3582324201

Bilans jest sprawozdaniem finansowym, zawierającym informacje o stanie majątku i kapitałów oraz sytuacji materialnej organizacji. Bilans sporządza osoba odpowiedzialna za księgowość, na podstawie zapisów w księgach rachunkowych. Bilans jest prezentowany w formie tabeli, w której po lewej stronie wykazywane są AKTYWA, a po prawej stronie PASYWA. Suma aktywów i suma pasywów musi się bilansować, czyli kwoty te muszą być identycznie. Zarówno pasywa, jak i aktywa, wykazywane są w bilansie w dwóch wartościach - na początek i na koniec roku obrotowego. Zazwyczaj bilans sporządza się za dany rok obrotowy. Rokiem obrotowym może być rok kalendarzowy, albo też można przyjąć inny zakres.

A.    Aktywa trwałe

I.    Wartości niematerialne i prawne -

II.    Rzeczowe aktywa trwałe -DI. Należności długoterminowe -

IV.    Inwestycje długoterminowe -

V.    Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

B.    Aktywa obrotowe

I.    Zapasy rzeczowych aktywów obrotowych

II.    Należności krótkoterminowe

III.    Inwestycje krótkoterminowe

1.    Środki pieniężne

2,    Pozostałe aktywa Finansowe

C.    Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe PASYWA

A. Fundusze własne

l. Fundusz statutowy IŁFundusz z aktualizacji wyceny

m. Wynik finansowy netto za rok obrotowy

B.    Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

I.    Zobowiązania długoterminowe z tytułu kredytów i pożyczek

II.    Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne

1.    Kredyty i pożyczki

2.    Inne zobowiązania

3.    Fundusze specjalne

III.    Rezerwy na zobowiązania

IV.    Rozliczenia międzyokresowe

Rachunek zysków i strat jako sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym. W odróżnieniu od bilansu - który przedstawia wielkości zasobowe - stan majątkowy i finansowy przedsiębiorstwa na określony dzień bilansowy. Rachunek zysków i strat prezentuje wielkości strumieniowe czyli poniesione w okresie sprawozdawczym koszty i straty oraz osiągnięte przychody i zyski. Zatem Rachunek zysków i strat to sprawozdanie informujące o dokonaniach przedsiębiorstwa za dany okres. Jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń mogą sporządzać rachunek zyskowi strat w wariancie kalkulacyjnym lub w porównawczym w zależności od wyboru dokonanego przez kierownika jednostki. Różnica między tymi wariantami polega na sposobie ujęcia kosztów sprzedanych produktów a mianowicie wariant kalkulacyjny zawiera koszty układu podmiotowo-funkcjonalnego, natomiast wariant porównawczy - koszty układu rodzajowego. W obu przypadkach rachunek sporządza się tzw, .metodą drabinkową - czyli ujmuje się na przemian poszczególne rodzaje odpowiadające im koszty ( straty) i wyniki finansowe. W sprawozdaniu tym wykazuje się oddzielnie:

-    przychody i koszty dot. Sprzedaży produktów, towarów i materiałów,

-    pozostałe przychody i koszty operacyjne,

-zyski i straty nadzwyczajne,

-obowiązkowe zmniejszenia zysku( zwiększenie straty) za bieżący i poprzedni rok obrotowy -niektóre przychody i koszty wynikające z transakcji dokonanych jednostkami powiązanymi.

W wariancie kalkulacyjnym występują przychody netto ze sprzedaży ( przychody brutto - VAT ) produktów oraz przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów. Są to kwoty należne za sprzedane produkty, towary i materiały wyrażone w rzeczywistych cenach sprzedaży uwzględniających upusty, rabaty, i inne zmniejszenia lub zwiększenia ceny.

Wariant porównawczy zawiera dodatkowo elementy zrównane z przychodami ze sprzedaży - zmianę stanu produktów ( zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie-wartość ujemna) i koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki .Przychodom ze sprzedaży odpowiadają koszty ich uzyskania.

W wariancie kalkulacyjnym ujmuje się następujące składniki kosztów:

-koszt wytworzenia sprzedanych produktów .

-koszty sprzedaży

-koszty ogólnego zarządu czyli koszty działania jednostki jako całości i zarządzania nią.

Wariant porównawczy obejmuje kaszty Rodząjowe tj.

* amortyzacja .zużycie materiałów, wynagrodzenia, ub. Spał. I inne świadczenia oraz pozostałe koszty rodzajowe.

Wspólnym składnikiem kosztów w obu wariantach rachunku zysków i strat jest wartość sprzedanych towarów i materiałów wy cen

zakupu lub cen nabycia.

Pozostałe przychody i kaszty operacyjne to: przychody i koszty dot. Pośrednio działalności i koszty dot. pośrednio działalności operacyjnej a w szczególności związane:

-ze zbyciem niefmansowych akt trwałych w rachunku zysków i strat wykazuje się wynik zbycia tych aktywów jako zysk lub stratę a nie odrębne przychody i koszty z tego tytułu