4587759008

1. Wprowadzenie

• Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych

Rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości jednostek sektora finansów publicznych z zakresu operacji finansowych określa wzory, terminy oraz zasady sporządzania sprawozdań z zakresu zobowiązań i należności, w szczególności państwowego długu publicznego, m.in. przez jednostki budżetu centralnego oraz JST. Sprawozdania sporządzane są według stanu na koniec każdego kwartału lub roku budżetowego (w przypadku sprawozdań rocznych).

Przewidziano jeden wspólny wzór formularzy dla poszczególnych sprawozdań, niezależnie od formy organizacyjno-prawnej jednostek sektora finansów publicznych. Każda jednostka sektora finansów publicznych wypełnia tylko i wyłącznie te formularze i to w takim zakresie, w jakim może posiadać określone tytuły dłużne, należności lub aktywa finansowe.

Jednostki budżetu centralnego oraz JST i im podległe jednostki organizacyjne sporządzają następujące sprawozdania:

Kwartalne:

—    Rb-Z - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji,

—    Rb-N - kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych.

Ponadto JST bezpośrednio realizujące zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami wypełniają oraz przekazują do podmiotu przekazującego dotację i zlecającego zadanie:

—    Rb-ZN - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych.

Roczne:

—    Rb-UZ - roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych,

—    Rb-UN - roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej.

Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN oraz Rb-ZN są sprawozdaniami wykorzystywanymi do celów statystycznych. Podstawą sporządzenia sprawozdań są:

—    ewidencja księgowa jednostki,

—    sprawozdania lub inne wiarygodne dokumenty poświadczające istnienie danego zobowiązania lub należności.

W przypadku należności z tytułu posiadanych przez jednostkę papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa, wykazywanych w sprawozdaniu Rb-N, należy zapewnić w urządzeniu księgowym możliwość ustalenia wartości nominalnej. Dane doty-

6