plik


Kancelaria Sejmu s. 1/21 Dz.U. 2000 Nr 86 poz. 959 USTAWA z dnia 9 wrze[nia 2000 r. Opracowano na o podatku od czynno[ci cywilnoprawnych1) podstawie: t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649, RozdziaB 1 Nr 149, poz. 996., Nr 229, poz. Przedmiot opodatkowania 1496, z 2015 r. poz. 143. Art. 1. 1. Podatkowi podlegaj: 1) nastpujce czynno[ci cywilnoprawne: a) umowy sprzeda|y oraz zamiany rzeczy i praw majtkowych, b) umowy po|yczki pienidzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, c) (uchylona), d) umowy darowizny  w cz[ci dotyczcej przejcia przez obdarowanego dBugw i ci|arw albo zobowizaD darczyDcy, e) umowy do|ywocia, f) umowy o dziaB spadku oraz umowy o zniesienie wspBwBasno[ci  w cz[ci dotyczcej spBat lub dopBat, g) (uchylona), h) ustanowienie hipoteki, i) ustanowienie odpBatnego u|ytkowania, w tym nieprawidBowego, oraz odpBatnej sBu|ebno[ci, j) umowy depozytu nieprawidBowego, k) umowy spBki; 2) zmiany umw wymienionych w pkt 1, je|eli powoduj one podwy|szenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynno[ci cywilnoprawnych, z zastrze|eniem ust. 3 pkt 4; 1) Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdro|enia dyrektywy Rady 2006/98/WE z dnia 20 listopada 2006 r. dostosowujcej niektre dyrektywy w dziedzinie opodatkowania, w zwizku z przystpieniem BuBgarii i Rumunii (Dz. Urz. UE L 363 z 20.12.2006, str. 129). 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 2/21 3) orzeczenia sdw, w tym rwnie| polubownych, oraz ugody, je|eli wywoBuj one takie same skutki prawne, jak czynno[ci cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2. 2. Przepisy ustawy o: 1) umowie spBki i jej zmianie  stosuje si odpowiednio do aktw zaBo|ycielskich spBek, statutw spBek i ich zmiany; 2) czynno[ciach cywilnoprawnych  stosuje si odpowiednio do przedmiotw opodatkowania okre[lonych w ust. 1 pkt 2 i 3. 3. W przypadku umowy spBki za zmian umowy uwa|a si: 1) przy spBce osobowej  wniesienie lub podwy|szenie wkBadu, ktrego warto[ powoduje zwikszenie majtku spBki albo podwy|szenie kapitaBu zakBadowego, po|yczk udzielon spBce przez wsplnika, dopBaty oraz oddanie przez wsplnika spBce rzeczy lub praw majtkowych do nieodpBatnego u|ywania; 2) przy spBce kapitaBowej  podwy|szenie kapitaBu zakBadowego z wkBadw lub ze [rodkw spBki oraz dopBaty; 3) przeksztaBcenie lub Bczenie spBek, je|eli ich wynikiem jest zwikszenie majtku spBki osobowej lub podwy|szenie kapitaBu zakBadowego; 4) przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium paDstwa niebdcego paDstwem czBonkowskim: a) rzeczywistego o[rodka zarzdzania spBki kapitaBowej, je|eli jej siedziba nie znajduje si na terytorium paDstwa czBonkowskiego, b) siedziby spBki kapitaBowej, je|eli jej rzeczywisty o[rodek zarzdzania nie znajduje si na terytorium paDstwa czBonkowskiego  tak|e wtedy, gdy czynno[ ta nie powoduje podwy|szenia kapitaBu zakBadowego. 4. Czynno[ci cywilnoprawne podlegaj podatkowi, z zastrze|eniem ust. 5, je|eli ich przedmiotem s: 1) rzeczy znajdujce si na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majtkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) rzeczy znajdujce si za granic lub prawa majtkowe wykonywane za granic, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzib na terytorium 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 3/21 Rzeczypospolitej Polskiej i czynno[ cywilnoprawna zostaBa dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 5. Umowa spBki oraz jej zmiana podlega podatkowi, je|eli w chwili dokonania czynno[ci na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje si: 1) w przypadku spBki osobowej  siedziba tej spBki; 2) w przypadku spBki kapitaBowej: a) rzeczywisty o[rodek zarzdzania albo b) siedziba tej spBki  je|eli jej rzeczywisty o[rodek zarzdzania nie znajduje si na terytorium innego paDstwa czBonkowskiego. 6. (uchylony). 7. (uchylony). 8. (uchylony). Art. 1a. U|yte w ustawie okre[lenia oznaczaj: 1) spBka osobowa  spBk: cywiln, jawn, partnersk, komandytow lub komandytowo-akcyjn; 2) spBka kapitaBowa  spBk: z ograniczon odpowiedzialno[ci, akcyjn lub europejsk; 3) siedziba spBki  siedzib spBki okre[lon w umowie spBki; 4) rzeczywisty o[rodek zarzdzania  miejscowo[, w ktrej ma siedzib organ zarzdzajcy spBki kapitaBowej; 5) paDstwo czBonkowskie  paDstwo czBonkowskie Unii Europejskiej lub paDstwo czBonkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)  strona umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym; 6) (uchylony); 7) podatek od towarw i usBug  podatek od towarw i usBug w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usBug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pzn. zm.2)) lub podatek od warto[ci dodanej pobierany na podstawie przepisw obowizujcych w paDstwach czBonkowskich. 