48877

Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych w zakresie działalności operacyjnej (metody prezentacji przepływów pieniężnych);

^ Metoda bezpośrednia - polega na wykorzystaniu podstawowych tytułów wpływów i wydatków operacyjnych jako odrębnych pozycji rachunku przepływów pieniężnych, a następnie ich zsumowaniu do kwoty przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej;

^ Metoda pośrednia - wynik finansowy netto roku obrotowego koryguje się o pozycje

niepowodujące zmian stanu środków pieniężnych lub ekwiwalentów, jak też o wyniki innych działalności niż operacyjna oraz elementy pieniężne wyniku, które zalicza się do właściwych rodzajów działalności (inwestycyjna lub finansowa).

Dodatkowe informacje i objaśnienia do rachunku przepływów pieniężnych:

S Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych jeżeli rożni się ona od ich struktury przyjętej przy sporządzaniu bilansu;

S Uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej ustalonych metodą bezpośrednią z przepływów pieniężnych netto tej działalności ust metoda pośrednia; s Wyjaśnienie ...

Analiza przepływów pieniężnych:

S Wstępna :

■    rozpoznanie sytuacji finansowej na podstawie kierunku przepływu strumieni pieniężnych z poszczególnych działalności;

■    Relacja miedzy wynikiem finansowym netto i przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej;

Rodzaje działalności	Kolejne przypadki
	1	2	3	4	5	6	7	8
Operacyjna	+	+	+	+	-	-	-	-
Inwestycyjna	+	-	+	-	+	-	+	-
Finansowa	+	-	-	+	+	+	-	-

Możliwe przypadki sytuacji przedsiębiorstwa ze względu na kierunek przepływów pieniężnych +/- ->dodatnie/ujemna przepływy pieiężne netto

■    Analiza pozioma i pionowa rachunku przepływów pieniężnych._

S Wskaźnikowa :

Wynik fin netto a przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej

	Warianty
	1	II	III	IV
Wynik finansowy netto	+	+	-	-
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej	+	-	+	-

+ zysk netto dodatnie przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (zysk memoriałowy, zysk

kasowy)

- strata netto ujemne przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (strata memoriałowa,

strata kasowa)

Analiza pozioma (dynamiki) - polega na ocenie zmian poszczególnych pozycji wpływów i wydatków w czasie.

Analiza pionowa (struktury) - polega na ocenie udziału poszczególnych pozycji wpływów (wydatków) w ogólnej kwocie wpływów (wydatków).