych;

S Nieznacznym ryzykiem utraty wartości;

S Krótkim terminem płatności/wymagalności;

W szczególności są to aktywa pieniężne, których termin płatności/wymagalności nie jest dłuższy niż 3 miesiące od dnia ich otrzymania/wystawienia/nabycia/założenia (lokaty).

Na podstawie informacji zawartych w rachunku przepływów pieniężnych można ocenić:

S Zdolność jednostki do gen środków pieniężnych;

S Zdolność do regulowania bieżących zobowiązań;

S Zdolność do wypłaty dywidend;

S Zapotrzebowania na zewnętrzne źródła finansowe;

S Źródła różnicy miedzy zyskiem, a przyrostem gotówki operacyjnej;

S Efekty gotówkowe z działalności inwestycyjnej i finansowej.

Zależności miedzy sprawozdaniami fin:

Rachunek przepływów pieniężnych

Bilans

Rachunek zysków i strat

Przychody (zysk) Koszty (straty)

Wpływy Wydatki		At	Kw Wynik finanso wy netto
		Aob Środki	Kob
Przepływy		pieniężne i inne
pieniężne netto		aktywa pieniężne

???

???

Zamian stanu środków pieniężnych i innych aktywów pieniężnych w bilansie może nie być zgodna ze zmianą stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w rachunku przepływów pieniężnych.

Niezgodność ta może wynikać z:

S Przeklasyfikowania niektórych krótkoterminowych aktywów fin do środków pieniężnych w rachunek przepływów;