2) Zmiany wymienionej ustawy zostaBy ogBoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666 oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 357 i Nr 75, poz. 473. 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 4/21 Art. 2. Nie podlegaj podatkowi: 1) czynno[ci cywilnoprawne w sprawach: a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia, b) ubezpieczenia spoBecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki spoBecznej, ulg okre[lonych w przepisach szczeglnych dla |oBnierzy niezawodowych i osb odbywajcych sBu|b zastpcz oraz ich rodzin, a tak|e uprawnieD dla osb niepeBnosprawnych i osb objtych przepisami o szczeglnych uprawnieniach dla kombatantw, c) wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborw do Sejmu, Senatu i organw samorzdu terytorialnego oraz referendum, d) powszechnego obowizku obrony, e) zatrudnienia, [wiadczeD socjalnych i wynagrodzeD za prac, f) nauki, szkolnictwa i o[wiaty pozaszkolnej oraz zdrowia, g) podlegajcych przepisom o gospodarce nieruchomo[ciami lub przepisom o autostradach pBatnych, h) podlegajcych przepisom o szczeglnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie drg krajowych, i) (uchylona), j) podlegajcych przepisom o szczeglnych zasadach odbudowy, remontw i rozbirek obiektw budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku dziaBania |ywioBu; 2) umowy sprzeda|y nieruchomo[ci lub prawa u|ytkowania wieczystego zawieranej w zwizku z realizacj roszczeD wynikajcych z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomo[ci na podstawie przepisw o ochronie [rodowiska; 2a) umowy sprzeda|y lokali mieszkalnych, ktrych stron jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa; 3) umowy sprzeda|y rzeczy w postpowaniu egzekucyjnym lub upadBo[ciowym; 4) czynno[ci cywilnoprawne, inne ni| umowa spBki i jej zmiany, je|eli przynajmniej jedna ze stron z tytuBu dokonania tej czynno[ci jest: a) opodatkowana podatkiem od towarw i usBug, 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 5/21 b) zwolniona z podatku od towarw i usBug, z wyjtkiem:  umw sprzeda|y i zamiany, ktrych przedmiotem jest nieruchomo[ lub jej cz[, albo prawo u|ytkowania wieczystego, spBdzielcze wBasno[ciowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spBdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w gara|u wielostanowiskowym lub udziaB w tych prawach,  (uchylone),  umowy sprzeda|y udziaBw i akcji w spBkach handlowych; 5) umowy sprzeda|y oraz zamiany rzeczy, ktre w rozumieniu przepisw prawa celnego stanowi towary: a) wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub skBadu wolnocBowego, b) objte procedur skBadu celnego; 6) umowy spBki i ich zmiany zwizane z: a) Bczeniem spBek kapitaBowych, b) przeksztaBceniem spBki kapitaBowej w inn spBk kapitaBow, c) wniesieniem do spBki kapitaBowej, w zamian za jej udziaBy lub akcje:  przedsibiorstwa spBki kapitaBowej lub jego zorganizowanej cz[ci,  udziaBw lub akcji innej spBki kapitaBowej dajcych w niej wikszo[ gBosw albo kolejnych udziaBw lub akcji, w przypadku gdy spBka, do ktrej s wnoszone te udziaBy lub akcje, posiada ju| wikszo[ gBosw. RozdziaB 2 Obowizek podatkowy Art. 3. 1. Obowizek podatkowy, z zastrze|eniem ust. 2, powstaje: 1) z chwil dokonania czynno[ci cywilnoprawnej; 2) z chwil podjcia uchwaBy o podwy|szeniu kapitaBu spBki majcej osobowo[ prawn; 2a) z chwil zBo|enia o[wiadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki; 3) z chwil uprawomocnienia si orzeczenia sdu, dorczenia wyroku sdu polubownego lub zawarcia ugody  od przedmiotw opodatkowania okre[lonych w art. 1 ust. 1 pkt 3; 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 6/21 4) z chwil powoBania si przez podatnika na fakt dokonania czynno[ci cywilnoprawnej  je|eli podatnik nie zBo|yB deklaracji w sprawie podatku od czynno[ci cywilnoprawnych w terminie 5 lat od koDca roku, w ktrym upBynB termin pBatno[ci podatku, a nastpnie powoBuje si przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania. 2. Je|eli zawarcie umowy przenoszcej wBasno[ nastpuje w wykonaniu zobowizania wynikajcego z uprzednio zawartej umowy zobowizujcej do przeniesienia wBasno[ci, obowizek podatkowy powstaje z chwil zawarcia umowy przenoszcej wBasno[. Art. 4. Obowizek podatkowy, z zastrze|eniem art. 5, ci|y: 1) przy umowie sprzeda|y  