• ilość zużytych materiałów
• cena materiałów
• pracochłonność
• stawki płac
’ liczba godzin • stawka za 1 godzinę
• wielkość produkcji
• zdolność produkcyjna
• wydajność pracy
D Marek Masztalerz
Firma planuje wytworzyć i sprzedać 1000 sztuk produktu. Planowane koszty wynoszą łącznie 70 000 zł. W rzeczywistości wyprodukowano i sprzedano 1200 sztuk wyrobu i poniesiono koszty w wysokości 79 000 zł. Czy jest to odchylenie korzystne czy nie?
Budżet sztywny (Fixed Budget) |
Budżet elastyczny (Flexible Budget) | |
ustalony dla jednego | określonego poziomu działalności |
budżet zawierający równania kosztowe, umożliwiający przeliczanie budżetu dla faktycznego poziomu działalności | |
Odchylenie kosztów od budżetu sztywnego jest niekorzystne, bo koszty rzeczywiste były wyższe o 9 000 zł od kosztów planowanych. |
Odchylenie kosztów od budżetu elastycznego zależy od funkcji kosztów. Jeśli równanie ma postać 50q + 20 000, to odchylenie jest korzystne i wynosi 1000 zł, bo wg budżetu przeliczonego koszty powinny wynieść 80 000 zł. |
© Marek Masztalerz