2870

Podział dokumentów;

I.

II.

III.

1)    zewnętrztie obce- otrzymywanie od kontrahentów np. faktura, wyciąg.

2)    zewnętrzne własne- przekazywane w oryginale kontrahentom np. wystawiana faktura

3)    wewnętrzne- sporządzane na cele własne jednostki.

Podstawą zapisów na kontach mogą być również sporządzane przez jednostkę

1)    zbiorcze- do dokonywania zbiorczych zapisów na podstawie dokumentów źródłowych (kwit wydania z magazynu)

2)    korygujące poprzednie zapisy

3)    zastępcze

4)    rozliczeniowe

1)    pierwotne- po raz pierwszy ewidencjonuje dane zdarzenie gospodarcze

2)    wtórne- sporządzane na podstawie dokumentów pierwotnych

Ochy dokumentów księgowych:

Dowody księgowe powinny być:

•    rzetelne- zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczych

•    kompletne

•    wolne od błędów rachunkowych

•    zawierać co najmniej:

0 nazwy stron biorących udział w operacji gospodarczej 0 określenie rodzaju dowodu i jego numer identyfikacyjny

0 opis operacji oraz jej wartość jeżeli to możliwe wyrażenie operacji w mierniku ilościowym 0 data dokonania operacji

0 podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której dowód ten wydano

•    stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te zadania

Każdy dokument powinien być sprawdzony pod względem:

0 formalnym (czy zawiera cechy dokumentu księgowego)

0 rachunkowym (czy nie zawiera błędów)

0 merytorycznym (czy operacja mogła mieć i miała miejsce i czy była zgodna z przepisami)

Dekretacja-wskazanie kont i stron tych kont na których dana operacja powinna być zaksięgowana. Poprawianie błędów:

0 w wewnętrznych po przez czytelne skreślenie błędnego zapisu, naniesienie poprawki, zapisanie daty poprawki oraz podpis osoby, która poprawki dokonała 0 w zewnętrznych własnych i obcych są poprawiane poprzez wysłanie dokumentu korygującego błędny zapis wraz ze stosownym uzasadnieniem.

ĆWICZENIA 2

Bilans- wartościowe zestawienie majątku danej firmy (aktywów) i źródeł ich finansowania (pasywów) na dany dzień tzw. dzień bilansowy. Musi być sporządzony w określonej formie.

Bilans uproszczony- obliczany jest na podstawie pozycji oznaczonych tylko cyframi. Sporządzają go jednostki spełniające 2 z 3 następujących warunków:

1)    średnie roczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty było niższe niż 50 osób

2)    s aktywów bilansu na koniec roku nie przekroczyła równowartości 2 000 000 EURO

3)    przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów, usług i operacji finansowych były niższe niż równowartość 4 000 000 EURO