na kupujcym; 2) przy umowie zamiany  na stronach czynno[ci; 3) przy umowie darowizny  na obdarowanym; 4) przy umowie do|ywocia  na nabywcy wBasno[ci nieruchomo[ci; 5) przy umowie o dziaB spadku lub o zniesienie wspBwBasno[ci  na podmiocie nabywajcym rzeczy lub prawa majtkowe ponad udziaB w spadku lub we wspBwBasno[ci; 6) przy ustanowieniu odpBatnego u|ytkowania, w tym rwnie| nieprawidBowego oraz odpBatnej sBu|ebno[ci  na u|ytkowniku lub nabywajcym prawo sBu|ebno[ci; 7) przy umowie po|yczki i umowie depozytu nieprawidBowego  na biorcym po|yczk lub przechowawcy; 8) przy ustanowieniu hipoteki  na skBadajcym o[wiadczenia woli o ustanowieniu hipoteki; 9) przy umowie spBki cywilnej  na wsplnikach, a przy pozostaBych umowach spBki  na spBce. Art. 5. 1. Obowizek zapBaty podatku ci|y na podatnikach tego podatku. 2. Je|eli obowizek podatkowy ci|y na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, albo wsplnikach spBki cywilnej, zobowizanymi solidarnie do zapBaty podatku s odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany albo wsplnicy spBki cywilnej. 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 7/21 RozdziaB 3 Podstawa opodatkowania oraz wysoko[ podatku Art. 6. 1. Podstaw opodatkowania stanowi: 1) przy umowie sprzeda|y  warto[ rynkowa rzeczy lub prawa majtkowego; 2) przy umowie zamiany: a) lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo[ lub wBasno[ciowego spBdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu  r|nica warto[ci rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali, b) w pozostaBych przypadkach  warto[ rynkowa rzeczy lub prawa majtkowego, od ktrego przypada wy|szy podatek; 3) przy umowie darowizny  warto[ dBugw i ci|arw albo zobowizaD przejtych przez obdarowanego; 4) przy umowie do|ywocia  warto[ rynkowa nieruchomo[ci lub prawa u|ytkowania wieczystego; 5) przy umowie o zniesienie wspBwBasno[ci lub o dziaB spadku  warto[ rynkowa rzeczy lub prawa majtkowego nabytego ponad warto[ udziaBu we wspBwBasno[ci lub spadku; 6) przy ustanowieniu odpBatnego u|ytkowania, w tym rwnie| nieprawidBowego oraz odpBatnej sBu|ebno[ci  warto[ [wiadczeD u|ytkownika bdz osoby, na rzecz ktrej ustanowiono sBu|ebno[, za okres, na jaki prawa te zostaBy ustanowione; 7) przy umowie po|yczki i umowie depozytu nieprawidBowego  kwota lub warto[ po|yczki albo depozytu; 8) przy umowie spBki: a) przy zawarciu umowy  warto[ wkBadw do spBki osobowej albo warto[ kapitaBu zakBadowego, b) przy wniesieniu lub podwy|szeniu wkBadw do spBki osobowej albo podwy|szeniu kapitaBu zakBadowego  warto[ wkBadw powikszajcych majtek spBki osobowej albo warto[, o ktr podwy|szono kapitaB zakBadowy, c) przy dopBatach  kwota dopBat, 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 8/21 d) przy po|yczce udzielonej spBce przez wsplnika  kwota lub warto[ po|yczki, e) przy oddaniu spBce rzeczy lub praw majtkowych do nieodpBatnego u|ywania  roczna warto[ nieodpBatnego u|ywania, ktr przyjmuje si w wysoko[ci 4 % warto[ci rynkowej rzeczy lub prawa majtkowego oddanego do nieodpBatnego u|ywania, f) przy przeksztaBceniu lub Bczeniu spBek  warto[ wkBadw do spBki osobowej powstaBej w wyniku przeksztaBcenia albo warto[ kapitaBu zakBadowego spBki kapitaBowej powstaBej w wyniku przeksztaBcenia lub poBczenia, g) przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego o[rodka zarzdzania spBki kapitaBowej lub jej siedziby  warto[ kapitaBu zakBadowego; 9) (uchylony); 10) przy ustanowieniu hipoteki  kwota zabezpieczonej wierzytelno[ci. 2. Warto[ rynkow przedmiotu czynno[ci cywilnoprawnych okre[la si na podstawie przecitnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgldnieniem ich miejsca poBo|enia, stanu i stopnia zu|ycia, oraz w obrocie prawami majtkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynno[ci, bez odliczania dBugw i ci|arw. 3. Je|eli podatnik nie okre[liB warto[ci przedmiotu czynno[ci cywilnoprawnej lub warto[ okre[lona przez niego nie odpowiada, wedBug oceny organu podatkowego, warto[ci rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej okre[lenia, podwy|szenia lub obni|enia, w terminie nie krtszym ni| 14 dni od dnia dorczenia wezwania, podajc jednocze[nie warto[ wedBug wBasnej, wstpnej oceny. 