32351

Różnice przejściowe generują podatek odroczony, są one identyfikowane w podmiotach, które podlegają obowiązkowemu badaniu. Jeżeli przedsiębiorstwo nie podlega takiemu badaniu, wszystkie różnice przejściowe są traktowane jak różnice trwałe.

Jednostka ma obowiązek od tej różnicy naliczyć rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

•    Różnice kursowe

•    Naliczone odsetki od należności i zobowiązań przeterminowanych

•    Zastosowanie odmiennych metod lub stawek amortyzacji dla potrzeb bilansowych i podatkowych

•    Odpisy aktualizacyjne należności

•    Utworzone rezerwy na naprawy gwarancyjne

•    Odpisy z tytułu trwałej utraty wartości

•    Odpisy aktualizujące wartość aktywów

•    Rozliczenie straty podatkowej z lat ubiegłych

•    Wycena inwestycji według wartości godziwej

Na podatek dochodowy wykazany w RZiS składa się

• Podatek bieżący wykazany w CIT-8

•    Zmian stanu rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego

•    Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Różnice przejściowe dodatnie - rezerwy Aktywa księgowe > Aktywa podatkowe Pasywa Księgowe < Pasywa podatkowe

Różnice przejściowe ujemne - aktywa Aktywa księgowe < Aktywa podatkowe Pasywa Księgowe > Pasywa podatkowe