5469091748

DATEN7

2. Informacje podstawowe o jednostce (karta 070 - BI informacje podstawowe o jednostce)

Część B.l. oraz B.1.1 - w przypadku podmiotów w których przeprowadzane jest badanie po raz pierwszy do dokumentacji roboczej należy załączyć kserokopie wszystkich istotnych dokumentów. Natomiast w przypadku, gdy badanie przeprowadzane jest przez dany podmiot uprawniony kolejny raz należy jedynie załączyć kserokopie tych dokumentów, które uległy zmianom w odniesieniu do poprzedniego roku. Dodatkowo konieczne jest zawarcie informacji, że kserokopie pozostałych dokumentów znajdują się w dokumentacji z badania lat poprzednich. Należy pamiętać, że informacje zawarte w dokumencie przeniesione zostaną do sporządzonego przez biegłego rewidenta raportu z badania sprawozdania finansowego.

Brak kserokopii jakiegokolwiek wymienionego dokumentu wymaga zawarcia w tej części komentarza, np. w pkt 1 c) - „sprawozdanie za poprzedni rok obrotowy nie podlegało obowiązkowemu badaniu zgodnie z zapisami art. 64 Ustawy o Rachunkowości”.

Bezwzględnie należy pamiętać, że okoliczność niedopełnienia obowiązków w zakresie złożenia sprawozdania finansowego za rok lub lata poprzedzające we właściwym rejestrze sądowym oraz do ogłoszenia wymaga zawarcia przez biegłego objaśnień w opinii (art. 65 ust. 3 Ustawy o Rachunkowości, pkt. 70 Krajowego Standardu Rewizji Finansowej nr 1).

Punkt B.1.1.2 - dotyczy udokumentowania prawidłowości wyboru podmiotu do badania sprawozdań finansowych.

Należy pamiętać, że zgodnie z art. 66 pkt 4 Ustawy o Rachunkowości wyboru podmiotu uprawnionego może jedynie dokonać organ zatwierdzający sprawozdanie, poza przypadkami, że statut, umowa i inne wiążące przepisy stanowią inaczej. Tak więc możliwość wyboru przez inne organy - Radę Nadzorczą lub Komisję Rewizyjną - musi wynikać z postanowień statutu lub umowy. Wybór biegłego rewidenta przez niewłaściwy organ lub też Zarząd będzie skutkował nieważnością badania z mocy prawa.

Punkty 3-5 dotyczą konieczności przeprowadzenia procedur wynikających z pkt 41 Krajowego Standardu Rewizji Finansowej nr 1 (MSRF Nr 510 "Pierwsze badanie - bilans otwarcia") w przypadku przeprowadzania badania sprawozdania danego podmiotu po raz pierwszy.

B.1.1.3-Przegląd istotnych dokumentów jednostki oraz przegląd protokołów organów kontrolnych Program badania w tej części dokumentacji zawiera zalecenia dokonania przez biegłego przeglądu protokołów z posiedzeń organów zarządzających i nadzorczych jednostki, innych istotnych dokumentów, np. umowy kredytowe, ubezpieczeniowe, dostaw i sprzedaży, itp., jak również z przeprowadzonych kontroli w badanej jednostce.

Celem tego przeglądu jest identyfikacja ryzyk mogących mieć wpływ na pogorszenie sytuacji ekonomiczno-finansowej badanej jednostki oraz uwzględnienie ich w programie badania.

6