4. Je|eli podatnik, pomimo wezwania, o ktrym mowa w ust. 3, nie okre[liB warto[ci lub podaB warto[ nieodpowiadajc warto[ci rynkowej, organ podatkowy dokona jej okre[lenia z uwzgldnieniem opinii biegBego lub przedBo|onej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Je|eli organ podatkowy powoBa biegBego, a warto[ okre[lona z uwzgldnieniem jego opinii r|ni si o wicej ni| 33 % od warto[ci podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik. 5. Je|eli z tre[ci czynno[ci cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo |dania [wiadczeD, ktre nie mog by oznaczone pod wzgldem 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 9/21 wielko[ci w chwili zawierania umowy, podstaw opodatkowania ustala si w miar wykonywania [wiadczeD. Organ podatkowy mo|e jednak, za zgod podatnika, przyj do podstawy opodatkowania prawdopodobn warto[ wszystkich [wiadczeD za okres trwania czynno[ci. 6. W przypadku zawarcia umw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokre[lony, podstaw opodatkowania mo|e stanowi zgodnie z o[wiadczeniem podatnika: 1) warto[ [wiadczeD za lat 10 albo 2) warto[ [wiadczeD nale|nych w miar wykonywania umowy. 7. W przypadku zawarcia umowy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e, na czas nieokre[lony, przepis ust. 6 stosuje si odpowiednio. 8. W przypadku zmiany umw wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstaw opodatkowania stanowi: 1) przy przedBu|eniu okresu, na jaki zawarto umow  warto[ [wiadczeD ustalona wedBug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6; 2) przy podwy|szeniu warto[ci [wiadczeD  r|nica warto[ci [wiadczeD wedBug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6. 9. Od podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 8, odlicza si: 1) kwot wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarw i usBug, pobran przez notariusza za sporzdzenie aktu notarialnego umowy spBki albo jej zmiany, je|eli powoduje ona zwikszenie majtku spBki albo podwy|szenie kapitaBu zakBadowego; 2) opBat sdow zwizan z wpisem spBki do rejestru przedsibiorcw lub zmian wpisu w tym rejestrze dotyczc wkBadu do spBki albo kapitaBu zakBadowego; 3) opBat za zamieszczenie w Monitorze Sdowym i Gospodarczym ogBoszenia o wpisach, o ktrych mowa w pkt 2; 4) (uchylony); 5) (uchylony); 6) (uchylony). 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 10/21 Art. 7. 1. Stawki podatku wynosz: 1) od umowy sprzeda|y: a) nieruchomo[ci, rzeczy ruchomych, prawa u|ytkowania wieczystego, wBasno[ciowego spBdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spBdzielczego prawa do lokalu u|ytkowego oraz wynikajcych z przepisw prawa spBdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w maBym domu mieszkalnym 2 %, b) innych praw majtkowych 1 %; 2) od umw zamiany, do|ywocia, o dziaB spadku, o zniesienie wspBwBasno[ci oraz darowizny: a) przy przeniesieniu wBasno[ci nieruchomo[ci, rzeczy ruchomych, prawa u|ytkowania wieczystego, wBasno[ciowego spBdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spBdzielczego prawa do lokalu u|ytkowego oraz wynikajcych z przepisw prawa spBdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w maBym domu mieszkalnym 2 %, b) przy przeniesieniu wBasno[ci innych praw majtkowych 1 %; 3) od umowy ustanowienia odpBatnego u|ytkowania, w tym nieprawidBowego, oraz odpBatnej sBu|ebno[ci  1 %, z zastrze|eniem ust. 5; 4) od umowy po|yczki oraz depozytu nieprawidBowego 2 %, z zastrze|eniem ust. 5; 5) (uchylony); 6) (uchylony); 7) od ustanowienia hipoteki: a) na zabezpieczenie wierzytelno[ci istniejcych  od kwoty zabezpieczonej wierzytelno[ci 0,1 %, b) na zabezpieczenie wierzytelno[ci o wysoko[ci nieustalonej 19 zB; 8) (uchylony); 9) od umowy spBki 0,5 %. 2. (uchylony). 3. Podatek pobiera si wedBug stawki najwy|szej: 1) je|eli podatnik dokonujc czynno[ci cywilnoprawnej, w wyniku ktrej nastpiBo przeniesienie wBasno[ci, nie wyodrbniB warto[ci rzeczy lub praw 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 11/21 majtkowych, do ktrych maj zastosowanie r|ne stawki  od Bcznej warto[ci tych rzeczy lub praw majtkowych; 2) je|eli przedmiotem umowy zamiany s rzeczy lub prawa majtkowe, co do ktrych obowizuj r|ne stawki. 4. (uchylony). 