109139

umowy o unikaniu opodatkowania:

a)    to najskuteczniejszy środek służący zapobieganiu podwójnego opodatkowania.

b)    Polska zawarła ponad 70 takich dwustronnych umów m iędzy narodowych.

c)    umowy te są wzorowane na Modelowej Konwencji w sprawie podatku

od dochodu i majątku w 1977 przez OECD.

d)    mają moc wyższą niż krajowe ustawy podatkowe.

e)    istotą umów jest ograniczenie stosow'ania wewnętrznego prawa podatkowego jednego z państw będących stroną danej umowy

- 1 z państw rezygnuje z prawa opodatkowania, a 2 je zatrzymuje, metody służące unikaniu podwójnego opodatkowania:

a)    metoda zwolnienia (wyłączenia):

-    stosowana jest do dochodu podlegającego opodatkow^raniu - nie liczy się go do wymiaru podatku, dochodów' nie łączy się w celu ich wspólnego opodatkowania.

-    państwo rezydencji zwalnia z opodatkow'ania dochody osiągnięte przez podatnika w innym państwie (państwie źródła); następuje wyłączenie ich z podstawy opodatkow^rania.

-    zwolnienie (wyłączenie) pełne - 100% - w Polsce nie stosowane.

-    zwolnienie (wyłączenie) z progresją (w Polsce) - dochody wyłączone

z opodatkowania są kumulowane z innymi dochodami w celu ustalenia stawki podatkowej.

b)    metoda kredytu podatkowego (zaliczenia):

-    w^r państwde rezydencji podatnika przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochody podatnika pochodzące ze źródeł zagranicznych są łączone z jego dochodami krajowymi.

-    od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów' odlicza się jednak zapłacony przez podatnika w państwie obcym podatek od dochodów zagranicznych.

-    zaliczenie pełne.

-    zaliczenie zwykłe (proporcjonalne) - odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem