5167287934

Ocena realizacji standardów kontroli zarządczej w analizie instytucjonalnej

Samoocena w ramach metody PRI (przeprowadzenie analizy instytuc|onalnej)

standardu kontroli zarządczej w zakresie Samooceny (standard £20), a raport z tej analizy uzupełniony o dodatkowe informacje dotyczące audytu wewnętrznego, wyników kontroli wewnętrznych czy zewnętrznych (np. RIO, NIK, wojewody) stanowi realizację standardu E22 Uzyskanie zapewnienia o stanie kontroli zarządczej.

W przypadku większości warunków analizy instytucjonalnej wskazano odpowiadające im standardy kontroli zarządczej (zgodne z załącznikiem do komunikatu nr 23 Ministra Finansów z 16 grudnia 2009 roku). Dzięki

nalnego, jednostka uzyskuje jednocześnie informacje o realizacji standardów kontroli zarządczej (przykładowo, pozytywnie weryfikując warunek Kierownictwo jednostki zarządza, inicjuje i podejmuje działania z zakresu doskonalenia zarządzania gminą zgodnie z przepisami powszechnie obowiązującego prawa,

dardów w zakresie dokumentowania systemu kontroli zarządczej (standard

CIO) oraz monitorowania systemu kontroli zarządczej (E19)). W niniejszej publikacji podsumowanie każdego kryterium stanowi tabela ilustrująca przyporządkowanie poszczególnych warunków standardom kontroli zarządczej,

W przypadku większości kryteriów (z wyjątkiem kryterium Zarządzanie

standardu należy rozumieć warunki niezbędne do pozytywnej weryfikacji funkcjonowania kontroli zarządczej w jednostce. Oznacza to, że brak spełnienia któregokolwiek z warunków wskazuje na istotne ograniczenia w funkcjonowaniu kontroli zarządczej, a sugerowana w takiej sytuacji ocena kontroli zarządczej powinna sprowadzić się do stwierdzenia, że w jednostce nie funkcjonowała adekwatna, skuteczna i efektywna kontrola zarządcza. Przeprowadzenie analizy instytucjonalnej pozwala na uzyskanie kompleksowego obrazu w zakresie realizacji 20 z 22 standardów kontroli zarządczej - jednostka uzyskuje informacje o wszystkich zidentyfikowanych w ramach kryteriów i warunków analizy instytucjonalnej standardach, zarówno dla tych jej warunków, które zostały spełnione przez jednostkę, jak i tych, które pozostają do spełnienia. Ta informacja jest niezależna od osiągniętych stadiów rozwoju instytucjonalnego i dostarcza danych o realizacji każdego ze standardów, zgodnie z poniższym układem:

15