5. Stawka podatku wynosi 20 %, je|eli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynno[ci sprawdzajcych, postpowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postpowania kontrolnego: 1) podatnik powoBuje si na fakt zawarcia umowy po|yczki, depozytu nieprawidBowego lub ustanowienia u|ytkowania nieprawidBowego albo ich zmiany, a nale|ny podatek od tych czynno[ci nie zostaB zapBacony; 2) biorcy po|yczk, o ktrym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powoBuje si na fakt zawarcia umowy po|yczki, a nie speBniB warunku udokumentowania otrzymania pienidzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spBdzielcz kas oszczdno[ciowo-kredytow lub przekazem pocztowym. RozdziaB 4 Zwolnienia od podatku Art. 8. Zwalnia si od podatku nastpujce strony czynno[ci cywilnoprawnych: 1) paDstwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzdy konsularne i siBy zbrojne, midzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziaBy i przedstawicielstwa, korzystajce na podstawie ustaw, umw lub powszechnie uznanych zwyczajw midzynarodowych z przywilejw i immunitetw, a tak|e czBonkw ich personelu i inne osoby zrwnane z nimi, je|eli nie s one obywatelami polskimi i nie maj miejsca staBego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej  pod warunkiem wzajemno[ci; 2) (uchylony); 2a) organizacje po|ytku publicznego, je|eli dokonaj czynno[ci cywilnoprawnych wyBcznie w zwizku z nieodpBatn dziaBalno[ci po|ytku publicznego w rozumieniu przepisw o dziaBalno[ci po|ytku publicznego i o wolontariacie; 3) (uchylony); 4) jednostki samorzdu terytorialnego; 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 12/21 5) Skarb PaDstwa; 6) osoby nabywajce na potrzeby wBasne sprzt rehabilitacyjny, wzki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisw o rehabilitacji zawodowej i spoBecznej oraz zatrudnianiu osb niepeBnosprawnych, do grupy osb o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepeBnosprawno[ci bez wzgldu na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepeBnosprawno[ci w zwizku ze schorzeniami narzdw ruchu; 7) (uchylony); 8) Agencj Rezerw MateriaBowych. Art. 9. Zwalnia si od podatku nastpujce czynno[ci cywilnoprawne: 1) sprzeda| walut obcych; 2) przeniesienie wBasno[ci nieruchomo[ci lub ich cz[ci, wraz z cz[ciami skBadowymi, z wyjtkiem budynkw mieszkalnych lub ich cz[ci znajdujcych si na obszarze miast, w drodze umw: a) sprzeda|y, b) do|ywocia, c) o dziaB spadku  w cz[ci dotyczcej spBat lub dopBat, d) o zniesienie wspBwBasno[ci  w cz[ci dotyczcej spBat lub dopBat, e) darowizny  w cz[ci dotyczcej przejcia przez obdarowanego dBugw i ci|arw albo zobowizaD darczyDcy, f) zamiany  do wysoko[ci warto[ci rynkowej nieruchomo[ci wraz z jej cz[ciami skBadowymi, g) (uchylona), pod warunkiem, |e w rozumieniu przepisw o podatku rolnym, w chwili dokonania czynno[ci, nabyte grunty stanowi gospodarstwo rolne albo utworz gospodarstwo rolne lub wejd w skBad gospodarstwa rolnego bdcego wBasno[ci nabywcy; 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 13/21 3) sprzeda| nieruchomo[ci, prawa u|ytkowania wieczystego, wBasno[ciowego spBdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikajcych z przepisw prawa spBdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w maBym domu mieszkalnym, je|eli nabywc jest byBy wBa[ciciel (wieczysty u|ytkownik): a) nieruchomo[ci wywBaszczonej, ktremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomo[ci zamiennej, b) nieruchomo[ci sprzedanej na cele publiczne okre[lone w przepisach o gospodarce nieruchomo[ciami, ktry w razie wywBaszczenia speBniaBby warunki do przyznania nieruchomo[ci zamiennej, c) nieruchomo[ci lub prawa u|ytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisw o ochronie i ksztaBtowaniu [rodowiska  w wysoko[ci kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem |e nabycie nastpiBo w cigu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapBaty); 4) sprzeda| budynku mieszkalnego lub jego cz[ci, lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo[, wBasno[ciowego spBdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikajcych z przepisw prawa spBdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w maBym domu mieszkalnym, je|eli nastpuje ona: a) w wykonaniu lub w zwizku z wielostronn umow o zamianie budynku lub praw do lokalu, b) w celu uzyskania w zamian spBdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego cz[ci, zajmowanego przez nabywc na podstawie umowy najmu, okre[lonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych3); 5) zamian budynku mieszkalnego lub jego cz[ci, lokali mieszkalnych stanowicych odrbn nieruchomo[, spBdzielczych wBasno[ciowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikajcych z przepisw prawa spBdzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w maBym domu 3) Obecnie: o ochronie praw lokatorw, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego. 