operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości

1

Operacja gospodarcza a zdarzenie gospodarcze

Operacją gospodarczą jest każde zdarzenie gospodarcze wyrażone w mierniku pieniężnym,

wpływające na zmianę w stanie majątkowym i finansowym podmiotu gospodarczego.

Operacje gospodarcze dzielimy na:

o

bilansowe,

o

wynikowe (niebilansowe);

Operacje bilansowe dzielimy na:

o

aktywne,

o

pasywne,

o

aktywno-pasywne zwiększające,

o

aktywno-pasywne zmniejszające;

Wpływ operacji gospodarczych na składniki bilansu

każda operacja gospodarcza wypływająca bezpośrednio na składniki bilansu może zostać

zaliczona do jednego z 4 typów operacji bilansowych,

każda operacja gospodarcza, niezależnie od typu operacji zawsze powoduje zmiany w co

najmniej dwóch składnikach bilansu,

te podwójne zmiany są zawsze równe co do kwoty,

zapis zmian majątkowych jest zawsze dokonywany z punktu widzenia jednostki, w której

operacje miały miejsce, zgodnie z zasadą podmiotową,

operacje gospodarcze są przypisane do konkretnego okresu sprawozdawczego.

Założenia:



zapłata gotówką

– Kasa



zapłata przelewem

– Rachunek bieżący



odroczona płatność » Należność

– Rozrachunki z odbiorcami



odroczona płatność » Zobowiązanie

– Rozrachunki z dostawcami

operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości

2

Przykład
Bilans spółki X sporządzony na dzień 1.01.20XX zawiera następujące dane:

Aktywa

Pasywa

Ś

rodki trwałe 70 000

Kapitał własny 90 000

Należności 20 000

Kredyt 21 000

Rachunek bieżący 25 000

Zobowiązania 4 000

Razem aktywa 115 000

Razem pasywa 115 000

Polecenia do wykonania:



otworzyć konta



zaksięgować operacje gospodarcze



sporządzić bilans zamknięcia

W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje:

1.

Spłacono z rachunku bieżącego zobowiązania wobec dostawcy

2 500 zł

2.

Zakupiono materiały i przyjęto je do magazynu

8 000 zł

3.

Jeden z odbiorców wpłacił na rachunek bieżący

3 000 zł

4.

Zakupiono meble biurowe – zapłata w terminie późniejszym

5 000 zł

5.

Spłacono przelewem z rachunku bieżącego część zaciągniętego kredytu 6 000 zł

Konta syntetyczne a konta analityczne



Konta syntetyczne – to zamknięty i logicznie powiązany zbiór kont bilansowych

i wynikowych oparty na zasadzie podwójnego księgowania;



Konta analityczne – to pomocnicze urządzenia księgowe służące do szczegółowej ewidencji

danych podlegających ewidencji ogólnej na kontach syntetycznych

Przykład

Na zobowiązania wobec dostawców spółki „Alfa” wynoszące 350 000 składały się:



zobowiązania wobec spółki „B”

100 000



zobowiązania wobec spółki „G”

50 000



zobowiązania wobec spółki „D”

200 000



Stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym wynosił 500 000.

operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości

3

Polecenia do wykonania:

•

ująć powyższe operacje prowadząc do konta „Rozrachunki z dostawcami” konta analityczne

•

sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych

W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1.

Spłacono przelewem zobowiązania wobec spółki „G” 50.000 zł

2.

Spłacono przelewem część zobowiązań wobec spółki „D” 120.000 zł

3.

Przyjęto dostawę materiałów zakupioną od spółki „G”; zapłata za 14 dni 50 000 zł

4.

Za zgodą spółki „G” zwrócono część zakupionych materiałów 20.000 zł

5.

Spłacono przelewem całość zobowiązań wobec spółki „G”...........