45728

c) przychód netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy - równowartość w walucie polskiej 3.000.000 ECU.¹

Rachunek przepływów środków pieniężnych jest sprawozdaniem o charakterze dynamicznym, które opiera się na bilansie i rachunku wyników. Służy do oceny sytuacji finansowej jednostki lub przedsięwzięcia inwestycyjnego.

Sprawozdanie to ujmuje wszystkie wpływy i rozchody środków pieniężnych jednostki, z wyłączeniem operacji związanych z zakupem lub sprzedażą środków pieniężnych. Informacje o przepływach środków pieniężnych są podstawą do oceny możliwości jednostki w zakresie generowania gotówki i jej ekwiwalentów, zmian w aktywach netto jednostki, jej płynności i wypłacalności oraz możliwości przystosowania się do zmiennego otoczenia przez oddziaływanie na kwoty i terminowość przepływów pieniężnych.²

Istotą przepływów pieniężnych jest ustalenie różnicy między wpływami a wydatkami pieniężnymi poniesionymi w danym okresie. Nadwyżka oznacza dopływ środków pieniężnych i nazywana jest często angielskim terminem cash flow. W największym uproszczeniu składa się na nią zysk po opodatkowaniu (zysk netto) oraz amortyzacja środków trwałych.

Oprócz nadwyżki finansowej, jaką przedsiębiorstwo wygospodarowało w danym okresie korzysta ono również z innych źródeł przychodów:

•długoterminowych w postaci nowych akcji bądź dopłat udziałów do funduszu założycielskiego zwiększających kapitały własne oraz zaciągania kredytów i pożyczek,

• krótkoterminowych, dotyczących zwiększenia stanu wszelkich zobowiązań oraz zmniejszenia stanu środków obrotowych w których zamrożone są środki pieniężne.³

1

   Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 121, poz.591) Art. 64, ust. 1

2

   Praca zbiorowa po red K. Sawickiego. Podstawy rachunkowości, PWE, Warszawa 1996r., s.286

3

   M. Sierpińska. T. Jachna “Ocena przedsiębiorstwa wedhig standardów światowych” PWN. Warszawa 1997r., s. 71