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 14/21 mieszkalnym, je|eli stronami umowy s osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadkw i darowizn; 6) sprzeda| rzeczy ruchomych, je|eli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zB; 7) sprzeda| bonw i obligacji skarbowych; 8) sprzeda| bonw pieni|nych Narodowego Banku Polskiego; 9) sprzeda| praw majtkowych, bdcych instrumentami finansowymi: a) firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym, b) dokonywan za po[rednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych, c) dokonywan w ramach obrotu zorganizowanego, d) dokonywan poza obrotem zorganizowanym przez firmy inwestycyjne oraz zagraniczne firmy inwestycyjne, je|eli prawa te zostaBy nabyte przez te firmy w ramach obrotu zorganizowanego  w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z pzn. zm.4)); 9a) sprzeda| towarw gieBdowych na gieBdach towarowych; 9b) zbycie akcji i udziaBw przez Bank Gospodarstwa Krajowego na podstawie ustawy z dnia 28 pazdziernika 2002 r. o Funduszu {eglugi Zrdldowej i Funduszu Rezerwowym (Dz. U. Nr 199, poz. 1672); 10) po|yczki udzielane: a) przez przedsibiorcw niemajcych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarzdu, prowadzcych dziaBalno[ w zakresie kredytowania oraz udzielania po|yczek, 4) Zmiany wymienionej ustawy zostaBy ogBoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056, z 2009 r. Nr 13, poz. 69, Nr 42, poz. 341, Nr 77, poz. 649, Nr 78, poz. 659, Nr 165, poz. 1316, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz. 1540 i Nr 223, poz. 1776 oraz z 2010 r. Nr 44, poz. 252 i Nr 81, poz. 530. 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 15/21 b) w formie pieni|nej na podstawie umowy zawartej midzy osobami, o ktrych mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadkw i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768), w wysoko[ci przekraczajcej kwot, okre[lon w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem:  zBo|enia deklaracji w sprawie podatku od czynno[ci cywilnoprawnych wBa[ciwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynno[ci,  udokumentowania otrzymania przez biorcego po|yczk pienidzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spBdzielcz kas oszczdno[ciowo-kredytow lub przekazem pocztowym, c) na podstawie umowy zawartej midzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysoko[ci kwoty niepodlegajcej opodatkowaniu  na zasadach okre[lonych w przepisach o podatku od spadkw i darowizn, d) na podstawie umowy zawartej midzy innymi podmiotami ni| osoby, o ktrych mowa w lit. b i c, do Bcznej wysoko[ci nieprzekraczajcej kwoty 5 000 zB od jednego podmiotu i 25 000 zB od wielu podmiotw  w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, poczwszy od dnia 1 stycznia 2009 r., e) z kas lub funduszw zakBadowych, funduszw zwizkw zawodowych, pracowniczych kas zapomogowo-po|yczkowych, spBdzielczych kas oszczdno[ciowo-kredytowych, kole|eDskich kas oszczdno[ciowo- po|yczkowych dziaBajcych w wojsku oraz z zakBadowego funduszu [wiadczeD socjalnych, f) z utworzonych w drodze ustawy innych funduszw celowych, g) (uchylona), h) (uchylona), i) przez wsplnika (akcjonariusza) spBce kapitaBowej; 11) umowy spBki i ich zmiany: a) zwizane z przeksztaBceniem lub Bczeniem spBek w cz[ci wkBadw do spBki albo kapitaBu zakBadowego, ktrych warto[ byBa uprzednio opodatkowana podatkiem od czynno[ci cywilnoprawnych lub podatkiem 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 16/21 od wkBadw kapitaBowych do spBek kapitaBowych na terytorium paDstwa czBonkowskiego innego ni| Rzeczpospolita Polska albo od ktrych zgodnie z prawem paDstwa czBonkowskiego podatek nie byB naliczany, b) zwizane z podwy|szeniem kapitaBu zakBadowego pokrytego z niezwrconych wsplnikom lub akcjonariuszom dopBat albo z niezwrconej po|yczki udzielonej spBce kapitaBowej przez wsplnika lub akcjonariusza, ktre byBy uprzednio opodatkowane podatkiem od czynno[ci cywilnoprawnych lub podatkiem od wkBadw kapitaBowych do spBek kapitaBowych na terytorium paDstwa czBonkowskiego innego ni| Rzeczpospolita Polska, c) zwizane z podwy|szeniem kapitaBu zakBadowego w cz[ci dotyczcej warto[ci, o ktr obni|ono kapitaB zakBadowy w nastpstwie strat poniesionych przez spBk kapitaBow, pod warunkiem |e podwy|szenie kapitaBu zakBadowego nastpuje w okresie 4 lat po jego obni|eniu, d) je|eli przedmiotem dziaBalno[ci spBki kapitaBowej jest [wiadczenie usBug u|yteczno[ci publicznej w zakresie transportu publicznego, zarzdzania portami i przystaniami morskimi, zaopatrzenia ludno[ci w wod, gaz, energi elektryczn, energi ciepln lub zbiorowego odprowadzania [ciekw i w wyniku zawarcia umowy spBki Skarb PaDstwa lub jednostka samorzdu terytorialnego obejmuje co najmniej poBow udziaBw lub akcji w tej spBce albo w chwili