118146

5000

25 000

E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych

- W tym zmiana z tytułu różnic kursowych

Istota przepływów pieniężnych

Wynik finansowy +/- korekty = cashflow = Sk środków pieniężnych - Sp środków pieniężnych Przepływy pieniężne są to wpływy i wydatki środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w jednostce.

Relacje między zasadę memoriałową a zasadą kasową w rachunkowości:

Osiągnięte przychody + poniesione koszty = zysk netto

Zysk netto + korekta przychodów do poziomu wpływów + korekta kosztów do poziomu wydatków = przepływy pieniężne z działalności operacyjnej

Podstawowym celem sporządzania rachunku przepływów pieniężnych jest dostarczenie osobom zainteresowanym i uprawnionym informacji o zmianach stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów, jakie nastąpiły w jednostce.

Rachunek przepływów pieniężnych należy sporządzić (KSR I):

-    Na podstawie danych z ksiąg rachunkowych oraz innych elementów sprawozdania finansowego, w skład którego wchodzi ten rachunek,

-    W układzie i ze szczegółowością przewidzianą w załącznikach do ustawy

-    Wykazując dane za bieżący i poprzedni rok obrotowy lub dane porównawczy za analogiczny okres sprawozdawczy

-    W złotych i groszach lub w zaokrągleniu do tysięcy złotych.

Działalność operacyjna, inwestycyjna i finansowe

Przez działalność operacyjną rozumie się podstawowy rodzaj działalności jednostki oraz inne rodzaje działalności, nie zaliczone do działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) lub finansowej.

Przez działalność inwestycyjną (lokacyjną) rozumie się nabywanie lub zbywanie aktywów trwałych i krótkoterminowych aktywów finansowych oraz wszystkie związane z nimi pieniężne koszty i korzyści.

Przez działalność finansową rozumie się pozyskiwanie lub utratę źródeł finansowania oraz wszystkie związane z nimi pieniężne koszty i korzyści.

Przykład 3