zmiany umowy spBki Skarb PaDstwa lub jednostka samorzdu terytorialnego posiada ju| co najmniej poBow udziaBw lub akcji w tej spBce; 12) (uchylony); 13) ustanowienie hipoteki: a) na morskich statkach handlowych i rybackich, b) na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom spoBecznym dziaBajcym w dziedzinie sportu i turystyki, c) na zabezpieczenie wierzytelno[ci bankw z tytuBu kredytw udzielanych rolnikom indywidualnym lub zespoBom rolnikw indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub skBadowe, wraz z urzdzeniami towarzyszcymi, 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 17/21 d) przysBugujcej spBdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spBdzielni mieszkaniowych, e) na zabezpieczenie po|yczek i kredytw udzielanych z funduszy celowych utworzonych w drodze ustawy; 14) (uchylony); 15) sprzeda| nieruchomo[ci dokonan w ramach realizacji prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytuBu pozostawienia nieruchomo[ci poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008 r. Nr 197, poz. 1223)  do wysoko[ci kwoty odpowiadajcej warto[ci zrealizowanego prawa do rekompensaty; 16) zbycia, o ktrym mowa w art. 8a ust. 1 ustawy z dnia 7 wrze[nia 2007 r. o funkcjonowaniu grnictwa wgla kamiennego (Dz. U. Nr 192, poz. 1379, z pzn. zm.5)), na rzecz przedsibiorstwa, o ktrym mowa w art. 8 ust. 1 tej ustawy. RozdziaB 5 ZapBata, pobr i zwrot podatku Art. 10. 1. Podatnicy s obowizani, bez wezwania organu podatkowego, zBo|y deklaracj w sprawie podatku od czynno[ci cywilnoprawnych, wedBug ustalonego wzoru, oraz obliczy i wpBaci podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego, z wyBczeniem przypadkw, gdy podatek jest pobierany przez pBatnika. 2. Notariusze s pBatnikami podatku od czynno[ci cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego. 3. PBatnicy obowizani s uzale|ni dokonanie czynno[ci cywilnoprawnej od uprzedniego zapBacenia podatku. 3a. PBatnicy s obowizani: 1) prowadzi rejestr podatku; 2) wpBaci pobrany podatek na rachunek organu podatkowego wBa[ciwego ze wzgldu na siedzib pBatnika, w terminie do 7 dnia miesica nastpujcego po 5) Zmiany wymienionej ustawy zostaBy ogBoszone w Dz. U. z 2011 r. Nr 163, poz. 981, z 2014 r. poz. 1069 i 1395 oraz z 2015 r. poz. 143. 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 18/21 miesicu, w ktrym pobrano podatek, a tak|e przekaza w tym terminie deklaracj o wysoko[ci pobranego i wpBaconego podatku przez pBatnika wedBug ustalonego wzoru wraz z informacj o kwocie podatku nale|nego poszczeglnym gminom; 3) przekazywa, w terminie, o ktrym mowa w pkt 2, organowi podatkowemu wBa[ciwemu ze wzgldu na siedzib pBatnika odpisy sporzdzanych aktw notarialnych dotyczcych czynno[ci cywilnoprawnych stanowicych przedmiot opodatkowania. 3b. (uchylony). 4. Minister wBa[ciwy do spraw finansw publicznych okre[li, w drodze rozporzdzenia: 1) wzory deklaracji, o ktrych mowa w ust. 1 i ust. 3a pkt 2, oraz szczegBowy zakres zawartych w nich danych, a w szczeglno[ci: a) w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 1  dat i miejsce dokonania czynno[ci cywilnoprawnej, dane podatnika, zwizBe okre[lenie tre[ci i przedmiotu czynno[ci, miejsce jego poBo|enia lub wykonywania praw majtkowych, podstaw opodatkowania, odliczenia od podstawy opodatkowania, stawk podatku, kwot nale|nego podatku, b) w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 3a pkt 2  dane pBatnika, kwot podatku pobranego w danym miesicu, kwot podatku pobranego od umowy spBki kapitaBowej i jej zmiany, kwot potrconego wynagrodzenia z tytuBu poboru podatku oraz kwot podatku wpBaconego naczelnikowi urzdu skarbowego, c) sposb sporzdzenia informacji o kwocie podatku pobranego przez pBatnika nale|nego poszczeglnym gminom, 2) szczegBowy sposb pobierania i zwrotu podatku, w tym czynno[ci zwizane z poborem podatku i zakres udzielania przez pBatnika pouczeD podatnikowi oraz tre[ rejestru podatku  uwzgldniajc konieczno[ wnikliwo[ci i szybko[ci postpowania podatkowego oraz zmniejszenia kosztw jego prowadzenia, jak rwnie| prawidBowy sposb poboru podatku przez pBatnikw. Art. 11. 1. Podatek, z zastrze|eniem ust. 2, podlega zwrotowi, je|eli: 1) uchylone zostaBy skutki prawne o[wiadczenia woli (niewa|no[ wzgldna); 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 19/21 2) nie speBniB si warunek zawieszajcy, od ktrego uzale|niono wykonanie czynno[ci cywilnoprawnej; 3) (uchylony); 4) podwy|szenie kapitaBu spBki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie zarejestrowane w wysoko[ci ni|szej ni| okre[lona w uchwale  w cz[ci stanowicej r|nic midzy podatkiem zapBaconym i podatkiem nale|nym od podwy|szenia kapitaBu ujawnionego w rejestrze przedsibiorcw; 5) nie dokonano wpisu hipoteki do ksigi wieczystej. 2. Podatek nie podlega zwrotowi po upBywie 5 lat od koDca roku, w ktrym zostaB zapBacony. RozdziaB 6 WBa[ciwo[ organw podatkowych Art. 12. 1. Organem podatkowym wBa[ciwym miejscowo w sprawach podatku od czynno[ci cywilnoprawnych od umw, ktrych przedmiotem s rzeczy znajdujce si na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majtkowe wykonywane w kraju, jest: 1) od przeniesienia wBasno[ci nieruchomo[ci, wBasno[ciowego spBdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spBdzielczego prawa do lokalu u|ytkowego oraz wynikajcych z przepisw prawa spBdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w maBym domu mieszkalnym lub prawa u|ytkowania wieczystego  naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na miejsce poBo|enia nieruchomo[ci; 2) od przeniesienia wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych, innych ni| wymienione w pkt 1, oraz od pozostaBych umw  naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby podatnika, a w przypadku gdy obowizek zapBaty ci|y solidarnie na kilku podmiotach  naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednego z tych podmiotw; 3) od umowy spBki  naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na siedzib spBki; 4) (uchylony). 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 20/21 2. Je|eli nie mo|na ustali wBa[ciwo[ci miejscowej organu podatkowego w sposb, o ktrym mowa w ust. 1  wBa[ciwym organem podatkowym jest naczelnik Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-Zrdmie[cie. 3. W sprawach podatku od czynno[ci cywilnoprawnych od umw zamiany: 1) ktrych przedmiotem jest wyBcznie przeniesienie wBasno[ci rzeczy lub praw majtkowych wymienionych w ust. 1 pkt 1, organem podatkowym wBa[ciwym do ustalenia warto[ci nieruchomo[ci lub prawa majtkowego jest naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na miejsce poBo|enia nieruchomo[ci, a do okre[lenia wysoko[ci podatku od czynno[ci cywilnoprawnych  naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na miejsce poBo|enia nieruchomo[ci lub prawa, ktrego warto[ jest wy|sza; 2) w pozostaBych przypadkach  naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednej ze stron. 4. (uchylony). Art. 13. Organem podatkowym wBa[ciwym miejscowo w sprawach podatku od czynno[ci cywilnoprawnych od umw, ktrych przedmiotem s rzeczy znajdujce si za granic lub prawa majtkowe wykonywane za granic, jest naczelnik urzdu skarbowego wBa[ciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania (siedzib) nabywcy. Art. 13a. Organem podatkowym wBa[ciwym rzeczowo w sprawach podatku od czynno[ci cywilnoprawnych jest naczelnik urzdu skarbowego. RozdziaB 7 Przepisy przej[ciowe i koDcowe Art. 14. Do czynno[ci cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wej[cia w |ycie niniejszej ustawy stosuje si przepisy obowizujce w chwili dokonania czynno[ci. Art. 15. 1. Je|eli obowizujce przepisy powoBuj si na przepisy o opBacie skarbowej w zakresie dotyczcym czynno[ci cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie si przez to przepisy o podatku od czynno[ci cywilnoprawnych. 2015-02-05 Kancelaria Sejmu s. 21/21 2. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 1 ust. 7 i 86) oraz w art. 7 ust. 27), uwzgldnia si rwnie| opBat skarbow uiszczon na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opBacie skarbowej (Dz. U. Nr 4, poz. 23, z pzn. zm.8))9). Art. 16. Ustawa wchodzi w |ycie z dniem 1 stycznia 2001 r. 6) Uchylone. 7) Uchylony. 8) Zmiany wymienionej ustawy zostaBy ogBoszone w Dz. U. z 1989 r. Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 433, z 1997 r. Nr 117, poz. 751 i Nr 137, poz. 926 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805. 9) UtraciBa moc. 2015-02-05

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Podatek od czynności cywilnoprawnych
Podatek od czynności cywilnoprawnych
Podatek od czynności cywilnoprawnych Komentarz
066 Ustawa o podatku od czynnosci cywilnoprawnych
Podatek od czynnosci cywilnoprawnych
ZUS OPŁACANIE SKŁADEK OD UMÓW CYWILNO PRAWNYCH
Elementy prawa cywilnego, Koszty uzyskania przychodow w podatku dochodowym od osob fizycznych
prymasi polscy od 1918 r
Filozofia religii cwiczenia dokladne notatki z zajec (2012 2013) [od Agi]
Korzeń mniszka lekarskiego skuteczniejszy od chemioterapii

więcej podobnych podstron